Beispielverzeichnis Musterverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Zum Gebrauch des Fachbuchs... 58

Inhaltsverzeichnis 19 Beispielverzeichnis... 45 Musterverzeichnis... 52 Abkürzungsverzeichnis... 53 Zum Gebrauch des Fachbuchs... 58 1. Einleitung... 59 1.1. Aufgaben der Personalverrechnung... 59 1.1.1. Innerbetriebliche Abrechnung... 59 1.1.2. Außerbetriebliche Abrechnung... 60 1.1.3. Zusammenfassende Darstellung... 61 1.2. Anforderungen an den/die Personalverrechner/in... 62 2. Rechtliche Grundbegriffe... 64 2.1. Das Recht im objektiven und subjektiven Sinn... 64 2.1.1. Arten des Rechts im objektiven Sinn... 64 2.1.1.1. Öffentliches und privates Recht... 64 2.1.1.2. Zwingendes und nachgiebiges Recht... 65 2.1.1.3. Materielles und formelles Recht... 66 2.2. Quellen des objektiven Rechts Rechtsauslegung Rechtsprechung... 66 2.2.1. Geschriebenes Recht Gewohnheitsrecht... 66 2.2.2. Rechtsauslegung (Interpretation)... 66 2.2.3. Rechtsprechung (Judikatur)... 67 2.3. Rechtssubjekte und Rechtsobjekte... 67 2.4. Einseitige und zweiseitige Rechtsgeschäfte... 68 2.5. Wissenserklärung, Willenserklärung... 68 3. Arbeitsrecht Sozialrecht... 69 3.1. Begriffe... 69 3.1.1. Arbeitsrecht... 69 3.1.2. Sozialrecht... 72 3.2. Stufenbau der Rechtsordnung im Arbeitsrecht... 72 3.2.1. Verfassung... 73 3.2.2. Gesetze... 74 3.2.2.1. Das Allgemeine bürgerliche Gesetzbuch... 75 3.2.3. Verordnungen... 75 3.2.4. Kollektivverträge... 76 3.2.4.1. Kollektivvertragsfähigkeit... 76 3.2.4.2. Inhalt eines Kollektivvertrags... 77 3.2.4.3. Geltungsbereich... 78 3.2.4.4. Hinterlegung, Kundmachung, Auflegung... 78 3.2.4.5. Außenseiterwirkung, Nachwirkung... 79 3.2.4.6. Günstigkeitsprinzip, Ordnungsprinzip... 79 3.2.4.7. Geltungsdauer des Kollektivvertrags... 79 3.2.4.8. Generalkollektivvertrag... 79 3.2.4.9. Satzung, Mindestlohntarif... 80 3.2.5. Betriebsvereinbarungen... 80 3.2.5.1. Gesetzlich geregelte Betriebsvereinbarungen... 80 3.2.5.2. Freie Betriebsvereinbarungen... 82

20 Inhaltsverzeichnis 3.2.6. Dienstvertrag... 83 3.3. Lösung einer arbeitsrechtlichen Frage... 83 3.4. Aushangpflichtige Bestimmungen... 83 3.5. Exkurs: Eingetragene Partnerschaft... 84 3.5.1. Wesentliche Änderungen im Arbeitsrecht... 84 3.5.2. Wesentliche Änderungen im Sozialversicherungsrecht... 85 4. Dienstvertrag Dienstverhältnis, freier Dienstvertrag, Werkvertrag, andere Vertragsverhältnisse... 86 4.1. Dienstvertrag... 86 4.1.1. Begriff... 86 4.1.2. Abschluss des Dienstvertrags... 86 4.1.3. Erfordernisse für den Abschluss eines Dienstvertrags... 87 4.1.4. Inhalt des Dienstvertrags... 87 4.1.5. Vergebührung des Dienstvertrags... 88 4.1.6. Genehmigung und Zustimmung von dritter Seite zum Dienstvertrag... 88 4.2. Dienstzettel für das Dienstverhältnis... 92 4.3. Andere Vertragsformen... 95 4.3.1. Freier Dienstvertrag... 95 4.3.2. Werkvertrag... 99 4.3.3. Abgrenzung und Merkmale... 101 4.3.4. Ferialpraktikanten-, Volontärvertrag, Schnupperlehre, Schnuppertage... 104 4.3.4.1. Ferialpraktikantenvertrag... 104 4.3.4.2. Volontärvertrag... 106 4.3.4.3. Schnupperlehre... 107 4.3.4.4. Besonderer Hinweis... 108 4.3.4.5. Schnuppertage... 108 4.4. Dienstverhältnis... 109 4.4.1. Begriff Merkmale... 109 4.4.2. An einem Dienstverhältnis beteiligte Personen... 110 4.4.2.1. Dienstnehmer (Arbeitnehmer)... 110 4.4.2.2. Dienstgeber (Arbeitgeber)... 110 4.4.3. Arten der Dienstverhältnisse... 110 4.4.3.1. Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach der Art der Verwendung... 110 4.4.3.1.1. Angestellte... 110 4.4.3.1.2. Arbeiter... 112 4.4.3.1.3. Lehrlinge... 112 4.4.3.1.4. Weitere Dienstnehmergruppen... 112 4.4.3.2. Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach deren Dauer... 113 4.4.3.2.1. Probedienstverhältnis... 113 4.4.3.2.2. Befristetes Dienstverhältnis... 114 4.4.3.2.3. Unbefristetes Dienstverhältnis... 117 4.4.3.3. Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach der Arbeitszeit... 117 4.5. Übergang von Dienstverhältnissen... 117 5. Sozialversicherung... 121 5.1. Sparten der Sozialversicherung... 121 5.2. Gesetzliche Grundlagen der Sozialversicherung... 122 5.3. Organisation der Sozialversicherung... 123 5.3.1. Hauptverband der österreichischen Sozialversicherungsträger... 124 5.3.2. Aufgaben der Sozialversicherungsträger... 125 5.3.3. Satzungen... 125

