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1 unsere Mehr Informationen hier: Telefon: mitarbeiter-absichern bank Postbank Finanzcenter/Partnerfilialen der Deutschen Post Postbank Finanzberatung, Ihr persönlicher Finanzpartner: Beratung auf Wunsch auch gerne bei Ihnen zu Hause. Deutsche Postbank AG Zentrale Marken und Marketingkommunikation Bonn 100 % chlorfrei gebleichter Zellstoff Stand: Januar 2015 Alle Wege der betrieblichen Altersversorgung Informationen für Arbeitgeber

2 Inhalt 3 Inhalt Betriebliche Altersversorgung gesichert in die Zukunft... 4 Fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung... 5 Vorteile am Beispiel der PB Direktversicherung... 6 PB Direktversicherung... 8 PB Pensionskasse PB Zukunfts-Vorsorge PB Unterstützungskasse PB Direktzusage Alle Lösungen auf einen Blick... 18

3 4 Plus für alle Fünf Wege 5 Betriebliche Altersversorgung gesichert in die Zukunft Fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung Weltweit unterliegt die Wirtschaft ständigen Veränderungsprozessen. Neue Technologien und ein verschärfter Wettbewerb stellen die Unternehmen vor neue Auf - gaben. Gerade heute ist es wichtiger denn je, engagierte Mitarbeiter zu finden und zu binden Menschen, die sich den Herausforderungen des Marktes stellen. Nutzen Sie alle Vorteile der betrieblichen Altersversorgung. Wir beraten Sie um fassend zu allen Wegen und bieten die optimale Lösung für Arbeitnehmer und Arbeitgeber. In vielen erfolgreichen Unternehmen sind gut ausgebildete und motivierte Mitarbeiter der wichtigste Faktor für Wachstum und Beständigkeit. In die erforderliche Qualifika tion wird kontinuierlich investiert und einer unerwünschten personellen Fluktuation wird vorgebeugt. Attraktive finanzielle Zusatzleistungen sind deshalb gefragter denn je, da sie durch folgende Vorteile überzeugen: Sie werten die Lohn-/Gehaltsbezüge auf. Sie motivieren die Beschäftigten langfristig. Sie binden die Mitarbeiter an das Unternehmen. Sie sichern bei der Gewinnung neuer Mitarbeiter einen Wettbewerbsvorsprung. Die betriebliche Altersversorgung vereint alle Pluspunkte der finanziellen Zusatzleistung und ist daher zu einem unentbehrlichen, zukunftsorientierten Instrument der Per sonalpolitik geworden. Dazu wird sie staatlich gefördert und durch besonders günstige steuerliche Rahmenbedingungen unterstützt. Die Durchführungswege und Möglichkei ten der betrieblichen Altersversorgung sind mit der Rentenreform deutlich erweitert worden. Seit 2002 haben Mitarbeiter den individuellen Anspruch auf eine Lohn- bzw. Gehaltsumwandlung. Dabei kann der Arbeitgeber den Durchführungsweg unter den externen Finanzierungswegen mit Rechtsanspruch frei wählen (Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds). Sind sich Arbeitgeber und Arbeitnehmer einig, dann können sie sich auch gemeinsam für die Unterstützungskasse oder die Pensionszusage entscheiden. PB Direktversicherung PB Pensionskasse PB Unterstützungskasse PB Zukunfts-Vorsorge PB Direktzusage Wichtig für Sie: Sie legen einmal den Weg fest, um alles Weitere kümmern wir uns. Betriebliche Altersversorgung fünf Wege, ein Ziel: mehr Sicherheit für die Zukunft

