Beilage zu Aufgabe 2.1 Beilage 1 Kalkulationssätze Text Bezugsgrösse Status Total Variabel Fix Materialstelle in % Rohmaterial fix Abfüllstelle Pro Maschinen-Std. Variator 5 1) Verwaltungsstelle in % der HK fix 1) Variator 5 besagt, dass 50% der Kosten variabel sind (und demnach 50% fix). Bilanz und Erfolgsrechnung Bilanz 31. 1. 20_1 Erfolgsrechnung Januar 20_1 Rohmat. Best. Div. Passiven Einzelmat. Aufw. Roma Fabrikate Gemeinaufw. Milano Div. Aktiven Betriebsbuchhaltung SA Einzelmaterial SA Gemeinkosten SA Fabrikate Materialstelle Abfüllstelle Verwaltungsstelle GK 7 GK 28 GK 36 Fertigfabrikate Roma Fertigfabrikate Milano EM 72 EM 32 Verkaufte Fabrikate Roma Verkaufte Fabrikate Milano 305
Beilage zu Aufgabe 2.2 Beilage 2 Kalkulationssätze Text Bezugsgrösse Status Vollkosten Teilkosten Materialstelle in % Einzelmaterial fix Fertigungsstelle pro Stunde Var./fix Verwaltungsstelle in % der HK fix Normalkostenrechnung auf Voll- und Teilkostenbasis Kostenarten Kostenstellen Kostenträger Text Total Kosten Mat.- Stelle Fertigungsstelle Vollko. Teilko. Verw.- Stelle Vollkosten Teilkosten Einzelmaterial 240 240 240 Löhne 372 22 220 220 130 Unterhaltskosten 168 8 160 160 Diverse 120 10 20 20 90 Total Ist-Kosten 900 40 400 400 220 240 240 Materialstelle Fertigung Total HK Vollkosten/Teilkosten Bestandesänderungen Total HK verkaufte Fabrikate Verwaltungsstelle Selbstkosten/variable Kosten Kalk. Betriebsgewinn/DB DD bzw. Restko. Materialstelle DD bzw. Restko. Fertigungsstelle DD bzw. Restko. Verwaltungsst. Ist-Betriebsgewinn SA Fabrikate Betriebsgewinn Fibu 306
Beilage zu Aufgabe 2.3 Beilage 3a Abrechnung zu Grenzkosten Text SA Aufwand Material- GK Fertigungsstelle 1 Fertigungsstelle 2 VVGK Fertigfabrikate Verkaufte Fabrikate Total Primärkosten 1 412 + 4 9 320 162 295 280 EM 1) 350 EL 1) Umlage Mat.-Gemeinkosten Umlage Fertigungsstelle 1 Umlage Fertigungsstelle 2 3 000 Maschinen-Std. Grenzkosten Produktion Grenzkosten Verkauf Deckungsbeitrag Bestandesänderung Verrechnung Restkosten Ist-Betriebsgewinn SA Aufwand SA Fabrikate Gewinn Finanzbuchhaltung 1) EM = Einzelmaterial / EL = Einzellöhne 307
Beilage zu Aufgabe 2.3 Beilage 3b Abrechnung zu Vollkosten Text SA Aufwand Material- GK Fertigungsstelle 1 Fertigungsstelle 2 VVGK Fertigfabrikate Verkaufte Fabrikate Total Primärkosten 1 412 + 4 9 320 162 295 280 EM 1 350 EL 1 Umlage Mat.-Gemeinkosten Umlage Fertigungsstelle 1 Umlage Fertigungsstelle 2 3000 Maschinen-Std. Herstellkosten Produktion Herstellkosten Verkauf Verwaltungsgemeinkosten Selbstkosten Kalkulierter Gewinn Bestandesänderung Verrechnung Deckungsdifferenzen Ist-Betriebsgewinn SA Aufwand SA Fabrikate Gewinn Finanzbuchhaltung 1) EM = Einzelmaterial / EL = Einzellöhne Begründung Differenz Ist-Betriebsgewinn Erfolgsrechnung Finanzbuchhaltung Aufwand BA Fabrikate Gewinn 308
