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E-BILANZ StB Michael Volkhausen Herbsttagung 2012 Informationsveranstaltung am 8. November 2012 im Mercure Hotel Bielefeld City WIRTSCHAFTSPRÜFER STEUERBERATER WIRTSCHAFTSPRÜFER RECHTSANWÄLTE STEUERBERATER
I. Pflicht zur Aufstellung einer E-Bilanz II. Anwendungsbereich III. Übermittlung IV. Taxonomie
I. Pflicht zur Aufstellung einer E-Bilanz Gründe: - Vereinfachung der Veranlagung - Gewinnung indirekter Informationen - Risikomanagement der Finanzverwaltung
I. Pflicht zur Aufstellung einer E-Bilanz - Einführung 5b EStG Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen - i. R. d. Steuerbürokratieabbaugesetz vom 20.12.2008
I. Pflicht zur Aufstellung einer E-Bilanz GCD-Modul GAAP-Modul Finanzverwaltung Unternehmensinformationen Informationen zum Bericht Bilanz Überleitungsrechnung XBRL-Datensatz GuV Dokumentinformationen ggf. weitere XBRL-Datensatz Berichtsbestandteile
I. Pflicht zur Aufstellung einer E-Bilanz Alternative: Übermittlung der HGB-Bilanz mit einer Überleitungsrechnung gemäß 60 Abs. 2 EStDV
II. Anwendungsbereich - Bilanz- und GuV-Daten buchführungspflichtiger Unternehmer/Unternehmen - Freiwillig aufgestellte Bilanzen
II. Anwendungsbereich - Einmalige Bilanzen Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe i.r. einer Einnahme-Überschuss-Rechnung Änderung Gewinnermittlungsart Umwandlungsfälle Zwischenbilanzen aufgrund eines Gesellschafterwechsels Liquidationsbilanz 11 KStG
II. Anwendungsbereich Besondere Sachverhalte: - Ausländische Betriebsstätten - Steuerbefreite/steuerbegünstigte Körperschaften (Vereine) - Betriebe gewerblicher Art Jeweils ab 2015
II. Anwendungsbereich Ab wann? - Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2011 beginnen (also in 2013) - Erleichterung im ersten Jahr: Abgabe in Papierform möglich
III. Übermittlung XBRL (extensible Business Reporting Language) Keine Erleichterungen z. B. Abgabe als PDF-Datei Vor Versand Prüfung durch ERiC (Elster Rich Client) Hauptproblem: Zuordnung des Buchhalterkontos (Mapping)
III. Übermittlung 1. Konto entspricht genau einer Taxonomie-Position (einfaches Mapping) Konto Forderungen aus L+L (# 1400) Taxonomieposition Forderungen aus L+L
III. Übermittlung 2. Mehrere Konten entsprechen in Summe einer Taxonomie-Position (summarisches Mapping; n:1) Gesetzliche soziale Aufwendungen (# 4130) Beiträge zur BG (# 4138) Soziale Abgaben Freiwillige soziale Aufwendungen (# 4138)
III. Übermittlung 3. Ein Konto beinhaltet Wertansätze mehrerer Taxonomie-Positionen z. B. Konto Beteiligungen enthält solche an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften Taxonomie-Position Konto Taxonomie-Position Taxonomie-Position
III. Übermittlung 4. Inhalte mehrerer Konten sind auf mehrere Taxonomie-Positionen aufzuteilen: Reorganisation der Konten erforderlich Konto Taxonomie-Position Taxonomie-Position Konto Taxonomie-Position Taxonomie-Position
IV. Taxonomie - Festlegung des Datensatzes - Definiert die Struktur und den Umfang der Datenaufbereitung; hierarchisches Datenschema ähnlich einer Baumstruktur - Steuerlicher Kontenrahmen - Eine Taxonomie für alle Unternehmensgrößen und Rechtsformen (Ausnahme: Branchentaxonomien)
IV. Taxonomie Ebene Bezeichnung 1 Bilanz 2 Bilanzsumme, Summe Aktiva 3 Anlagevermögen 4 Vorräte 5 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5 davon in den Vorräten verrechnete Wertberichtigungen 6 Rohstoffe 6 Hilfsstoffe 6 Betriebsstoffe 5 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen
IV. Taxonomie Steuertaxonomie 266 HGB Bilanz EU PersG Körperschaft Große/mittelgr. KapG Kleine KapG Gesamtfelder 416 550 465 62 62 davon Pflichtfelder 171 219 178 62 23 davon ( einfache 48 64 45 Mussfelder) Mussfelder, Kontennachweis 34 45 33 erwünscht Summenmussfeld 31 378 32 Rechnerisch notwendig, wenn vorhanden 58 72 68
IV. Taxonomie - Inhalt Stammdaten-Modul (Grundinformation) : 56 Pflichtfelder - Inhalt Jahresabschluss-Modul (eigentliche Bilanz- und GuV-Daten)
IV. Taxonomie Berichtsteile als Minimalanforderung: - Bilanz - GuV - Ergebnisverwendung - Kapitalkontenentwicklung für PersG (und andere Mitunternehmer) ab 2015 - Steuerliche Gewinnermittlung (für EU und PersG) - Steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle (z.b. Vereine) ab 2015 - Überleitungsrechnungen Handelsbilanz zur Steuerbilanz - Detailinformationen zu Positionen (Kontensalden zu einer Position)