4 6 Vorteile Vorteile 7 Steuern und Sozialabgaben sparen Arbeitnehmer profitieren von hohen Beitragsersparnissen. Arbeitgeber und Arbeitnehmer für beide von Vorteil Im Vergleich zum Abschluss einer konventionellen Altersvorsorge können Ihre Mitarbeiter wie in unserem Beispiel sogar eine Beitragsersparnis von fast 50 % erzielen. Durch die Umwandlung von Vermögenswirksamen Leistungen können Arbeitnehmer ihren Aufwand noch deutlich reduzieren. Beispiel: PB Direktversicherung mit Bruttoentgeltumwandlung ohne Bruttoentgeltumwandlung Durch die Umwandlung von Gehaltsbestandteilen sparen Arbeitnehmer wie auch Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge. In unserem Beispiel ca. 19 EUR monatlich. Bei 10 Mitarbeitern und einer durchschnittlichen Laufzeit von 30 Jahren ergibt sich daraus eine Gesamtersparnis von EUR. Der Anfang einer sicheren Altersvorsorge kann die Umwandlung von Vermögenswirksamen Leistungen sein. Diese sind im Gegensatz zur Direktversicherung sozialversicherungspflichtig! monatliches Bruttogehalt EUR EUR Entgeltumwandlung EUR 0 EUR In unserem Beispiel erreichen Arbeitnehmer mit einem monatlichen Nettoaufwand nach VL- Um wand lung von nur 12 EUR eine Sparleistung von 100 EUR monatlich. neues monatliches Bruttogehalt EUR EUR darauf Steuerbelastung insgesamt (Lohnsteuer und Solidaritätszuschlag) 347 EUR 375 EUR Steuerersparnis* 28 EUR monatlicher Bruttoaufwand 100 EUR Steuerersparnis (s.o.) - 28 EUR Sozialversicherungsersparnis** - 20 EUR monatlicher Nettoaufwand 52 EUR VL-Umwandlung (40 EUR) Nettoaufwand inkl. VL-Umwandlung - 40 EUR 12 EUR Beispiel: Alter 27 Jahre, keine Kinder, Steuerklasse I, Kirchensteuer, Altersrente mit 67 Jahren. * Ihr persönlicher Steuervorteil hängt von Ihrer individuellen Steuersituation ab. Die hier dargestellten Werte sind mit Sorgfalt, jedoch unter Zugrundelegung gewisser Annahmen berechnet worden. Die Berechnung kann daher nur beispielhaften Charakter haben. Wir bitten daher um Verständnis, dass wir eine Gewähr für die Richtigkeit der dargestellten Werte nicht übernehmen können. Basis sind die derzeit gültigen Steuervorschriften. ** Arbeitnehmeranteil gemäß der aktuellen Gesetzgebung. Beispiel Aufwendungen bei mtl. Beitrag in Vermögenswirksame Leistungen von 40 EUR sozialversicherungspflichtig Ersparnisse bei mtl. Beitrag in die PB Direktversicherung von 100 EUR sozialversicherungsfrei davon Sozialversicherungsbeiträge (ca. 20%) 8 EUR 20 EUR Sozialversicherungsbeitrag pro Jahr 96 EUR 240 EUR bei 10 Mitarbeitern pro Jahr 960 EUR EUR bei 30 Jahren Laufzeit insgesamt EUR EUR Maximaler Förderrahmen (steuer- und sozialversicherungsfrei) in 2015: EUR. Ein zusätzlicher steuerlicher Förderrahmen von EUR besteht, sofern nicht 40b EStG genutzt wird. In unserem Beispiel sparen Sie über die gesamte Laufzeit pro Mitarbeiter EUR!

5 8 PB Direktversicherung PB Direktversicherung 9 PB Direktversicherung variabel und vielseitig PB Direktversicherung Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung, einfach und lohnend Die Direktversicherung ist die bekannteste und einfachste Form der betrieblichen Altersversorgung. Das Unternehmen schließt dabei eine Rentenversicherung zugunsten seines Mitarbeiters ab. Die Leistungen aus diesem Vertrag sind frei zu gestalten. Bei Ablauf der vereinbarten Versicherungsdauer wird die Versicherungs leistung direkt an den Mitarbeiter als lebens lange Rente gezahlt. Wird der Arbeitnehmer vorher berufsunfähig oder verstirbt er, werden die vereinbarten Leistungen sofort fällig. Die Beiträge zur Direktversicherung werden vom Unternehmen und/oder durch den Arbeitnehmer über die Ent gelt umwandlung getragen. Für das Unternehmen sind dies Betriebsausgaben und diese damit abzugsfähig. Die Beiträge sind in der Höhe beschränkt. Je Arbeitnehmer können bis zu 4 % der Beitrags be messungs grenze (BBG) der gesetzlichen Rentenversicherung (in 2015: EUR) zuzüglich weiterer EUR steuerfrei aufgewendet werden. Für das Jahr 2015 sind dies insgesamt EUR. Außerdem sind die Beiträge bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze für Arbeitnehmer und Arbeitgeber sozialver sicherungsfrei. Vorteile