Beilage zu Aufgabe 2.4 Beilage 4a Normalkostenrechnung nach Vollkosten SA Fabrikate Materialstelle Stanzerei GK 4 GK 55 Finish Verwaltungsstelle Fertigfabrikate A GK 11 GK 34 EM 40 Fertigfabrikate B Verkaufte Fabrikate A Verkaufte Fabrikate B EM 60 80 180 Normalkostenrechnung nach Teilkostenrechnung SA Fabrikate Materialstelle Stanzerei GK 4 GK 55 Finish Verwaltungsstelle Fertigfabrikate A GK 11 GK 34 EM 40 Fertigfabrikate B Verkaufte Fabrikate A Verkaufte Fabrikate B EM 60 80 180 309
Beilage zu Aufgabe 2.4 Beilage 4b Erfolgsrechnungen Produktions-ER nach Vollkosten Absatz-ER nach Teilkosten Text A B Total Text A B Total BÄ Fabrikate Produktionsertrag HK Produktion Kalk. Erg. n. HK Verwaltungsstelle Kalk. Betriebsgewinn ÜD Materialstelle ÜD Stanzerei UD Finish ÜD Verwaltungsstelle Variable Kosten Kalk. DB Materialstelle Stanzerei Finish Verwaltungsstelle Ist-Betriebsgewinn SA Fabrikate Betriebsgewinn Fibu Ist-Betriebsgewinn SA Fabrikate Betriebsgewinn Fibu Unterschiedlicher Ist-Betriebsgewinn Voll-/Teilkostenrechnung Analyse der Kostenstelle Stanzerei 310
Beilage zu Aufgabe 2.5 Beilage 5a Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung ohne Schlüsselung Text Artikel A Artikel B Artikel C Artikel D Total Nettoerlös 2 400 3 600 4 000 8 000 18 000 variable Materialkosten 600 800 1 200 4 000 6 600 variable Fertigungskosten 400 400 800 1 600 3 200 Deckungsauftrag 1 1 400 2 400 2 000 2 400 8 200 Auftragsfixkosten Deckungsbeitrag 2 Fertigungsstelle 1 Fertigungsstelle 3 Marketing A Marketing B Deckungsbeitrag 3 Fertigungsstelle 2 Deckungsbeitrag 4 Marketing C/D Deckungsbeitrag 5 Materialfixkosten Fertigungsstelle 4 Spedition Verwaltungsfixkosten Gewinn 311
Beilage zu Aufgabe 2.5 Beilage 5b Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung mit Schlüsselung Text Artikel A Artikel B Artikel C Artikel D Total Nettoerlös 2 400 3 600 4 000 8 000 18 000 variable Materialkosten 600 800 1 200 4 000 6 600 variable Fertigungskosten 400 400 800 1 600 3 200 Deckungsauftrag 1 1 400 2 400 2 000 2 400 8 200 Auftragsfixkosten Deckungsbeitrag 2 Materialstelle Fertigungsstelle 1 Fertigungsstelle 2 Fertigungsstelle 3 Fertigungsstelle 4 Deckungsbeitrag 3 n. HK Marketingstelle A Marketingstelle B Marketingstelle C/D Spedition A/B/C/D Rechnungswesen Personaldienst Geschäftsleitung Gewinn (+) / Verlust ( ) 312
Beilage zu Aufgabe 2.6 Beilage 6a Buchungsbeleg Text Soll Haben TCHF Art Objekt Art Objekt Stille Reserven EM Fabrikate in Arbeit Abschreibungen Zinsen Bilanz und Erfolgsrechnung Bilanz per 31. 3. 20 _1 Erfolgsrechnung 1. 1. 31. 3. 20_1 Flüssige Mittel Fremdkapital Einzelmaterial e W EM-Bestand Diverser Aufwand e K Fabrikatebestand Abschreibung Anlagen Eigenkapital Zinsen Gewinn Produktionserfolgsrechnung Text Profit-Center W Profit-Center K Total BZ Fabrikate Produktionsertrag Variables Einzelmaterial Variable Fertigungskosten Kalk. Deckungsbeitrag Materialstelle Fertigungsstelle Verwaltungs-/Vertriebsstelle Kalk. Betriebserfolg SA Einzelmaterial SA Fabrikate SA Abschreibungen/Zinsen Betriebsgewinn Fibu 313