Inhaltsverzeichnis 21 5.4. Finanzierung der Sozialversicherung... 126 5.5. SV-Formulare im Internet... 126 6. Einführung in das Allgemeine Sozialversicherungsgesetz... 127 6.1. Geltungsbereich... 127 6.1.1. Geltung bei Inlandsbeschäftigung... 127 6.1.2. Geltung bei Auslandsbeschäftigung (-entsendung)... 128 6.2. Pflichtversicherung... 131 6.2.1. Vollversicherung... 131 6.2.2. Teilversicherung... 134 6.2.3. Beginn und Ende der Pflichtversicherung... 134 6.2.4. An- und Abmeldung zur Pflichtversicherung... 135 6.2.5. Meldung von Änderungen... 136 6.2.6. Form der Meldung... 136 6.2.7. Übertragung der Meldepflicht... 138 6.2.8. Schadenersatz... 138 6.2.9. Zuständigkeit der Gebietskrankenkasse... 138 6.2.10. Leistungen des Dienstgebers... 139 6.2.11. Beitragsgrundlage... 140 6.2.12. Beitragszeitraum... 140 6.2.13. Beitragsgruppenbezeichnung... 140 6.2.14. Versicherungsnummer... 141 6.2.15. Beitragskontonummer... 142 6.2.16. Dienstgebernummer... 143 6.3. Freiwillige Versicherung... 143 6.4. Formalversicherung... 144 6.5. Rechtsunwirksame Vereinbarungen, Grundsätze der Sachverhaltsfeststellung... 145 6.6. Auslegungs- und Arbeitsbehelfe... 146 7. Einführung in das Einkommensteuergesetz... 147 7.1. Geltungsbereich... 147 7.2. Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht... 147 7.3. Einkunftsarten... 150 7.4. Arbeitnehmer, Arbeitgeber, Dienstverhältnis, Legitimation des Arbeitnehmers beim Arbeitgeber... 151 7.5. Leistungen des Arbeitgebers... 152 7.6. Einhebungsformen... 155 7.7. Besteuerungsgrundlage... 156 7.8. Lohnzahlungszeitraum... 158 7.9. Auslegungsbehelf... 158 7.10. LSt-Formulare im Internet... 158 8. Beginn eines Dienstverhältnisses... 159 8.1. Arbeitsrechtliche Verpflichtungen... 159 8.2. Abgabenrechtliche Verpflichtungen... 160 8.3. Empfehlung für den Dienstgeber... 161 9. Arbeitsentgelt... 162 9.1. Begriff... 162 9.2. Entgeltbemessung... 163 9.2.1. Soll- und Ist-Lohn(-Gehalt)... 164 9.2.1.1. Soll- und/oder Ist-Lohn(-Gehalts)erhöhung... 164 9.2.1.2. Aufrechterhaltung der Überzahlungen... 164

22 Inhaltsverzeichnis 9.2.1.3. Anrechnung der Überzahlungen... 165 9.2.1.4. Öffnungsklausel... 166 9.3. Entgeltformen... 166 9.3.1. Geld- und Naturallohn... 166 9.3.2. Zeitlohn... 166 9.3.3. Leistungslohn... 166 9.3.3.1. Akkord... 166 9.3.3.2. Stücklohn... 168 9.3.3.3. Zulagen, Zuschläge, Prämien... 168 9.3.3.4. Besonderer Hinweis... 169 9.3.3.5. Prozentlohn... 169 9.3.4. Entlohnung nach dem wirtschaftlichen Ergebnis... 170 9.3.5. Entlohnung für die Zeit der Unterbrechung der Dienstleistung... 170 9.3.6. Sonderzahlungen... 170 9.3.7. Abfertigung Ersatzleistung für Urlaubsentgelt... 170 9.3.8. Firmenpension... 170 9.3.9. Freiwillige Zuwendungen... 170 9.3.10. Leistungen Dritter... 173 9.4. Fälligkeit... 173 9.4.1. Bei Angestellten... 173 9.4.2. Bei Arbeitern... 173 9.5. Ort der Auszahlung... 174 9.5.1. Bei Barauszahlung... 174 9.5.2. Bei bargeldloser Auszahlung... 174 9.6. Verfall, Verjährung... 174 9.7. Vergleich, Verzicht, Verschlechterungsvereinbarung... 177 9.8. Rückforderung irrtümlich geleisteter Zahlungen... 180 9.9. Entzug von Bezugsbestandteilen... 181 10. Durchführung und Überwachung der Personalverrechnung... 182 10.1. Durchführung der Personalverrechnung... 182 10.1.1. Erfassung... 182 10.1.2. Verbuchung... 183 10.1.2.1. Das Lohnkonto... 183 10.1.2.2. Die Lohn- oder Gehaltsliste (-journal)... 188 10.1.2.3. Der Lohn- oder Gehaltsabrechnungsbeleg... 188 10.2. Überwachung der Personalverrechnung... 189 10.2.1. Überwachung durch den Dienstgeber... 189 10.2.2. Überwachung durch den Betriebsrat und andere Einrichtungen... 