der PB Direktversicherung 4 Steuerfreie Einzahlung bis monatlich 392 EUR 4 Sozialabgabenfreie Einzahlung (= Senkung der Lohnnebenkosten) bis monatlich 242 EUR Beitrag 4 Minimaler Verwaltungsaufwand für Arbeitgeber einfache Umsetzung des gesetzlichen Anspruchs auf betriebliche Altersversorgung 4 Hartz IV-geschützt Anwartschaften aus betrieblicher Alters - versorgung sind vor staatlichem Zugriff geschützt 4 Variabler Vermögensaufbau mit Garantiezins wahlweise klassische Direktversicherung mit attraktiven Überschüssen oder gewinnorientierte Direktversicherung mit Renditechancen durch DWS-Investment 4 Einschluss von Zusatzleistungen z. B. Berufsunfähigkeitsversicherung oder Hinterbliebenenabsicherung 4 Flexible Einzahlungen mit der Sparoption den Aufbau der Altersvorsorge an die persönlichen Möglichkeiten anpassen und ggf. Zuzahlungen leisten 4 Variable Auszahlung wahlweise Kapitalauszahlung oder Rentenleistung PB Direktversicherung per Entgeltumwandlung Arbeitgeber Entgeltumwandlungs-Vereinbarung Arbeitnehmer PB Direktversicherung mit staatlicher Förderung Arbeitgeber zahlt Beiträge aus dem Bruttogehalt des Arbeitnehmers Arbeitnehmer erhält Versicherungsleistung

6 10 PB Pensionskasse PB Pensionskasse 11 PB Pensionskasse modern und flexibel Hinweis: Die PB Pensionskasse ist für Neuabschlüsse nicht mehr geöffnet. Wir empfehlen in diesen Fällen die Nutzung der PB Direktversicherung. Das Bestandsgeschäft wird in der bewährten Form weiterhin verwaltet. PB Pensionskasse optimale Absicherung durch Status einer rechtlich unabhängigen Versorgungseinrichtung Die Pensionskasse ist eine rechtlich unabhängige Versorgungseinrichtung, die der strengen staatlichen Versicherungsaufsicht unterliegt. Die Pensionskasse gewährt Arbeitnehmern oder deren Hinterbliebenen Versorgungsleistungen. Die Leistungshöhe und der Leistungsumfang sind individuell vereinbar. Die Auf wen - dun gen zur Pensionskasse werden vom Unternehmen und/oder durch den Arbeitnehmer über die Entgeltumwandlung getragen. Die Zahlungen des Arbeitgebers sind Betriebsausgaben. Eine Bilanzierungsverpflichtung entsteht nicht, da die Pensionskasse als Versorgungsunternehmen gegenüber dem Arbeitgeber auftritt. Beiträge sind gem. 3 Nr. 63 EStG bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der gesetzlichen Rentenversicherung (in 2015: EUR) zuzüglich weiterer EUR steuerfrei. Für das Jahr 2015 sind dies insgesamt EUR. Außerdem sind die Beiträge bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Da die Pensionskasse der Versicherungsaufsicht unterliegt, sind die Kapitalanlagevorschriften klar geregelt. Daher besteht für den Arbeitgeber keine Beitragspflicht an den Pensions-Sicherungs-Verein a. G. Die administrative Abwicklung wird von der Pensionskasse durchgeführt, sodass für den Arbeitgeber kein zusätzlicher Verwaltungsaufwand anfällt. Vorteile der PB Pensionskasse 4 Steuerfreie Einzahlung bis monatlich 392 EUR 4 Sozialabgabenfreie Einzahlung (= Senkung der Lohnnebenkosten) bis monatlich 242 EUR Beitrag 4 Minimaler Verwaltungsaufwand für Arbeitgeber einfache Umsetzung des gesetzlichen Anspruchs auf betriebliche Altersversorgung 4 Hartz IV-geschützt Anwartschaften aus betrieblicher Alters - versorgung sind vor staatlichem Zugriff geschützt 4 Variable Auszahlung wahlweise Kapitalauszahlung oder Rentenleistung 4 Einschluss von Zusatzleistungen z. B. Berufsunfähigkeitsversicherung oder Hinterbliebenenabsicherung 4 Flexible Einzahlungen mit der Sparoption den Aufbau der Altersvorsorge an die persönlichen Möglichkeiten anpassen und ggf. Zuzahlungen leisten PB Pensionskasse per Entgeltumwandlung Arbeitgeber Entgeltumwandlungs-Vereinbarung Arbeitnehmer PB Pensionskasse mit staatlicher Förderung Arbeitgeber zahlt Beiträge aus dem Bruttogehalt des Arbeitnehmers Arbeitnehmer erhält Versicherungsleistung