IV. Taxonomie Freiwillige Berichtskomponenten: - Haftungsverhältnisse - Eigenkapitalspiegel - Kapitalflussrechnung - Anhang einschließlich Anlagenspiegel - Lagebericht - Bericht des Aufsichtsrates, Beschlüsse und zugehörige Erklärungen
IV. Taxonomie Kapitalkontenentwicklung für PersG und andere Mitunternehmerschaften (eigener Berichtsteil mit 26 Pflichtfeldern) ab 2015 Jedoch ab 2013: Befüllen der zusammengefassten Felder der Kapitalkontenentwicklung in der Bilanz
IV. Taxonomie Ebene Bezeichnung 2 Bilanzsumme, Summe Passiva 3 Eigenkapital 4 Kapitalkonto/Kapitalanteile 5 Kapitalanteile der Kommanditisten 6 Summe Anfangskapital 6 Summe Einlagen 6 Summe Entnahmen 6 Summe Kapitaländerung durch Übertragung 6b-Rücklage 6 Summe Jahresüberschuss 6 Summe Kapitalumgliederungen 6 Summe Kapitalanpassungen
IV. Taxonomie Sonder- und Ergänzungsbilanzen - Übermittlung als Datensatz ab 2015; jedoch ab 2013 - Übermittlung im Freitextfeld Sonder- und Ergänzungsbilanzen im Berichtsbestandteil steuerliche Modifikationen (Übermittlung als hochgeladene Word- oder Excel-Datei)
IV. Taxonomie Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen Muss nicht befüllt werden, wenn freiwillig ein Anlagenspiegel im XBRL-Format übermittelt wird.
IV. Taxonomie Bedeutung der einzelnen Felder in der Taxonomie: - Mussfeld - Mussfeld Kontennachweis erwünscht - Auffangposition - Summenmussfeld
IV. Taxonomie - Beispiel Taxonomie Oberposition Beteiligungen (Summenmussfeld) Kontenplan A-GmbH Bilanzposten: Beteiligungen Beteiligungen an PersG (Mussfeld, Konto: Sonst. Beteiligungen Kontennachweis erwünscht) (KapG/PersG) 350.000 Beteiligungen an KapG (Mussfeld, Konto: Stille Beteiligung 50.000 Kontennachweis erwünscht) Aufteilung Konto Sonst. Beteiligungen: Stille Beteiligungen (Mussfeld, Kontennachweis erwünscht) Kapitalgesellschaften 270.000 Personengesellschaften 80.000
IV. Taxonomie - Beispiel Taxonomie Lösung 1 Lösung 2 (?) Lösung 3 5 Oberposition 400.000 400.000 400.000 Beteiligungen 6 Beteiligungen an PersG 80.000 NIL NIL 6 Beteiligungen an KapG 270.000 NIL NIL 6 Stille Beteiligungen 50.000 NIL 50.000 6 Auffangposition 350.000
IV. Taxonomie Bilanz-/GuV-Posten HGB Bilanz-/GuV-Posten E-Bilanz-Taxonomie Zus.-hang Konto- u. Taxonomie 1) Progr.- Verbind./ Abschl.- zweck 2) 0 Anlage- und Kapitalkonten Ausleihungen an verbundene Unternehmen Anteile an verbundenen Unternehmen Beteiligungen Ausleihungen an verbundene Unternehmen, soweit Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, soweit Einzelunernehmen Anteile an Personengesellschaften Sonstige Beteiligungen, nicht zuordenbar P 0507 Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften P 0508 Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen P 0509 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften A HB 0510 Beteiligungen Typisch stille Beteiligung P 0513 Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligung P 0516 Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaten Beteiligungen an Personengesellschaften P 0517 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften P 0518 Beteiligungen an Personengesellschaften
IV. Taxonomie Bezeichnung Mussfeld Kontennachweis erwünscht 4 Sachanlagen X Summenmussfeld Rechnerisch notwendig, falls vorhanden 5 Grundstücke X 6 Unbebaute Grundstücke X X 6 Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten 6 Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleiche Rechte X X X X
IV. Taxonomie Bezeichnung 7 Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleiche Rechte, davon Grund und Boden-Anteil Mussfeld X Kontennachweis erwünscht Summenmussfeld Rechnerisch notwendig, falls vorhanden 6 Bauten auf fremden Grund und Boden X X 6 Übrige Grundstücke, nicht zuordenbar X
IV. Taxonomie Bezeichnung Mussfeld Kontennachweis erwünscht 7 Umsatzerlöse (GKV) X Summenmussfeld Rechnerisch notwendig, falls vorhanden 8 In Umsatzerlöse (GKV) enthaltener Bruttowert X 9 Erlöse aus Leistungen nach 13b UStG X 9 Sonstige Erlöse X 9 Steuerfreie Umsätze nach 4 Nr. 1a UStG X
IV. Taxonomie Bezeichnung 9 Steuerfreie EG-Lieferungen 4 Nr. 1b UStG Mussfeld X Kontennachweis erwünscht Summenmussfeld Rechnerisch notwendig, falls vorhanden 9 Steuerfreie Umsätze nach 4 Nr. 8 ff. UStG X 9 Steuerfreie Umsätze nach 4 Nr. 2 bis 7 UStG X 9. 9 Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach Umsatzsteuertatbeständen X
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