189 10.2.3. Geheimhaltungspflicht in der Personalverrechnung... 190 11. Abrechnung von laufenden Bezügen für eine volle Abrechnungsperiode... 191 11.1. Allgemeines... 191 11.2. Volle Abrechnungsperioden... 192 11.3. Grundbezug... 192 11.4. Gesetzliche und freiwillige Abzüge... 193 11.4.1. Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung... 193 11.4.1.1. Einführung in die Beitragsermittlung... 193 11.4.1.2. Berechnung des Dienstnehmeranteils... 197 11.4.1.2.1. Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren)... 198 11.4.1.2.2. Vorschreibeverfahren... 205 11.4.1.3. Abzug des Dienstnehmeranteils... 205

Inhaltsverzeichnis 23 11.4.1.4. Sonderregelung... 205 11.4.1.5. Jahresausgleich im Bereich der Sozialversicherung... 205 11.4.1.6. Mehrfache Beschäftigung... 206 11.4.2. Lohnsteuer... 209 11.4.2.1. Ermittlung der Bemessungsgrundlage... 209 11.4.2.2. Ermittlung der Lohnsteuer... 209 11.4.2.2.1. Ermittlung der Lohnsteuer anhand der Lohnsteuertabellen... 210 11.4.2.2.2. Ermittlung der Lohnsteuer durch Ausrechnen... 212 11.4.2.3. Einbehaltung der Lohnsteuer... 212 11.4.2.4. Aufrollung der Lohnsteuer... 214 11.4.3. Gewerkschaft Gewerkschaftsbeitrag... 215 11.4.3.1. Österreichischer Gewerkschaftsbund... 215 11.4.3.2. Gewerkschaftsbeitrag... 215 11.4.3.3. Gewerkschaftsbeitrag Werbungskosten... 216 11.4.4. Betriebsrat Betriebsratsumlage... 216 11.4.4.1. Betriebsrat... 216 11.4.4.2. Betriebsratsumlage... 217 11.4.4.3. Betriebsratsumlage Werbungskosten... 217 11.4.5. Andere Abzüge... 218 11.5. Zusammenfassung... 218 11.6. Abrechnungsbeispiele... 219 12. Abrechnung von laufenden Bezügen für eine gebrochene Abrechnungsperiode.. 222 12.1. Allgemeines... 222 12.2. Grundbezug... 222 12.3. Gesetzliche Abzüge... 224 12.3.1. Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung... 224 12.3.1.1. Berechnung des Dienstnehmeranteils nach dem Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren)... 224 12.3.1.2. Berechnung des Dienstnehmeranteils nach dem Vorschreibeverfahren... 226 12.3.2. Lohnsteuer... 226 12.3.2.1. Lohnzahlungszeitraum Ermittlung der Lohnsteuertage... 226 12.3.2.2. Umrechnen der Freibeträge und des Pendlerpauschals... 226 12.3.2.3. Ermittlung der Lohnsteuer... 227 12.4. Zusammenfassung... 229 12.5. Abrechnungsbeispiele... 229 13. Nettolohnvereinbarung... 232 13.1. Abgabenrechtliche Darstellung... 232 13.2. Abrechnungsbeispiele... 235 14. Arbeitnehmer Erklärungen... 238 14.1. Allgemeines... 238 14.2. Alleinverdienerabsetzbetrag Alleinerzieherabsetzbetrag... 238 14.2.1. Alleinverdienerabsetzbetrag... 238 14.2.2. Alleinerzieherabsetzbetrag... 240 14.2.3. Berücksichtigung des AVAB bzw. AEAB durch den Arbeitgeber... 240 14.2.4. Zuordnungsbeispiele... 242 14.2.5. Kinder, (Ehe)Partnerschaften i.s.d. 106 EStG... 242 14.2.6. Zusammenfassende Darstellung... 244 14.3. Pendlerpauschale... 244 14.3.1. Rechtsgrundlage... 244

24 Inhaltsverzeichnis 14.3.2. Hinweise, Rechtsansichten... 246 14.3.2.1. Allgemeines... 246 14.3.2.2. Hinweise lt. amtlichem Vordruck... 248 14.3.2.2.1. Hinweise für den Arbeitgeber... 249 14.3.2.2.2. Hinweise für den Arbeitnehmer (auszugsweise)... 249 14.3.2.3. Rechtsansichten lt. Erlass... 252 14.3.2.3.1. Grundsätzliche Ausführungen... 252 14.3.2.3.2. Erlassmäßige Regelungen... 252 14.4. Kinderbetreuungskosten... 258 15. Freibeträge... 259 15.1. Allgemeines... 259 15.1.1. Werbungskosten... 259 15.1.2. Sonderausgaben... 262 15.1.3. Außergewöhnliche Belastungen... 268 15.2. Freibetragsbescheid... 273 15.3. Kostenersätze an Expatriates... 276 16. Arbeitszeit, Normalarbeitszeit, Mehrarbeit, Überstundenarbeit... 278 16.1. Allgemeines... 280 16.2. Arbeitszeit... 280 16.2.1. Normalarbeitszeit... 280 16.2.1.1. Grundsätzliche Regelungen... 280 16.2.1.2. Flexible Normalarbeitszeit... 281 16.2.1.2.1. Einarbeitszeit... 282 16.2.1.2.2. Gleitende Arbeitszeit... 283 16.2.1.3. Teilzeit Kurzarbeit... 285 16.2.1.4. Reisezeit... 286 16.2.2. Mehrarbeit, Teilzeit-Mehrarbeit... 