7 12 PB Zukunfts-Vorsorge PB Zukunfts-Vorsorge 13 PB Zukunfts-Vorsorge mit dem Pensionsfonds Chancen nutzen PB Zukunfts-Vorsorge mit besten Renditechancen, da in der Anlagestrategie am Kapitalmarkt orientiert Der Pensionsfonds wurde mit der Rentenreform 2002 als fünfter Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung eingeführt. Der Arbeitnehmer erhält hier einen Rechtsanspruch auf die jeweilige Leistung direkt gegen diese rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung. Der Pensionsfonds unterliegt dabei der staatlichen Versicherungsaufsicht. Die Leistungshöhe und der Leistungsumfang sind individuell vereinbar. Die Auf wen - dungen zum Pensionsfonds werden vom Unternehmen und/oder durch den Arbeitnehmer über die Entgeltum wand lung getragen. Die Zahlungen des Arbeitgebers sind Betriebsausgaben. Eine Bilanzierung ver pflichtung entsteht nicht, da der Pensionsfonds als Versorgungsunternehmen gegenüber dem Arbeitnehmer auftritt. An Beiträgen können gem. 3 Nr. 63 EStG bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der gesetzlichen Rentenversicherung (in 2015: 2.904EUR) zuzüglich weiterer EUR steuerfrei eingezahlt werden. Für das Jahr 2015 sind dies insgesamt EUR. Bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sind die Beiträge außerdem sozialversicherungsfrei. Alternativ kann der Arbeitnehmer bei der Wahl des Pensionsfonds als Durchführungsweg die staatlichen Förderungen gem. 79 ff EStG in Form von Zulagen und ggf. zusätzlichem Sonderausgabenabzug ( 10a EStG) nutzen. Die Rentenleistungen werden erst in der Leistungsphase versteuert. Ein Wechsel des Förderwegs ist jederzeit möglich, sodass die Förderung problemlos der individuellen Lebenssituation angepasst werden kann. Wie schon aus dem Namen erkennbar, ist der Pensionsfonds in seiner Geldanlagestrategie am Kapitalmarkt orientiert. Das hat Vorzüge bezüglich der Rendite, bietet aber nicht die umfassenden Garantieleistungen eines Versicherungsvertrags. Grund - sätzlich werden jedoch die eingezahlten Beiträge garantiert. Die administrative Abwicklung wird von dem Pensionsfonds durchgeführt, sodass kein zusätzlicher Verwaltungsaufwand entsteht. Vorteile der PB Zukunfts-Vorsorge 4 Hohe Renditechance professionelles Kapitalmanagement bei gleichzeitiger Garantie der eingezahlten Beiträge 4 Variable Auszahlung auf Wunsch ist neben der lebenslangen Rente eine Kapitalauszahlung von bis zu 30 % des Vorsorgekapitals zum Rentenbeginn möglich 4 Verlässliche Absicherung Hinterbliebenenschutz im Todesfall vor und nach dem Rentenbeginn Steuerliche Förderung individuell angepasst Entweder: Entgeltumwandlung aus dem Bruttogehalt: steuer- und sozialabgabenfrei. 4 Steuerfreie Einzahlung bis monatlich 392 EUR 4 Sozialabgabenfreie Einzahlung (= Senkung der Lohnnebenkosten) bis monatlich 242 EUR Beitrag 4 Jederzeit Wechsel der steuerlichen Förderung möglich Bruttoentgeltumwandlung oder Riester-Förderung 4 Hartz IV-geschützt Anwartschaften aus betrieblicher Altersversorgung sind vor staatlichem Zugriff geschützt 4 Geringer Verwaltungsaufwand jährlicher Kontoauszug Oder: Entgeltumwandlung aus dem Nettogehalt: staatliche Zulagen und Steuervorteile durch die Riester-Förderung. 4 Grundzulage pro Jahr: 154 EUR 4 Kinderzulage pro Jahr: 185 EUR für alle vor 2008 geborenen Kinder bzw. 300 EUR für alle ab 2008 geborenen Kinder und als einmalige Startzulage für unter 25-Jährige 200 EUR PB Zukunfts-Vorsorge per Entgeltumwandlung Arbeitgeber Entgeltumwandlungs-Vereinbarung Arbeitnehmer PB Zukunfts-Vorsorge (Pensionsfonds) Arbeitgeber zahlt Beiträge aus dem Bruttogehalt des Arbeitnehmers Arbeitnehmer erhält Rentenleistung Pensions-Sicherungs- Verein a. G. Beiträge zur Insolvenzsicherung

