BENNO FREI. Das. Mehrwertsteuer- Handbuch für die Praxis. 5. erweiterte und aktualisierte Auflage. Ci COSMOS

Transkript

1 BENNO FREI Das Mehrwertsteuer- Handbuch für die Praxis 5. erweiterte und aktualisierte Auflage Ci COSMOS

2 Inhaltsverzeichnis Allgemeine Bestimmungen Vorinformationen Entwicklung der MWSt Steuersätze (Fakturierungssätze/Abrechnungssätze) Voraussetzung für die Abrechnung der MWSt Begriffe Systematik Steuersubjekt Steuersubjekt Inlandleistungen Verzicht auf die Befreiung der Steuerpflicht Sonderregelungen bei der Steuerpflicht Gemeinwesen Gruppenbesteuerung Rechtsformändernde Umwandlung nach FusG Steuerpflicht bei der Erstellung von Liegenschaften und bei Liegenschaften einer Einzelfirma Beginn und Ende der Steuerpflicht Beginn der Steuerpflicht Ende der Steuerpflicht Mithaftung und Steuernachfolge Mithaftung Steuernachfolge Steuersubjekt Bezugsteuer Steuersubjekt Einfuhrsteuer Abgrenzung Steuersubjekt Bezugsteuer / Einfuhrsteuer bei Lieferungen Steuerobjekt Mittelflüsse (Nicht-Entgelt) Steuerbare Leistungen und Sonderfälle Von der Steuer ausgenommene Leistungen Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen Von der Steuer befreite Leistungen Lieferungen ins Ausland (Exportlieferungen) Dienstleistungen im Ausland (Auslandleistungen) Lieferungen im Ausland (Auslandleistungen) Besonderheiten Berechnung und Überwälzung der Steuer Bemessungsgrundlage Steuersätze Rechnungsstellung und Steuerausweis

3 8 5 Vorsteuerabzug, Vorsteuerkorrekturen Inhaltsverzeichnis Grundsatz effektiver/fiktiver Vorsteuerabzug effektiver Vorsteuerabzug fiktiver Vorsteuerabzug (Bezug von Urprodukten, Bezug von gebrauchten individualisierbaren beweglichen Gegenständen) Vorsteuerabzug bei steuerpflichtigen Muttergesellschaften/Holdinggesellschaften Zusammenfassung Nachträglicher Vorsteuerabzug (Einlageentsteuerung) infolge Nutzungsänderungen Nachträgliche Vorsteuerabzugskorrektur (Eigenverbrauch) infolge Nutzungsänderungen Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug Vorsteuerabzugskürzung / -korrektur Vorsteuerabzugskürzung / -korrektur bei Erhalt von Mittelflüssen nach Art. 18 Abs. 2 MWStG Vorsteuerabzugskorrektur bei gemischter Verwendung Spezialfälle Vorsteuerkorrekturen (Eigenverbrauch / Einlageentsteuerung) Entnahme von Gegenständen / Eigenverbrauch Privatanteil Fahrzeug / Eigenverbrauch Eigenleistungen bei der Erstellung von Bauwerken zwecks Verkauf/ Vermietung ohne Option oder zwecks Nutzung für nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Tätigkeiten / Eigenverbrauch Nutzungsänderungen (Eigenverbrauch / Einlageentsteuerung) Veranlagung und Verjährung der Steuerforderung Geschäftsperiode/-abschluss Steuerperiode Abrechnungsperiode Finalisierungsperiode Abrechnungsformulare Abrechnungsmethoden effektive Abrechnungsmethode Abrechnung nach Saldosteuersätzen Abrechnung nach Pauschalsteuersätzen Meldeverfahren Abrechnungsarten Entstehung der Steuerforderung Umsatzsteuern und Vorsteuern Bezugsteuer Einfuhrsteuer Verjährungsfristen/Rechtskraft der Steuerforderung Verjährungsfristen Rechtskraft der Steuerforderung Fristen für die Geschäftsperiode Beispiel «Erstellen der Abrechnung Q04/2012»

4 Inhaltsverzeichnis Bezugsteuer und Einfuhrsteuer Bezugsteuer Einfuhrsteuer Steuerobjekt Bemessungsgrundlage Entstehung der Einfuhrsteuerschuld Unterstellungserklärung beim Einfuhrreihengeschäft Rückerstattung wegen Wiederausfuhr Verlagerung der Steuerentrichtung Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer Allgemeine Verfahrensbestimmungen Behörde für die Erhebung und den Einzug Steuervertretung Auskunftspflicht und Auskunftsrecht An- und Abmeldung als steuerpflichtige Person Buchführung und Aufbewahrung Einreichung der Abrechnung Korrektur von Mängeln in der Abrechnung (Finalisierung) MWSt-Checkliste für den Geschäftsabschluss Kontrolle Ermessenseinschätzung Vereinfachungen Verfügungs- und Rechtsmittelverfahren Entrichtung der Steuer/Verzugszins Steuererlass Sicherstellung Löschung im Handelsregister Strafbestimmungen Steuerhinterziehung Qualifizierte Steuerhinterziehung Steuerhehlerei Widerhandlung im Geschäftsbetrieb Verletzung von Verfahrenspflichten Selbstanzeige Übergangsbestimmungen/Wahlmöglichkeiten Übergangsbestimmungen Wahlmöglichkeiten Änderung der Steuersätze 260

5 10 Inhaltsverzeichnis 11 Anhang Lösungen zu den Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWStG) Mehrwertsteuerverordnung (MWStV) Sachverzeichnis 383