Buchhaltung und Steuern in der Ukraine - Steuerreform 2016

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1 Buchhaltung und Steuern in der Ukraine Steuerreform 2016 Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Pauschalbesteuerung HWC, 2016,

2 2 1. Gewinnsteuer in der Ukraine 2. Mehrwertsteuer in der Ukraine 3. Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge in der Ukraine 4. Pauschalbesteuerung in der Ukraine AccounKng Ukraine, Payroll Ukraine, Payroll AccouKng Ukraine, Value added tax Ukraine, Corporate profit tax Ukraine, Income tax Ukraine, Outsourcing Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, Strategy ConsulKng Ukraine, Restructuring Ukraine, Transfer Pricing Ukraine, Due Diligence Ukraine, Tax Ukraine, Tax ConsulKng Ukraine, Ukraine, RecruiKng Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, General Director Ukraine, Interim Management Ukraine, Outstaffing Ukraine, Business Set Up Ukraine, InternaKonal Assignment Ukraine, Outsourcing AccounKng Ukraine, Outsourcing Payroll Ukraine, Outsourcing Tax Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC, Kyiv, Kiev Buchhaltung, Buchführung, Lohnbuchhaltung, Outsourcing, Strategieberatung, Restrukturierung, Buchhaltung Ukraine, Buchführung Ukraine, Outsourcing Buchhaltung Ukraine, Outsourcing Buchführung Ukraine, Outsourcing Ukraine, Lohnbuchhaltung Ukraine, Outsourcing Lohnbuchhaltung Ukraine, Umsatzsteuer Ukraine, Mehrwertsteuer Ukraine, Gewinnsteuer Ukraine, Einkommensteuer Ukraine, Strategieberatung Ukraine, Restrukturierung Ukraine, Steuerberatung Ukraine, Steuern Ukraine, Due Diligence Ukraine, M&A Ukraine, Transferpreise Ukraine, Verrechnungspreise Ukraine, Vorsteuer Ukraine, Einfuhrumsatzsteuer Ukraine, Personalsuche Ukraine, RecruiKng Ukraine, Interim Management Ukraine, Geschä\sführer Ukraine, Outsourcing Geschä\sführer Ukraine, Domizilierung Ukraine, Outsourcing Domizilierung Ukraine, Legal Address Ukraine, Geschä\sadresse Ukraine, Arbeitsplatz Ukraine, Bürovermietung Ukraine, Untervermietung Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Ukraine, Kiew, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC

3 3 1. Gewinnsteuer in der Ukraine In der Ukraine wurde am 24. Dezember 2015 eine weitere Steuerreform verabschiedet. Diese Reform stellt im Wesentlichen einen Kompromiss zwischen den zwei Entwürfen des Finanzministerium und des Parlamentsausschusses dar und trat zum 1. Januar 2016 in Kra\. Die Gewinnsteuer verblieb beim bisherigen Steuersatz von 18%. Als Basis wird der handelsrechtliche Abschluss zur Steuerberechnung herangezogen. Im Vergleich zu den Vorjahren, in denen die Gewinnsteuererklärung jährlich abgegeben wurde und auf Basis des Vorjahresergebnissen monatliche Vorauszahlungen zu leisten waren, sind von Großunternehmen (Umsatz größer als 20 Mio. Hrywnia p.a.) erneut Quartalsberichte einzureichen und entsprechende Steuern auf Basis der Quartalsergebnisse zu entrichten. Darüber hinaus sind 2/9 der Steuerschuld aus dem drijen Quartal als Vorauszahlung zu leisten. Für Unternehmen unterhalb des Schwellenwertes i.h.v. 20 Mio. Hrywnia bleibt es bei der jährlichen Steuererklärung. AccounKng Ukraine, Payroll Ukraine, Payroll AccouKng Ukraine, Value added tax Ukraine, Corporate profit tax Ukraine, Income tax Ukraine, Outsourcing Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, Strategy ConsulKng Ukraine, Restructuring Ukraine, Transfer Pricing Ukraine, Due Diligence Ukraine, Tax Ukraine, Tax ConsulKng Ukraine, Ukraine, RecruiKng Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, General Director Ukraine, Interim Management Ukraine, Outstaffing Ukraine, Business Set Up Ukraine, InternaKonal Assignment Ukraine, Outsourcing AccounKng Ukraine, Outsourcing Payroll Ukraine, Outsourcing Tax Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC, Kyiv, Kiev Buchhaltung, Buchführung, Lohnbuchhaltung, Outsourcing, Strategieberatung, Restrukturierung, Buchhaltung Ukraine, Buchführung Ukraine, Outsourcing Buchhaltung Ukraine, Outsourcing Buchführung Ukraine, Outsourcing Ukraine, Lohnbuchhaltung Ukraine, Outsourcing Lohnbuchhaltung Ukraine, Umsatzsteuer Ukraine, Mehrwertsteuer Ukraine, Gewinnsteuer Ukraine, Einkommensteuer Ukraine, Strategieberatung Ukraine, Restrukturierung Ukraine, Steuerberatung Ukraine, Steuern Ukraine, Due Diligence Ukraine, M&A Ukraine, Transferpreise Ukraine, Verrechnungspreise Ukraine, Vorsteuer Ukraine, Einfuhrumsatzsteuer Ukraine, Personalsuche Ukraine, RecruiKng Ukraine, Interim Management Ukraine, Geschä\sführer Ukraine, Outsourcing Geschä\sführer Ukraine, Domizilierung Ukraine, Outsourcing Domizilierung Ukraine, Legal Address Ukraine, Geschä\sadresse Ukraine, Arbeitsplatz Ukraine, Bürovermietung Ukraine, Untervermietung Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Ukraine, Kiew, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC

4 4 2. Mehrwertsteuer in der Ukraine Das Problem der nicht erfolgten Vorsteuerrückerstajung war in den zurückliegenden Jahren ein wesentliches InvesKKonshemmnis in der Ukraine. Im Juli 2015 wurde dieses Dilemma der zurückliegenden Jahre mit der Einführung von Mehrwertsteuerkonten im Wesentlichen beseikgt. Der Fiskus hat für alle MehrwertsteuerpflichKgen bei der Zentralen Mehrwertsteuer- Bank automaksch Bankkonten, sog. Sonderkonten, eröffnet. Die ukrainische NaKonalbank beaufsichkgt diese Bank, die ausschließlich als Verwalter der Mehrwertsteuerkonten dient. Die Mehrwertsteuervorgänge werden automaksch erfasst: Das leistende Unternehmer wird mit der Mehrwertsteuer der registrierten Ausgangsrechnungen belastet. Mehrwertsteuer aus Eingangsrechnungen und Einfuhrumsatzsteuer werden beim automaksch als Guthaben auf dem Konto berücksichkgt. Die Höhe der Steuerabgaben wird automaksch berechnet, die Abbuchung der berechneten Steuerschuld erfolgt ohne Beteiligung des Unternehmers. Lediglich dem Fiskus ist es vorbehalten, Abbuchungen durchzuführen. Der Steuerzahler ist nur in der Lage sein Mehrwertsteuersonderkonto aufzufüllen. Die Anträge zur Mehrwertsteuer- rückerstajung sind mit der monatlichen Mehrwertsteuererklärung einzureichen. Dieses System der Mehrwertsteuer- rückerstajung scheint zu funkkonieren. Es ist weiterhin abzuwarten, wie mit Vorsteuerguthaben aus den Vorjahren verfahren wird. Zu erwähnen ist weiterhin, dass die automaksche Mehrwertsteuerrückerstajung für Exporteure abgeschaq wurde. Das Mehrwertsteuersondersystem für Agrarbetriebe wird ab 2017 abgeschaq. AccounKng Ukraine, Payroll Ukraine, Payroll AccouKng Ukraine, Value added tax Ukraine, Corporate profit tax Ukraine, Income tax Ukraine, Outsourcing Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, Strategy ConsulKng Ukraine, Restructuring Ukraine, Transfer Pricing Ukraine, Due Diligence Ukraine, Tax Ukraine, Tax ConsulKng Ukraine, Ukraine, RecruiKng Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, General Director Ukraine, Interim Management Ukraine, Outstaffing Ukraine, Business Set Up Ukraine, InternaKonal Assignment Ukraine, Outsourcing AccounKng Ukraine, Outsourcing Payroll Ukraine, Outsourcing Tax Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC, Kyiv, Kiev Buchhaltung, Buchführung, Lohnbuchhaltung, Outsourcing, Strategieberatung, Restrukturierung, Buchhaltung Ukraine, Buchführung Ukraine, Outsourcing Buchhaltung Ukraine, Outsourcing Buchführung Ukraine, Outsourcing Ukraine, Lohnbuchhaltung Ukraine, Outsourcing Lohnbuchhaltung Ukraine, Umsatzsteuer Ukraine, Mehrwertsteuer Ukraine, Gewinnsteuer Ukraine, Einkommensteuer Ukraine, Strategieberatung Ukraine, Restrukturierung Ukraine, Steuerberatung Ukraine, Steuern Ukraine, Due Diligence Ukraine, M&A Ukraine, Transferpreise Ukraine, Verrechnungspreise Ukraine, Vorsteuer Ukraine, Einfuhrumsatzsteuer Ukraine, Personalsuche Ukraine, RecruiKng Ukraine, Interim Management Ukraine, Geschä\sführer Ukraine, Outsourcing Geschä\sführer Ukraine, Domizilierung Ukraine, Outsourcing Domizilierung Ukraine, Legal Address Ukraine, Geschä\sadresse Ukraine, Arbeitsplatz Ukraine, Bürovermietung Ukraine, Untervermietung Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Ukraine, Kiew, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC

5 5 3. Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge Bis Ende 2015 bestanden zwei Einkommensteuersätze in Höhe von 15% sowie 20%. Diese Progression wurde mit der neuen Steuerreform aufgehoben. Mit dem 1. Januar 2016 gilt ein einheitlicher Einkommensteuersatz von 18%. Die Militärsonderausgabe in Höhe von 1,5% bleibt weiterhin bestehen. Eine deutliche Vereinfachung und Vereinheitlichung gab es im Bereich der Sozialversicherung. Der bisher gülkge Arbeitnehmerbeitrag in Höhe von 3,6% wurde ersatzlos gestrichen. Somit findet in diesem Bereich eine deutliche Entlastung der Arbeitnehmer staj, die in den niedrigeren Gehaltsbereichen durch die gegenläufige Steuererhöhung von 15% auf 18% kaum ins Gewicht fällt. Die Sozialversicherungs- beiträge für zivilrechtliche Verträge (bisher 2,6%) und im Krankheitsfall (bisher 2%) ensallen ebenfalls. Der Arbeitgeberanteil wurde von bisher nach Risikogruppe des Unternehmens zwischen 36,76% und 49,7% auf für alle Unternehmen einheitliche 22% gesenkt. Diese 22% gelten ebenfalls für zivilrechtliche Verträge und für die Gehaltsberechnung im Krankheitsfall (bisher 34,7% bzw. 33,2%). Dieser Schrij vereinfacht die Arbeit in der Buchhaltung bei den Gehaltsberechnungen erheblich. Darüber hinaus führt die RedukKon auf 22% zu einer deutlichen Entlastung bei den Arbeitgebern, der in einzelnen Fällen bis zu 23% bzw. rund Hrywnja betragen kann. Die Beitrags- bemessungsgrenze für die Sozialversicherungsbeiträge wurde von 17 (Ende 2015: Hrywnja) auf 25 (Januar 2016: Hrywnja, Mai: Hrywnja, Dezember: Hrywnja) Minimalgehälter angehoben.

6 6 4. Pauschalbesteuerung in der Ukraine Beim vereinfachten Steuerverfahren für Klein- und Kleinstunternehmen gab es Änderungen, die zum 1. Januar 2016 GülKgkeit erlangen. In den zurückliegenden Jahren galt die Pauschalbesteuerung für Unternehmen mit einem Jahresumsatzlimit in Höhe von 20 Mio. Hrywnja. Dieses Limit wurde auf 5 Mio. Hrywnja gesenkt. Damit einhergehend wurde der Steuersatz für Mehrwertsteuerzahler von bisher 2% auf 3% und für die Unternehmen, die nicht auf Mehrwertsteuerzahlung opkert haben, von 4% auf 5% erhöht. Es bleibt abzuwarten, ob die Senkung des Jahresumsatzlimits und die Erhöhung der Pauschalbesteuerungssätze dem allgemeinen Ziel der "Entschajung" ggf. entgegenwirkt. Grundsätzlich ist festzuhalten, dass die obigen Änderungen vor allem im Bereich der Einkommensteuer zu einer wesentlichen Vereinfachung der Buchhaltung in der Ukraine führen. Damit einher geht eine RedukKon des Zeitaufwands für die Buchhaltung in der Ukraine. AccounKng Ukraine, Payroll Ukraine, Payroll AccouKng Ukraine, Value added tax Ukraine, Corporate profit tax Ukraine, Income tax Ukraine, Outsourcing Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, Strategy ConsulKng Ukraine, Restructuring Ukraine, Transfer Pricing Ukraine, Due Diligence Ukraine, Tax Ukraine, Tax ConsulKng Ukraine, Ukraine, RecruiKng Ukraine, Legal Address Ukraine, Business Address Ukraine, General Director Ukraine, Interim Management Ukraine, Outstaffing Ukraine, Business Set Up Ukraine, InternaKonal Assignment Ukraine, Outsourcing AccounKng Ukraine, Outsourcing Payroll Ukraine, Outsourcing Tax Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC, Kyiv, Kiev Buchhaltung, Buchführung, Lohnbuchhaltung, Outsourcing, Strategieberatung, Restrukturierung, Buchhaltung Ukraine, Buchführung Ukraine, Outsourcing Buchhaltung Ukraine, Outsourcing Buchführung Ukraine, Outsourcing Ukraine, Lohnbuchhaltung Ukraine, Outsourcing Lohnbuchhaltung Ukraine, Umsatzsteuer Ukraine, Mehrwertsteuer Ukraine, Gewinnsteuer Ukraine, Einkommensteuer Ukraine, Strategieberatung Ukraine, Restrukturierung Ukraine, Steuerberatung Ukraine, Steuern Ukraine, Due Diligence Ukraine, M&A Ukraine, Transferpreise Ukraine, Verrechnungspreise Ukraine, Vorsteuer Ukraine, Einfuhrumsatzsteuer Ukraine, Personalsuche Ukraine, RecruiKng Ukraine, Interim Management Ukraine, Geschä\sführer Ukraine, Outsourcing Geschä\sführer Ukraine, Domizilierung Ukraine, Outsourcing Domizilierung Ukraine, Legal Address Ukraine, Geschä\sadresse Ukraine, Arbeitsplatz Ukraine, Bürovermietung Ukraine, Untervermietung Ukraine, LiquidaKon Ukraine, Ukraine, Kiew, Henniger Winkelmann ConsulKng, HWC

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