Beilage zu Aufgabe 2.6 Beilage 6b Betriebsbuchhaltung SA Einzelmaterial TCHF SA Fabrikate TCHF SA Abschreib./Zi. TCHF Bewertung EM BÄ Fabrikate Fibu Zinsen 4 Umlage a/er BÄ Fabr. in Arbeit W Abschreibungen BÄ Fabr. in Arbeit K Zinsabgrenzung Umlage a/er Kalk. Abschreib. Kalk. Zinsen Umlage a/er Gebäudestelle TCHF Materialstelle TCHF Fertigungsstelle TCHF Diverse GK 20 Diverse GK 16 Diverse GK 195 Kalk. Abschreib. Kalk. Abschreib. Kalk. Abschreib. Kalk. Zinsen Kalk. Zinsen Kalk. Zinsen Umlage Umlage Gebäude Umlage Gebäude Umlage a/er Umlage a/träger Umlage a/er Verw./Vertriebsstelle TCHF Fabrikate in Arbeit TCHF Fabrikate in Arbeit K TCHF Diverse GK 63 Einzelmaterial 200 Einzelmaterial 120 Kalk. Abschreib. Umlage Fertigungsst. Umlage Fertigungsst. Kalk. Zinsen Umlage Fertigfabr. Verkaufte Fabrikate Umlage Gebäude Übertrag a/sa Übertrag a/sa Umlage a/er Fertigfabrikate W TCHF Verkaufte Fabr. W TCHF Verkaufte Fabr. K TCHF Uml. Fertigfabrikate Umlage verk. Fabr. Umlage verk. Fabr. Uml. verk. Fabrikate Deckungsbeitrag Deckungsbeitrag 314
Beilage zu Aufgabe 2.7 Beilage 7 Betriebsabrechnungsbogen Text Kosten e Materialstelle Fertigungsstelle Verwaltungsstelle Fabrikate in Arbeit Verkaufte Fabrikate A B A B Einzelkosten 300 200 100 Löhne 280 10 180 90 Sozialkosten 56 2 36 18 Übrige Kosten 154 6 64 84 Total Kosten 790 18 280 192 200 100 Materialstelle Fertigungsstelle Var. Ko. Produktion Var. Ko. verk. Fabr. Deckungsbeitrag Bestandesänderungen Fixkosten Gewinn Absatz- und Produktionserfolgsrechnung Absatzerfolgsrechnung Produktionserfolgsrechnung Text Fabr. A Fabr. B Total Text Fabr. A Fabr. B Total Var. Kosten Deckungsbeitrag Material-GK Fertigungs-GK Ergebnis nach HK Verwaltungs-GK Erfolg Bestandesänd. Produktionsertrag Var. Ko. Produktion Deckungsbeitrag Weiter wie Absatz-ER 315
Beilage zu Aufgabe 2.8 Kalkulationssätze Beilage 8 Kostenstelle Bezugsgrösse Var. Vollkosten Variable Kosten Fixe Kosten Buchführung Pers.-Std. 8 Beratung Pers.-Std. 8 Liegenschaftsverw. Pers.-Std. 8 Verwaltungsstelle % der HK 8 Betriebsabrechnung Verw. Text Total Buchführung Beratung Liegenschaften Buchhaltung Beratung Liegenschaften Nicht abgerechn. Auftr. Ertrag Personalkosten Übrige Gemeinkosten Total Kosten Var. Kosten Buchf. Var. Kosten Beratung Var. Kosten Liegenschaft Deckungsbeitrag Kalk. Fixk. Buchführung Kalk. Fixk. Beratung Kalk. Fixk. Liegenschaft Ergebnis nach HK Kalk. Verwaltungskosten Kalk. Betriebserfolg UD Buchführung UD Beratung UD Liegenschaften ÜD Verwaltung Ist-Betriebs SA SA Betriebs Fibu 316
