BILANZ + ERFOLGSANALYSE
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- Alwin Hofmann
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1 1. BILANZ Passivenstruktur Fremdfinanzierungsgrad BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 1a Eigenfinanzierungsgrad Selbstfinanzierungsgrad 1 Selbstfinanzierungsgrad 2 Finanzierungsverhältnis Aktivenstruktur Intensität des Umlaufvermögens Intensität des Anlagevermögens Investitionsverhältnis EBIT EBITDA Nettoumlaufvermögen oder Gearing Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 1 von 18
2 Liquidität Liquiditätsgrad 1 BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 2a Liquiditätsgrad 2 Liquiditätsgrad 3 Liquiditätsstaffel + + Anlagendeckung (goldene Bilanzregel) Anlagendeckungsgrad 1 Anlagendeckungsgrad 2 GOLDENE BILANZREGEL besagt: Anlagendeckungsgrad 3 Anlagenabnutzungsgrad Abschreibungsquote Anlagendeckungsstaffel + Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 2 von 18
3 2. Erfolgsrechnung Kapitalrentabilität (ROI) BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 3a Umsatzrentabilität (ROS) Bruttogewinnmarge (Handelsmarge) WICHTIG EBITDAMarge EBITMarge Reingewinnmarge WICHTIG DeckungsbeitragsMarge BruttoGewinnsatz Gemeinkostensatz Reingewinnsatz Investiertes Kapital oder Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 3 von 18
4 BILANZ + ERFOLGSANALYSE 3. Aktivitätskennzahlen Kapitalumschlag Seite 4a Debitorenumschlag Debitorenfrist (dauer) Lagerumschlag Lagerdauer Kreditorenumschlag Kreditorenfrist Umschlag des operativen NUV 4. Rentabilität Rentabilität des Eigenkapitals (Return on equity) Rentabilität des Gesamtkapitals (ROI Return on Investment) Rentabilität des Gesamtkapitals (Return on equity) X.. Kapitalumschlag (Intensität der Kapitalnutzung) Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 4 von 18
5 5. Mittelflussrechnung 7 Gewinn / CashflowVerhältnis BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 5a ReinvestitionsVerhältnis Nettofinanzschulden (Nettoverschuldung) Effektivverschuldung Verschuldungsfaktor Zinsdeckungsfaktor Zinsdeckungskoeffizient Wachstumsquote OperationsIndex Zinsdeckungskoeffizient Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 5 von 18
6 5. Mittelflussrechnung CashflowAnalyse Free Cashflow BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 6a FreeCashflowQuote Cashflow / InvestitionsVerhältnis CashflowMarge CashBurnRate Tilgungsfaktor mit Cashflow Tilgungsfaktor mit EBITDA Nettofinanzschulden * + + Operatives NettoUmlaufVermögen (NUV + Fond liquide Mittel + + Fond NettoUmlaufVermögen (NUV) Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 6 von 18
7 BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 7a Produktivität Flächenproduktivität Mitarbeiterproduktivität Stundenproduktivität Booktobill ratio Personalintensität Materialintensität Kapitalintensität Gesamtkapitalrendite 1. Stufe: Kapitalumschlag 2. Stufe EBITMarge Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 7 von 18
8 6. Kapitalmarkt, Börse BILANZ + ERFOLGSANALYSE Erfolgsbezogene Analyse Ergänzende Kennzahlen bei börsenkotierten Unternehmen Börsenkapitalisierung (Market value) Gewinn je Aktie (Earnings per share, EPS).. Seite 8a Kurs/GewinnVerhältnis KGV PEGRatio (Price earnings to grow Ratio) Buch/KurswertVerhältnis Gewinnrendite oder Dividendenrendite (Barrendite) oder Aktienrendite Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 8 von 18
9 6. Kapitalmarkt, Börse BILANZ + ERFOLGSANALYSE Seite 9a Economic value added EVA Gesamtertragsrendite (Anlagerendite) Buch/KurswertVerhältnis Dividendenausschüttung in % (Dividenden)Ausschüttungsquote (Pay out ratio) Enterprise Value + Enterprise Value im Vergleich zum EBITDA Buchwert je Aktie (Book value per share) Kurs im Vergleich zum Buchwert je Aktie (Price book ratio) Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 9 von 18