287 16.2.2.1. Vertraglich vereinbarte Teilzeit... 288 16.2.2.2. Teilzeit-Mehrarbeit... 289 16.2.3. Überstundenarbeit... 294 16.2.3.1. Überstundenarbeit ohne behördliche Genehmigung... 297 16.2.3.2. Überstundenarbeit mit behördlicher Genehmigung... 298 16.2.3.3. Überstundenarbeit in außergewöhnlichen Fällen... 298 16.2.3.4. Verbot der Überstundenarbeit... 298 16.2.3.5. Vergütung der Überstundenarbeit... 298 16.2.3.5.1. Vergütung der tatsächlich anfallenden Überstunden... 302 16.2.3.5.2. Pauschale Abgeltung der Überstunden... 303 16.2.3.5.3. Im Grundbezug enthaltene Vergütungen für Überstunden ( All-in-Vereinbarung )... 304 16.2.3.5.4. Vergütung der Überstunden durch Zeitausgleich... 305 16.2.4. Abbau und Abgeltung von Zeitguthaben... 305 16.2.4.1. Abbau von Zeitguthaben... 305 16.2.4.2. Abgeltung von Zeitguthaben... 306 16.2.5. Arbeitsbereitschaft Rufbereitschaft... 306 17. Sonntagsruhe Sonntagsarbeit, Feiertagsruhe Feiertagsarbeit, Nachtruhe Nachtarbeit, Nachtschwerarbeit, Schwerarbeit... 309 17.1. Sonntags-(Wochenend-) und Feiertagsruhe Sonntags-(Wochenend-) und Feiertagsarbeit... 309 17.1.1. Begriffe der Ruhezeiten... 310

Inhaltsverzeichnis 25 17.1.2. Entgelt für Feiertags- oder Ersatzruhe... 311 17.1.3. Abgeltung für Arbeit während der wöchentlichen Ruhezeit und während der Feiertagsruhe... 311 17.1.4. Verbot der Sonn- und Feiertagsarbeit... 312 17.2. Nachtruhe Nachtarbeit... 312 17.3. Nachtschwerarbeit... 313 17.4. Schwerarbeit... 314 18. Zulagen Zuschläge Prämien Leistungen Dritter... 317 18.1. Zulagen Zuschläge Prämien... 317 18.1.1. Allgemeines... 317 18.1.2. Beispiele... 317 18.1.3. Arbeitsrechtliche Hinweise... 318 18.1.4. Abgabenrechtliche Behandlung... 318 18.2. Leistungen Dritter... 318 18.2.1. Trinkgelder... 318 18.2.1.1. Allgemeines... 318 18.2.1.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 319 18.2.1.2.1. Sozialversicherung... 319 18.2.1.2.2. Lohnsteuer... 320 18.2.2. Provisionen von dritter Seite... 321 18.2.2.1. Allgemeines... 321 18.2.2.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 321 18.2.2.2.1. Sozialversicherung... 321 18.2.2.2.2. Lohnsteuer... 322 19. Abgabenrechtliche Behandlung von SEG-Zulagen, SFN-Zuschlägen und Überstundenzuschlägen... 324 19.1. Allgemeines... 324 19.2. Sozialversicherung... 324 19.2.1. Abgeltung von Gleitzeitguthaben... 325 19.3. Lohnsteuer... 325 19.3.1. Freibeträge... 326 19.3.2. Voraussetzungen für die Berücksichtigung der Freibeträge... 327 19.3.2.1. SEG-Zulagen... 329 19.3.2.1.1. Beschreibung der zu leistenden Arbeiten... 329 19.3.2.1.2. Regelungen über die Bezahlung... 332 19.3.2.2. SFN-Zuschläge... 335 19.3.2.2.1. Beschreibung der zu leistenden Arbeiten... 335 19.3.2.2.2. Regelungen über die Bezahlung... 337 19.3.2.3. Überstundenzuschläge... 337 19.3.2.3.1. Beschreibung der zu leistenden Arbeiten... 337 19.3.2.3.2. Regelungen über die Bezahlung... 338 19.3.2.3.3. Gemeinsame Erläuterungen... 339 19.3.2.3.3.1. Überstundenzuschläge ( 68 Abs. 2 EStG)... 339 19.3.2.3.3.2. Überstundenzuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit ( 68 Abs. 1 und 6 EStG)... 340 19.3.2.3.4. Sonderheiten im Gastgewerbe... 343 19.3.2.4. Aufzeichnungspflicht... 345 19.3.2.4.1. Erlassmäßige Regelungen und Erkenntnisse... 345 19.3.2.4.2. Sonstige Bestimmungen... 350 19.3.2.5. Arbeitgeberwechsel Lohnzettel... 350

26 Inhaltsverzeichnis 19.3.2.6. Fortgezahlte Zulagen und Zuschläge... 350 19.3.2.7. Auszahlungszeitpunkt... 351 19.3.3. Beispiele und Erläuterungen zu den SFN-Zuschlägen... 352 19.3.4. Beispiele und Erläuterungen zu den Mehrarbeits- und Überstundenzuschlägen... 355 19.3.4.1. Vergütung tatsächlich anfallender Mehrarbeits- und Überstunden... 355 19.3.4.2. Pauschal abgegoltene Überstunden gem. 68 Abs. 2 EStG... 360 19.3.4.3. Im Grundbezug enthaltene Überstunden ( All-in-Vereinbarung ) gem. 68 Abs. 2 EStG... 363 19.3.4.4. Durch Zeitausgleich abgegoltene Überstunden... 366 19.3.4.5. Durch Gleitzeitguthaben abgegoltene Überstunden... 