Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge

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1 Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016 Kyiv, 2016 HWC, Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen

2 2 Änderungen der Einkommensteuer- und Sozialversicherungssätze 15% / 20% Einkommensteuer 18% 36,76% - 49,7% 34,7% (zivilrechtlicher Vertrag) 33,2% (im Krankheitsfall) 8,41% (für Behinderte) 3,6% 2,6% (zivilrechtlicher Vertrag) 2% (im Krankheitsfall) Sozialversicherung Arbeitgeberbeitrag Sozialversicherung Arbeitnehmerbeitrag 22% 8,41% (für Behinderte) gestrichen 1,5% Militärsteuer 1,5%

3 3 Minimalgehälter Januar UAH September UAH Januar UAH Mai UAH Dezember UAH 1.550

4 4 Beitragsbemessungsgrenzen 2015 vs Minimalgehälter Januar September UAH UAH Minimalgehälter 2016 Januar Mai Dezember UAH UAH UAH

5 5 Beitragsbemessungsgrenzen 2015 vs (36,76 49,7%) 2016 (22%) UAH UAH UAH UAH UAH Aktuell Plan 05/2016 Plan 12/2016 UAH

6 6 Niedriges Gehalt: AG profi^eren von geringeren SV, AN kaum Vorteil Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 438,48-0,00 438,48 Est , ,40-431,17 MT 1,5 182,70 1,5 182,70 0,00 AN- Belastung 2.382, ,10 7,31 0% Ne6o 9.797, ,90 7,31 SV- AG , , ,77 Gesamtkosten AG , , ,77-12% Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 438,48-0,00 438,48 Est , ,40-431,17 MT 1,5 182,70 1,5 182,70 0,00 AN- Belastung 2.382, ,10 7,31 0% Ne6o 9.797, ,90 7,31 SV- AG 49, , , ,86 Gesamtkosten AG , , ,86-23%

7 7 Mi_leres Gehalt (alte BBG): AN und AG geringere SV- Belastung Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , ,68-309,15 MT 1,5 351,39 1,5 351,39 0,00 AN- Belastung 5.102, ,07 534,19-12% Ne6o , ,93 534,19 SV- AG , , ,68 Gesamtkosten AG , , ,68-12% Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , ,68-309,15 MT 1,5 351,39 1,5 351,39 0,00 AN- Belastung 5.102, ,07 534,19-12% Ne6o , ,93 534,19 SV- AG 49, , , ,00 Gesamtkosten AG , , ,00-23%

8 8 Mi_leres Gehalt (neue BBG): AN geringere SV, AG SV Vorteil geringer Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , ,00-88,67 MT 1,5 516,75 1,5 516,75 0,00 AN- Belastung 7.472, ,75 754,67-11% Ne6o , ,25 754,67 SV- AG , , ,40 Gesamtkosten AG , , ,40-2% Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , ,00-88,67 MT 1,5 516,75 1,5 516,75 0,00 AN- Belastung 7.472, ,75 754,67-11% Ne6o , ,25 754,67 SV- AG 49, , , ,72 Gesamtkosten AG , , ,72-10%

9 9 Hohes Gehalt: AG Vorteil in % vernachlässigbar, AN Vorteil 10 % Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , , ,33 MT 1, ,00 1, ,00 0,00 AN- Belastung , , ,67-10% Ne6o , , ,67 SV- AG , , ,40 Gesamtkosten AG , , ,40 0% Bru6o , ,00 SV- AN 3,6 843,34-0,00 843,34 Est , , ,33 MT 1, ,00 1, ,00 0,00 AN- Belastung , , ,67-10% Ne6o , , ,67 SV- AG 49, , , ,72 Gesamtkosten AG , , ,72-1%

10 10 Fazit Reduk^on der Gesamtkosten für den Arbeitgeber in Abhängigkeit vom Gehalt Reduk^on der Belastungen des Arbeitnehmers bei gleichem Bru_ogehalt Vereinfachung der Gehaltsberechnung Gleichstellung von verschiedenen Vertragsformen bei den abzuführenden AG- SV- Beiträgen Eliminierung von Anreizen, auf Zivilrechtlichen Vertrag auszuweichen

11 11 Umfrage bei Arbeitgebern (nicht repräsenta^v!) Gehaltserhöhungen von 2015 auf 2016 i.h.v % Keine zusätzliche Berücksich^gung bzw. Weitergabe der Ersparnisse durch die Steuerreform an die Arbeitnehmer Somit fallen die getä^gten Gehaltserhöhungen für die Arbeitgeber zumindest auf UAH- Basis gesamtkostenneutral aus (ohne Wechselkursbetrachtung)

12 12 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Making your business work is what we do! HWC LLC Ukraine Kyiv Obolon Residences Obolonskyi Ave