10 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 1b 1. BILANZ Passivenstruktur Fremdfinanzierungsgrad Fremdkapital x 100 Gesamtkapital Eigenfinanzierungsgrad Eigenkapital x 100 Gesamtkapital Selbstfinanzierungsgrad 1 Zuwachskapital x 100 Selbstfinanzierungsgrad 2 Zuwachskapital x 100 Finanzierungsverhältnis Fremdkapital x 100 Eigenkapital Aktivenstruktur Intensität des Umlaufvermögens Umlaufvermögen x 100 Gesamtvermögen Intensität des Anlagevermögens Anlagevermögen x 100 Gesamtvermögen Investitionsverhältnis Umlaufvermögen x 100 Anlagevermögen EBIT EBITDA Betriebsgewinn vor Zinsen und Steuern EBIT + Abschreibungen Nettoumlaufvermögen Flüssige Mittel + Forderungen + Vorräte kurzf. Fremdkapital oder Umlaufvermögen kurzfristiges Fremdkapital Gearing Nettoverschuldung x 100 Eigenkapital Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 10 von 18
11 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 2b Liquidität Liquiditätsgrad 1 Liquide Mittel x 100 Kurzfristiges Fremdkapital Liquiditätsgrad 2 Liquide Mittel + Forderungen x 100 Kurzfristiges Fremdkapital Liquiditätsgrad 3 Umlaufvermögen x 100 Kurzfristiges Fremdkapital Liquiditätsstaffel Liquide Mittel kurzfristiges Fremdkapital Unterdeckung 1. Stufe + Forderungen Überdeckung 2. Stufe (wenn > 100%) + Vorräte Überdeckung 3. Stufe (wenn > 100%) NETTO UMLAUFVERMÖGEN Anlagendeckung (goldene Bilanzregel) Anlagendeckungsgrad 1 Eigenkapital x 100 Anlagevermögen (möglichst Hoch) Anlagendeckungsgrad 2 Eigenkapital + langfr. Fremdkapital x 100 Anlagevermögen GOLDENE BILANZREGEL (mind. 100%, besser mehr) besagt: Eigenkapital + langfrist. Fremdkapital müssen das Anlagevermögen decken!! Anlagendeckungsgrad 3 Eigenkapital + langfr. Fremdkapital x 100 Anlagevermögen + langfr. Umlaufvermögen Anlagenabnutzungsgrad Kumulierte Abschreibungen x 100 Anschaffungswert Abschreibungsquote Jahresabschreibung x 100 Anschaffungswert Anlagendeckungsstaffel Eigenkapital Anlagevermögen Unterdeckung 1. Stufe + langfristiges Fremdkapital Überdeckung 2. Stufe NETTO UMLAUFVERMÖGEN Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 11 von 18
12 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 3b 2. Erfolgsrechnung Kapitalrentabilität (ROI) Gewinn x 100 Kapitaleinsatz Umsatzrentabilität (ROS) Gewinn x 100 Umsatz Bruttogewinnmarge (Handelsmarge) Bruttogewinn x 100 WICHTIG Umsatz EBITDAMarge EBITDA x 100 Umsatz EBITMarge EBIT x 100 Umsatz Reingewinnmarge Reingewinn x 100 WICHTIG Umsatz DeckungsbeitragsMarge Deckungsbeitrag x 100 Umsatz BruttoGewinnsatz Bruttogewinn x 100 Warenaufwand Gemeinkostensatz Gemeinkosten x 100 Warenaufwand Reingewinnsatz Reingewinn x 100 Selbstkosten Investiertes Kapital Gesamtkapital operatives Fremdkapital (nicht verzinsliches FK) NOA (Net Operating Asset) oder Eigenkapital finanzielles Fremdkapital (zu verzinsendes FK) Investiertes Kapital Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 12 von 18
13 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 4b 3. Aktivitätskennzahlen Kapitalumschlag Umsatz durchschn. Kapital Debitorenumschlag (Kredit) Warenertrag durchschn. Debitorenbestand Debitorenfrist (dauer) 360 Tage Debitorenumschlag Lagerumschlag Warenaufwand durchschn. Warenvorrat Lagerdauer 360 Tage Lagerumschlag Kreditorenumschlag (Kredit) Wareneinkäufe * durchschn. Kreditorenbestand *Warenaufwand + Vorratszunahme Kreditorenfrist 360 Tage Kreditorenumschlag Umschlag des operativen NUV Umsatz durchschn. operatives NUV* 4. Rentabilität Rentabilität des Eigenkapitals Ergebnis x 100 (Return on equity) Eigenkapital Rentabilität des Gesamtkapitals Ebit x 100 (ROI Return on Investment) Gesamtkapital Rentabilität des Gesamtkapitals (Return on equity) Umsatzrendite (vor Zinsen und Steuern) * Kapitalumschlag Kapitalumschlag (Intensität der Kapitalnutzung) Umsatz Gesamtkapital Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 13 von 18