366 19.3.5. Beispiele und Erläuterungen zu den Zulagen und Zuschlägen im Krankheitsfall... 367 19.4. Zusammenfassung... 368 19.5. Abrechnungsbeispiel... 370 20. Sachbezüge... 372 20.1. Allgemeines... 372 20.2. Arbeitsrechtliche Hinweise... 372 20.3. Abgabenrechtliche Behandlung... 375 20.3.1. Sozialversicherung... 375 20.3.1.1. Sonderregelung Fahrtkostenersatz... 376 20.3.1.2. Sonderregelung Übernahme des Sozialversicherungsbeitrags... 378 20.3.1.3. Rückzahlung eines Kostenbeitrags... 379 20.3.2. Lohnsteuer... 379 20.3.2.1. Bundeseinheitlich bewertete Sachbezüge... 382 20.3.2.1.1. Wert der vollen freien Station... 382 20.3.2.1.2. Wohnraumbewertung... 384 20.3.2.1.3. Wohnung, Deputate in der Land- und Forstwirtschaft... 393 20.3.2.1.4. Privatnutzung des firmeneigenen Kraftfahrzeugs... 394 20.3.2.1.5. Privatnutzung des firmeneigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes... 403 20.3.2.1.6. Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen... 405 20.3.2.1.7. Sonstige Sachbezugswerte... 408 20.3.2.2. Zusätzlich lt. LStR 2002 bewertete Sachbezüge... 409 20.3.3. Abgabenfreie Sachbezüge... 412 20.3.4. Zusammenfassung... 413 20.3.5. Abrechnungsbeispiel... 414 21. Beitragsfreies Entgelt steuerfreie Einkünfte nicht steuerbare Leistungen... 416 21.1. Beitragsfreies Entgelt... 417 21.2. Steuerfreie Einkünfte... 430 21.3. Nicht steuerbare Leistungen... 455 22. Dienstreise, Dienstfahrten, Fahrten Wohnung Arbeitsstätte, Werkverkehr... 461 22.1. Dienstreise... 461 22.2. Arbeitsrechtliche Hinweise... 461 22.3. Abgabenrechtliche Behandlung... 463 22.3.1. Sozialversicherung... 463 22.3.2. Lohnsteuer... 464 22.3.2.1. Fahrtkostenvergütungen, Kilometergelder... 469 22.3.2.1.1. Heimfahrten... 469

Inhaltsverzeichnis 27 22.3.2.1.2. Fahrten zwischen Wohnung und Einsatzort... 470 22.3.2.1.3. Ausnahmeregelung für Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicetätigkeit... 473 22.3.2.1.4. Gemeinsame Regelungen bezüglich Fahrtkostenvergütungen und Kilometergelder... 476 22.3.2.2. Tagesgelder... 480 22.3.2.2.1. Tagesgelder gem. 26 Z 4 EStG... 482 22.3.2.2.2. Tagesgelder gem. 3 Abs. 1 Z 16 b EStG... 488 22.3.2.2.3. Gemeinsame Regelungen bezüglich Tagesgelder... 495 22.3.2.2.4. Tagesgelder und Arbeitsessen... 512 22.3.2.3. Nächtigungsgelder... 513 22.3.2.4. Reisekosten Werbungskosten... 517 22.3.2.5. Reisekostenpauschale... 518 22.3.2.6. Abgrenzung Dienstreise Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte... 519 22.3.2.7. Verbuchung am Lohnkonto Eintragung am Lohnzettel... 520 22.3.2.8. Nachweis einer Dienstreise Muster einer Reisekostenabrechnung... 521 22.4. Zusammenfassung... 524 22.5. Abrechnungsbeispiel... 525 22.6. Dienstfahrten... 527 22.6.1. Zusammenfassung... 529 22.7. Fahrten Wohnung Arbeitsstätte (Fahrtkostenersätze)... 530 22.7.1. Zusammenfassung... 530 22.8. Werkverkehr... 531 22.8.1. Werkverkehr mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbeförderungsmittels... 531 22.8.2. Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln... 532 22.8.3. Zusammenfassung... 534 23. Abrechnung von Sonderzahlungen... 535 23.1. Begriff... 535 23.2. Arbeitsrechtliche Bestimmungen... 535 23.2.1. Anspruch auf Sonderzahlungen... 535 23.2.2. Höhe und Fälligkeit der Sonderzahlungen... 536 23.2.3. Aliquotierung der Sonderzahlungen... 537 23.2.3.1. Aliquotierung bei Eintritt während des Kalenderjahrs... 537 23.2.3.2. Aliquotierung bei Austritt während des Kalenderjahrs... 539 23.2.3.3. Aliquotierung (Mischberechnung) bei unterschiedlich hohen Bezügen... 543 23.2.3.4. Aliquotierung bei Unterbrechung der Dienstleistung... 546 23.3. Abgabenrechtliche Behandlung... 548 23.3.1. Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung... 548 23.3.1.1. Einführung in die Beitragsermittlung... 548 23.3.1.2. Berechnung des Dienstnehmeranteils... 555 23.3.1.3. Abzug des Dienstnehmeranteils... 557 23.3.1.4. Sonderregelung... 557 23.3.2. Lohnsteuer... 557 23.3.2.1. Freibetrag Freigrenze... 558 23.3.2.1.1. Freibetrag... 560 23.3.2.1.2. Freigrenze (Bagatellgrenze)... 560 23.3.2.2. Jahressechstel... 563 23.3.2.3. Gemeinsame Erläuterungen betreffend Freibetrag, Freigrenze und Jahressechstel... 567