8 14 PB Unterstützungskasse PB Unterstützungskasse 15 PB Unterstützungskasse bewährt und lukrativ Pensions-Sicherungs- Verein a. G. darüber sind Arbeitnehmer- Ansprüche bei Arbeitgeber- Insolvenz abgesichert Die Unterstützungskasse ist ein selbstständiges Versorgungsunternehmen, das im Auftrag des Arbeitgebers dem Arbeitnehmer die Versorgungsleistungen gewährt. Der Arbeitgeber tritt hier als Trägerunternehmen der Unterstützungskasse bei und bestimmt den Versorgungsplan für seine Arbeitnehmer. Die Versorgungszusagen der Unterstützungskasse werden über Rückdeckungs versiche rungen abgesichert. Die Beiträge werden vom Arbeitgeber an die Unterstützungskasse gezahlt und gelten als Betriebsausgaben. Hierbei spielt es keine Rolle, ob der Arbeitgeber diese Beiträge als Zusatzleistungen zum Lohn bzw. Gehalt und/oder der Arbeitnehmer die Beiträge durch Entgeltumwandlung zur Verfügung stellt. Die gesamte Verwaltung wird von der Unterstützungskasse durchgeführt. Der Arbeitgeber ist somit in diesem Bereich entlastet. Außerdem sind die Ver sor gungs leistungen bilanzneutral. Die Ansprüche der Arbeitnehmer werden durch den Pensions-Sicherungs-Verein a. G. gegen Insolvenz des Arbeitgebers abgesichert. Für den Arbeitnehmer und den Arbeitgeber ist die Entgeltumwandlung bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Die Leistungen werden für den Arbeitnehmer erst bei Auszahlung steuerpflichtig. Die Anrechnung von Freibeträgen ist möglich. Bei der Versorgungszusage durch eine Unterstützungskasse gibt es keine Beitragsbegrenzung, sondern lediglich eine Prüfung der Angemessenheit. Dieser Vorteil kommt gerade Besserverdienenden und Führungskräften zugute, deren Bezüge über der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung liegen. Vorteile der PB Unterstützungskasse 4 Steuerfreie Einzahlung ohne Beitragsbegrenzung 4 Sozialabgabenfreie Einzahlung (= Senkung der Lohnnebenkosten) bis monatlich 242 EUR Beitrag bei Entgeltumwandlung 4 Minimaler Verwaltungsaufwand für Arbeitgeber die Verwaltung wird von der Unterstützungskasse durchgeführt 4 Hartz IV-geschützt Anwartschaften aus betrieblicher Altersversorgung sind vor staatlichem Zugriff geschützt 4 Variable Auszahlung wahlweise Kapitalauszahlung oder Rentenleistung 4 Einschluss von Zusatzleistungen z. B. Berufsunfähigkeitsversicherung oder Hinterbliebenenabsicherung 4 Freie Tarifwahl wahlweise Rentenversicherung oder Kapitallebensversicherung PB Unterstützungskasse per Entgeltumwandlung Arbeitgeber Entgeltumwandlungs-Vereinbarung Arbeitnehmer PB Unterstützungskasse Mitgliedschaft und Zuwendungen Renten- oder Kapitalleistungen Pensions-Sicherungs- Verein a. G. PB Lebensversicherung AG Beiträge zur Insolvenzsicherung Rückdeckungsversicherung

9 16 PB Direktzusage PB Direktzusage 17 PB Direktzusage einfach und individuell PB Direktzusage attraktiver Baustein der Altersvorsorge für Gesellschafter-Geschäftsführer und andere Führungskräfte Bei der Direktzusage verpflichtet sich der Arbeitgeber gegenüber dem Mitarbeiter, bestimmte betriebliche Versorgungsleistungen zu erbringen. Für die Verpflichtung aus dieser Zusage bildet der Unternehmer schon während des Arbeitsverhältnisses entsprechende Rückstellungen in der Bilanz. Diese sind gewinnmindernd. Die Direktzusage mit Rückdeckungsfinanzierung wird bevorzugt bei der Gestaltung von Versorgungszusagen an Gesellschafter- Geschäftsführer und andere