14 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 5b 5. Mittelflussrechnung Gewinn / CashflowVerhältnis Gewinn x 100 Cashflow ReinvestitionsVerhältnis Nettoinvestition x 100 Cashflow Nettofinanzschulden (Nettoverschuldung) Finanzschulden flüssige Mittel Nettoverschuldung Effektivverschuldung Fremdkapital (kurz und langfristig) flüssige Mittel kurzfristige Forderungen Effektivverschuldung Verschuldungsfaktor Effektivverschuldung Tiefe Verschuldungsfaktor bis 5 sind sehr gut. Cashflow Zinsdeckungsfaktor Zinsdeckungskoeffizient Cashflow vor Zinsen Zinsen EBIT (Gewinn vor Zinsen und Steuern) Zinsen Wachstumsquote Bruttoinvestitionen x 100 Jahresabschreibung OperationsIndex Cashflow x 100 Jahresgewinn Zinsdeckungskoeffizient EBIT (Gewinn vor Zinsen und Steuern) Zinsen Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 14 von 18
15 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 6b 5. Mittelflussrechnung CashflowAnalyse Free Cashflow Cashflow Investitionen FreeCashflowQuote Free Cashflow x 100 Cashflow Cashflow / InvestitionsVerhältnis Cashflow x 100 Nettoinvestition CashflowMarge Cashflow x 100 Umsatz CashBurnRate Flüssige Mittel Negativer CF (Cashdrain/Cashloss) Tilgungsfaktor mit Cashflow Nettofinanzschulden* Cashflow *Finanzschulden flüssige Mittel Nettofinanzschulden Tilgungsfaktor mit EBITDA Nettofinanzschulden* EBITDA * EBITDA Zinsausgaben Steuerausgaben Zunahme Debitoren + Abnahme Vorräte + Zunahme Kreditoren Cashflow Operatives NettoUmlaufVermögen (NUV) Debitoren + Vorräte Kreditoren Operatives NUV Fond liquide Mittel Kasse + Post + Bank Fond liquide Mittel Fond NettoUmlaufVermögen (NUV) Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 15 von 18
16 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 7b Produktivität Flächenproduktivität Umsatz Verkaufsfläche in m² Mitarbeiterproduktivität Umsatz Anzahl Mitarbeiter Stundenproduktivität Umsatz Anzahl produktive Std. Booktobill ratio Auftragseingang x 100 Fakturierter Umsatz Personalintensität Personalaufwand x 100 Produktionsertrag Materialintensität Materialaufwand x 100 Produktionsertrag Kapitalintensität Abschreibungen x 100 Produktionsertrag Gesamtkapitalrendite 1. Stufe: Kapitalumschlag Umsatz Kapital 2. Stufe EBITMarge EBITMarge x Kapitalumschlag Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 16 von 18
17 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 8b 6. Kapitalmarkt, Börse Erfolgsbezogene Analyse Ergänzende Kennzahlen bei börsenkotierten Unternehmen Börsenkapitalisierung (Market value) Anzahl ausstehende Aktien x Kurs Buch/KurswertVerhältnis Jahresgewinn Anzahl ausstehende Aktien Kurs/GewinnVerhältnis KGV Aktienkurs Gewinn je Aktie > 30 schlecht / <10 tief gut PEGRatio PER (KGV) (Price earnings to grow Ratio) Gewinnwachstum (ohne %Zeichen) < 1 kaufen, 1 Aktie gut bewertet, > 1 nicht kaufen Buch/KurswertVerhältnis Börsenkapitalisierung Eigenkapital Gewinnrendite Gewinn x 100 Börsenkapitalisierung* * Aktienkurs x Anzahl ausstehende Aktien oder Gewinn je Aktie x 100 Aktienkurs Dividendenrendite Dividende x 100 (Barrendite) Börsenkapitalisierung oder Dividende je Aktie x 100 Aktienkurs Aktienrendite Dividende +/ Kursdifferenz* x 100 Kaufkurs * Kursdifferenz Kauf Verkaufspreis Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 17 von 18
18 a BILANZ + ERFOLGSANALYSE Lösungen Seite 9b 6. Kapitalmarkt, Börse Economic value added EVA Gesamtertragsrendite (Dividende +/ Kursdifferenz) x 100 (Anlagerendite) Kurs Buch/KurswertVerhältnis Dividendenausschüttung in % Börsenkapitalisierung Eigenkapital (Buchwert) (Dividenden)Ausschüttungsquote Dividende x 100 (Pay out ratio) Gewinn je Aktie Enterprise Value Börsenkapitalisierung + Finanzschulden flüssige Mittel Enterprise Value Enterprise Value im Vergleich zum EBITDA Enterprise value EBITDA Buchwert je Aktie (Book value per share) Kurs im Vergleich zum Buchwert je Aktie (Price book ratio) Eigenkapital Anzahl ausstehende Aktien Börsenkurs Buchwert je Aktie Bilanz + Erfolgsanalyse Kennza. Seite 18 von 18
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