28 Inhaltsverzeichnis 23.3.2.4. Aufrollung der Lohnsteuer... 568 23.3.2.5. Sonstige Erläuterungen und Rechtsansichten... 570 23.3.2.5.1. Zuordnung zu den sonstigen Bezügen... 570 23.3.2.5.2. Ermittlung der Bemessungsgrundlage... 576 23.3.2.5.3. Teilung der Bemessungsgrundlage... 576 23.3.2.5.4. Voraussetzungen für die begünstigte Versteuerung... 578 23.3.2.6. Einbehaltung der Lohnsteuer... 579 23.4. Aufteilungsbeispiele... 580 23.5. Zusammenfassung... 588 23.6. Abrechnungsbeispiele... 590 24. Sonderzahlungen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung... 595 24.1. Jubiläumsgeschenke(-gelder)... 595 24.1.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 595 24.1.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 596 24.1.2.1. Sozialversicherung... 596 24.1.2.2. Lohnsteuer... 598 24.1.2.3. Zusammenfassung... 598 24.1.2.4. Abrechnungsbeispiele... 599 24.2. Vergütungen für Diensterfindungen sowie Prämien für Verbesserungsvorschläge... 602 24.2.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 602 24.2.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 603 24.2.2.1. Sozialversicherung... 603 24.2.2.2. Lohnsteuer... 604 24.2.2.3. Zusammenfassung... 607 24.2.2.4. Abrechnungsbeispiel... 607 24.3. Nachzahlungen... 609 24.3.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 609 24.3.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 609 24.3.2.1. Sozialversicherung... 609 24.3.2.2. Lohnsteuer... 611 24.3.2.3. Zusammenfassung... 616 24.4. Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume... 616 24.5. Vergleichssummen... 616 24.5.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 616 24.5.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 616 24.5.2.1. Sozialversicherung... 616 24.5.2.2. Lohnsteuer... 622 24.5.2.3. Zusammenfassung... 630 24.6. Zahlungen in einem Insolvenzverfahren... 631 24.6.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 631 24.6.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 631 24.6.2.1. Sozialversicherung... 631 24.6.2.2. Lohnsteuer... 631 24.6.2.3. Zusammenfassung... 633 24.7. Diverse lohnsteuerliche Zweifelsfragen... 633 24.8. Zusammenfassung der Bezüge des 67 Abs. 8 EStG... 635 24.9. Nachzahlungen in Form eines 13. Abrechnungslaufs... 638 24.9.1. Sozialversicherung... 638 24.9.2. Lohnsteuer... 638

Inhaltsverzeichnis 29 24.9.3. Dienstgeberbeitrag zum FLAF, Zuschlag zum DB, Kommunalsteuer... 639 24.9.4. Hinweis... 639 25. Krankenstand der Arbeiter und Angestellten... 640 25.1. Allgemeines... 640 25.1.1. Rechtsgrundlagen... 640 25.1.2. Anspruchsvoraussetzungen... 640 25.1.3. Krankengeld Krankenentgelt... 642 25.1.3.1. Krankengeld... 642 25.2. Krankenstand der Arbeiter... 644 25.2.1. Rechtsgrundlage... 644 25.2.2. Geltungsbereich... 644 25.2.3. Anspruch auf Entgeltfortzahlung... 645 25.2.3.1. Bei Krankheit oder Unglücksfall... 645 25.2.3.2. Bei Arbeitsunfall oder Berufskrankheit... 646 25.2.3.3. Anspruchstabelle... 647 25.2.4. Anrechnungsbestimmungen... 649 25.2.5. Kur- und Erholungsaufenthalte... 650 25.2.6. Umstellung auf das Kalenderjahr... 650 25.2.7. Krankenentgelt... 650 25.2.7.1. Bestimmungen des Entgeltfortzahlungsgesetzes... 650 25.2.7.2. Bestimmungen des Generalkollektivvertrags... 651 25.2.7.3. Diverse Erläuterungen zum Krankenentgelt... 652 25.2.7.4. Vergütung eines Feiertags im Krankheitsfall... 653 25.2.8. Mitteilungs- und Nachweispflicht... 659 25.2.9. Beendigung des Arbeitsverhältnisses... 662 25.2.10. Unabdingbarkeit... 664 25.2.11. Günstigere Regelungen... 665 25.3. Krankenstand der Angestellten... 665 25.3.1. Rechtsgrundlage... 665 25.3.2. Geltungsbereich... 665 25.3.3. Anspruch auf Entgeltfortzahlung... 665 25.3.3.1. Bei Krankheit oder Unglücksfall, bei Arbeitsunfall oder Berufskrankheit... 