Führungskräfte eingesetzt. Das Unternehmen verpflichtet sich im Versorgungsfall, die vereinbarten Leistungen an den Arbeitnehmer oder dessen Hinterbliebene zu leisten. Die Versorgungszusage darf 75 % der anrechenbaren Bezüge nicht übersteigen (Angemessenheit). Um im Versorgungsfall die Leistungen nicht aus Betriebsmitteln zu erbringen, wird eine kongruente Rückdeckungsversicherung abgeschlossen, die im Leistungsfall eintritt. Die Prämien hierfür sind grundsätzlich Betriebsausgaben. Die abgeschlossene Versicherung ist dem Betriebsvermögen zuzuführen und in der Bilanz zu aktivieren. Der Arbeitnehmer selbst trägt erst im Leistungsfall die Steuern. Die Anrechnung von Freibeträgen ist möglich. Die Direktzusage ist besonders interessant für besserverdienende Mitarbeiter, deren Bezüge über der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenver siche rung liegen. Sie ist außerdem ideal für Einmalzahlungen aus Bonifikation und Sonderzahlungen. Es besteht keine Begrenzung in der Höhe des Verzichts. Vorteile der PB Direktzusage 4 Beiträge voll steuerlich absetzbar ohne Beitragsbegrenzung 4 Steuerersparnis für Arbeitgeber durch Bildung von Rückstellungen 4 Hartz IV-geschützt Anwartschaften aus betrieblicher Altersversorgung sind vor staatlichem Zugriff geschützt 4 Variable Auszahlung wahlweise Kapitalauszahlung oder Rentenleistung 4 Einschluss von Zusatzleistungen z. B. Berufsunfähigkeitsversicherung oder Hinterbliebenenabsicherung 4 Freie Tarifwahl wahlweise Rentenversicherung oder Kapitallebensversicherung PB Direktzusage per Entgeltumwandlung Arbeitgeber Entgeltumwandlungs-Vereinbarung Direktzusage (mit Bilanzberührung) Arbeitnehmer PB Lebensversicherung AG Rückdeckungsversicherung (Renten- oder Kapitalleistung) Pensions-Sicherungs- Verein a. G. Beiträge zur Insolvenzsicherung

10 18 Auf einen Blick Alle Lösungen für Ihre betriebliche Altersversorgung Bei der Entscheidung für den passenden Durchführungsweg werden die Aspekte der staatlichen Förderung und die Steuerverpflichtungen berücksichtigt. Es kann in einem Unternehmen mehrere Wege und Möglichkeiten geben, um die staatlichen Förderungen und alle weiteren Vorteile voll auszuschöpfen. Lassen Sie sich beraten! PB Unterstützungskasse PB Direktzusage Klassische Förderung Zuflussverschiebung PB Direktversicherung PB Pensionskasse PB Zukunfts-Vorsorge Förderweg Bruttoentgeltumwandlung 4%-Förderung EUR PB Zukunfts-Vorsorge Bruttoentgeltumwandlung und Riester-Förderung Steuern und Sozialabgaben in der Sparphase Zuflussverschiebung keine Besteuerung der Bruttobeiträge keine Höchstgrenze Arbeitgeberbeiträge sozialversicherungsfrei Entgeltumwandlung sozialversicherungsfrei bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) Lohnsteuerpflicht ( 19 Absatz 1 EStG) Versorgungsfreibetrag max EUR ( 19 Absatz 2 EStG) Arbeitnehmerpauschbetrag 102 EUR ( 9a Nr. 1 EStG) Kapitalauszahlung mit Fünftelregelung ( 34 EStG) 4 %-Förderung EUR Bruttobeiträge steuerfrei bis 4% der BBG (max EUR in 2015) zuzüglich EUR Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbei träge sozialversicherungsfrei bis 4% der BBG Steuern in der Leistungsphase volle Versteuerung als sonstige Einkünfte ( 22 Nr. 5 EStG) Werbungskostenpauschale 102 EUR ( 9 Nr. 3 EStG) Altersentlastungsbetrag (ab 64. Lebensjahr) max EUR ( 24a EStG) Riester-Förderung Entgeltumwandlung aus Nettoeinkommen 4% des rentenversicherungspflich - tigen Einkommens, max EUR Zulagen und ggf. zusätzlicher Sonderausgabenabzug volle Versteuerung als sonstige Einkünfte ( 22 Nr. 5 EStG) Werbungskostenpauschale 102 EUR ( 9 Nr. 3 EStG) Altersentlastungsbetrag (ab 64. Lebensjahr) max EUR ( 24a EStG)