Beilage zu Aufgabe 2.9 Beilage 9a Kalkulationssätze Text Bezugsgrösse Kalkulationssätze Vollkosten Var. Kosten Fixkosten Materialstelle Mischerei Ofen Verpackerei Verwaltungsk. % des Rohmat. 2000 Masch.-Std. 4000 Masch.-Std. 4000 Masch.-Std. % der Herst.-Vollk. Betriebsbuchhaltung SA Rohmaterial SA Gemeinkosten SA Bestandesänderung Fabrikate Materialstelle Mischerei Ofen Verpackerei Verwaltungsstelle Fertigfabrikate Riegel Fertigfabrikate Tierfutter Verkaufte Riegel Verkauftes Tierfutter 317
Beilage zu Aufgabe 2.9 Beilage 9b Produktionserfolgsrechnung Text Total Riegel Tierfutter +/ Bestandesänderungen Fertigfabr. Produktionsertrag Rohmaterial Mischerei Ofen Verpackerei Deckungsbeitrag Kalk. Fixkosten Materialstelle Kalk. Fixkosten Mischerei Kalk. Fixkosten Ofen Kalk. Fixkosten Verpackerei Ergebnis nach Herstellkosten Kalk. Verwaltungs-GK Kalk. Gewinn/Verlust ÜD Materialstelle ÜD Mischerei ÜD Ofen ÜD Verpackerei ÜD Verwaltungsstelle Ist-Betriebserfolg SA Rohmaterial SA Gemeinkosten SA Bildung stille Reserven Fertigfabr. Gewinn Finanzbuchhaltung 318
Beilage zu Aufgabe 2.10 Beilage 10a Kalkulationssätze Text Bezugsgrösse Kalkulationssätze Vollkosten Var. Ko. Fixkosten Materialstelle % des Rohmat. Rührwerk 32000 Maschinen-Std. Packerei 2800 Maschinen-Std. Verwaltungskosten % der HK Normalkostenrechnung nach Vollkosten SA Rohmaterial SA Gemeinkosten SA Bew. Diff. Fabrikate Mars N SA Bew. Diff. Fabrikate Mars L Materialstelle Rührwerk Packerei Verwaltungsstelle Fertigfabrikate Mars N Fertigfabrikate Mars L Verkaufte Fabrikate Mars N Verkaufte Fabrikate Mars L 319
Beilage zu Aufgabe 2.10 Beilage 10b Normalkostenrechnung nach Teilkosten SA Rohmaterial SA Gemeinkosten SA Bew. Diff. Fabrikate Mars N SA Bew. Diff. Fabrikate Mars L Materialstelle Rührwerk Packerei Verwaltungsstelle Fertigfabrikate Mars N Fertigfabrikate Mars L Verkaufte Fabrikate Mars N Verkaufte Fabrikate Mars L 320
Beilage zu Aufgabe 2.10 Beilage 10c Erfolgsrechnung der Finanzbuchhaltung Produktionserfolgsrechnung nach Teilkosten Text Mars N Mars L Total Produktionsertrag Kalkulierter DB Ist-Betriebserfolg Erfolg Finanzbuchhaltung 321
Beilage zu Aufgabe 2.11 Beilage 11 Betriebsabrechnung nach Normalvollkosten Text Fibu SA Bebu Mat.- Stelle Schneiderei Näherei Verw.- Stelle Fertigfabr. Verkauf Fabr. Rohmaterial 182 2 180 180 Gemeinkosten 372 22 350 21 129 95 105 Total 554 24 530 21 129 95 105 180 Materialstelle Schneiderei Näherei HK Produktion HK verkaufte Fabr. Verwaltungsstelle Selbstkosten Bestandesänderung 510 Erfolg Betriebsabrechnung nach Normalgrenzkosten Text Fibu SA Bebu Mat.- Stelle Schneiderei Näherei Verw.- Stelle Fertigfabr. Verkauf Fabr. Rohmaterial 182 2 180 180 Gemeinkosten 372 22 350 21 129 95 105 Total 554 24 530 21 129 95 105 180 Materialstelle Schneiderei Näherei HK Produktion HK verkaufte Fabr. Verwaltungsstelle Selbstkosten Bestandesänderung 510 Erfolg/DB 322