665 25.3.3.2. Anspruchstabelle... 666 25.3.4. Anrechnungsbestimmungen... 668 25.3.5. Kur- und Erholungsaufenthalte... 668 25.3.6. Anspruchszeitraum... 668 25.3.7. Krankenentgelt... 668 25.3.7.1. Bestimmungen des Angestelltengesetzes, diverse Erläuterungen... 668 25.3.7.2. Vergütung eines Feiertags im Krankheitsfall... 670 25.3.8. Mitteilungs- und Nachweispflicht... 677 25.3.9. Beendigung des Dienstverhältnisses... 679 25.3.10. Unabdingbarkeit... 680 25.3.11. Günstigere Regelungen... 680 25.4. Abgabenrechtliche Behandlung des Krankenentgelts... 680 25.4.1. Sozialversicherung... 680 25.4.2. Lohnsteuer... 684 25.4.3. Zusammenfassung... 684 25.4.4. Abrechnungsbeispiel... 685 25.5. Vergütung der Entgeltfortzahlung... 687

30 Inhaltsverzeichnis 25.6. Regressrecht des Dienstgebers... 690 25.7. Krankenstandsabfrage... 691 26. Urlaub und Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung)... 692 26.1. Rechtsgrundlage... 692 26.2. Erholungsurlaub... 692 26.2.1. Geltungsbereich... 692 26.2.2. Urlaub... 693 26.2.2.1. Urlaubsausmaß... 693 26.2.2.2. Aliquotierung des Urlaubs... 699 26.2.2.2.1. Während der ersten sechs Monate des ersten Arbeitsjahrs... 699 26.2.2.2.2. Gesetzlich ausdrücklich angeordnete Fälle... 700 26.2.2.2.3. Vereinbarter Karenzurlaub (unbezahlter Urlaub)... 703 26.2.2.3. Anspruch auf Urlaub... 703 26.2.2.4. Urlaubsjahr... 703 26.2.3. Anrechnungsbestimmungen... 708 26.2.4. Verbrauch und Verjährung des Urlaubs... 710 26.2.5. Erkrankung bzw. Pflegefreistellung während des Urlaubs... 715 26.2.6. Urlaubsentgelt... 716 26.2.6.1. Bestimmungen des Urlaubsgesetzes... 716 26.2.6.2. Bestimmungen des Generalkollektivvertrags... 717 26.2.6.3. Diverse Erläuterungen zum Urlaubsentgelt... 718 26.2.6.4. Abgabenrechtliche Behandlung des Urlaubsentgelts... 723 26.2.6.5. Abrechnungsbeispiel... 724 26.2.7. Urlaubsablöse... 726 26.2.7.1. Arbeitsrechtliche Bestimmungen... 726 26.2.7.2. Abgabenrechtliche Behandlung der Urlaubsablöse... 727 26.2.7.2.1. Sozialversicherung... 727 26.2.7.2.2. Lohnsteuer... 728 26.2.8. Aufzeichnungen... 728 26.2.9. Ersatzleistung für Urlaubsentgelt Erstattung von Urlaubsentgelt... 729 26.2.9.1. Ersatzleistungs- und Erstattungstatbestände, Berechnung... 729 26.2.9.2. Abgabenrechtliche Behandlung der Ersatzleistung für Urlaubsentgelt und der Erstattung von Urlaubsentgelt... 735 26.2.10. Unabdingbarkeit... 735 26.3. Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung)... 735 26.3.1. Geltungsbereich... 736 26.3.2. Anspruch auf Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung)... 736 26.3.3. Aufzeichnungspflicht... 740 26.3.4. Unabdingbarkeit... 741 27. Sonstige Gründe, die zur Unterbrechung der Dienstleistung bzw. zur Teilzeitarbeit führen... 743 27.1. Gründe, die aufseiten des Dienstnehmers liegen... 743 27.1.1. Wichtige, die Person des Dienstnehmers betreffende Gründe... 743 27.1.1.1. Regelungen gem. ABGB bzw. AngG... 743 27.1.1.2. Familienhospizkarenz... 745 27.1.2. Vereinbarter Karenzurlaub (unbezahlter Urlaub)... 748 27.1.2.1. Arbeitsrechtliche Bestimmungen... 748 27.1.2.2. Abgabenrechtliche Bestimmungen... 752 27.1.3. Schutzfrist vor und nach einer Entbindung... 756

Inhaltsverzeichnis 31 27.1.3.1. Schutzfrist vor der Entbindung... 756 27.1.3.2. Schutzfrist nach der Entbindung... 757 27.1.3.3. Gemeinsame Bestimmungen... 760 27.1.4. Karenz Teilzeitbeschäftigung Kinderbetreuungsgeld... 762 27.1.4.1. Karenz nach dem Mutterschutzgesetz... 762 27.1.4.2. Karenz nach dem Väter-Karenzgesetz... 767 27.1.4.3. Teilzeitbeschäftigung nach dem Mutterschutzgesetz bzw. nach dem Väter-Karenzgesetz ( Elternteilzeit )... 774 27.1.4.3.1. Teilzeitbeschäftigung mit Rechtsanspruch... 775 27.1.4.3.2. Vereinbarte Teilzeitbeschäftigung... 779 27.1.4.3.3. Gemeinsame Bestimmungen zur Teilzeitbeschäftigung... 780 27.1.4.4. Beispielhafte Darstellungen... 786 27.1.4.5. Kinderbetreuungsgeld... 791 27.1.5. Präsenz-, Ausbildungs-, Zivildienst... 794 27.2. Gründe, die aufseiten des Dienstgebers liegen... 798 27.3. Arbeitsmarktpolitische Maßnahmen... 798 27.3.1. Bildungskarenz... 798 27.3.2. Altersteilzeit Altersteilzeitgeld... 801 27.3.2.1. Allgemeines zu den Altersteilzeitvereinbarungen... 801 27.3.2.1.1. Anspruchsvoraussetzungen... 801 27.3.2.1.2. Mehrarbeit, Krankenstand, Urlaub, Zeitguthaben... 803 27.3.2.1.3. Diverse Rechtsansichten... 806 27.3.2.1.4. Berechnungen... 809 27.3.2.2. Altersteilzeitvereinbarungen ab 1. Jänner 2004... 817 27.3.2.3. Altersteilzeitvereinbarungen ab 1. September 2009 bzw. 1. Jänner 2011.. 820 27.3.3. Kurzarbeit... 823 27.3.3.1. Voraussetzungen... 824 27.3.3.2. Dauer der Kurzarbeit... 824 27.3.3.3. Kurzarbeitsbeihilfe, Qualifizierungsbeihilfe... 825 27.3.3.4. Qualifizierungsmaßnahmen... 825 27.3.3.5. Abrechnungsrelevante SV-Grundlagen... 825 27.3.3.6. Geförderte SV-Beiträge... 827 27.3.3.7. Günstigkeitsregel... 828 27.3.3.8. Kurzarbeit und Arbeitskräfteüberlassung... 828 27.3.3.9. Kurzarbeit und Teilzeitbeschäftigung... 828 27.3.3.10. Kurzarbeit und Altersteilzeit... 828 27.3.3.11. Kurzarbeit und Entgeltfortzahlung... 829 27.3.4. Herabsetzung der Normalarbeitszeit... 829 27.3.5. Sonstige arbeitsmarktpolitische Maßnahmen... 830 28. Lehrlinge... 831 28.1. Rechtsgrundlagen... 831 28.2. Berufsausbildungsgesetz... 832 28.2.1. Lehrling... 832 28.2.2. Lehrvertrag Dienstzettel... 833 28.2.3. Lehrberufe und Lehrberufsliste... 834 28.2.4. Lehrberechtigter Ausbilder... 835 28.2.5. Probezeit... 835 28.2.6. Anrechnung auf die Lehrzeit, Unterbrechung der Lehrzeit... 836 28.2.6.1. Anrechnung auf die Lehrzeit Lehrzeitverkürzung... 836 28.2.6.2. Unterbrechung der Lehrzeit... 837 28.2.7. Lehrlingsentschädigung Lehrstellenförderung... 838

32 Inhaltsverzeichnis 28.2.7.1. Lehrlingsentschädigung... 838 28.2.7.2. Lehrstellenförderung... 839 28.2.8. Arbeitsverhinderung durch Krankheit oder Unglücksfall, Arbeitsunfall oder Berufskrankheit... 840 28.2.8.1. Anspruch auf Fortzahlung der Lehrlingsentschädigung... 840 28.2.8.2. Übertritt in ein Arbeiter- oder Angestelltenverhältnis... 844 28.2.8.3. Abgabenrechtliche Behandlung des Krankenentgelts... 845 28.2.9. Beendigung des Lehrverhältnisses... 846 28.2.9.1. Endigung durch Zeitablauf bzw. Endigungsgründe... 846 28.2.9.2. Vorzeitige Auflösung des Lehrverhältnisses... 847 28.2.9.2.1. Auflösung durch den Lehrberechtigten... 847 28.2.9.2.2. Auflösung durch den Lehrling... 847 28.2.9.3. Außerordentliche Auflösung (Ausbildungsübertritt)... 849 28.2.9.4. Lehrzeugnis... 852 28.2.10. Weiterverwendungspflicht... 853 28.2.11. Sonstige Bestimmungen... 854 28.2.11.1. Überblicksmäßige Darstellung... 854 28.2.11.2. Internatskostenzuschuss... 854 28.3. Abgabenrechtliche Behandlung der Lehrlingsentschädigung... 856 28.3.1. Sozialversicherung... 856 28.3.1.1. Sonderheiten für Lehrlinge... 856 28.3.1.2. Abrechnungsverfahren... 858 28.3.1.2.1. Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren)... 858 28.3.1.2.2. Vorschreibeverfahren... 858 28.3.2. Lohnsteuer... 862 28.3.3. Zusammenfassung... 863 28.3.4. Abrechnungsbeispiele... 863 29. Behinderte... 866 29.1. Rechtsgrundlage... 866 29.2. Personenkreis arbeitsrechtliche Bestimmungen... 866 29.2.1. Begünstigte Behinderte... 867 29.2.2. Behinderung... 867 29.2.3. Beschäftigungsvorkehrungen... 867 29.2.4. Diskriminierungsverbot... 868 29.2.5. Meldepflicht Nichteinhaltung der Meldepflicht... 868 29.2.6. Sonstige arbeitsrechtliche Bestimmungen... 869 29.3. Beschäftigungspflicht... 869 29.4. Berechnung der Pflichtzahl... 870 29.5. Erfüllung der Beschäftigungspflicht... 870 29.6. Ausgleichstaxe... 871 29.7. Verzeichnis behinderter Dienstnehmer... 872 29.8. Abgabenrechtliche Behandlung der Bezüge behinderter Dienstnehmer... 872 29.8.1. Sozialversicherung... 872 29.8.2. Lohnsteuer... 872 29.8.3. Zusammenfassung... 873 30. Pensionisten... 874 30.1. Firmenpensionen... 874 30.1.1. Arbeitsrechtliche Hinweise... 874 30.1.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 877 30.1.2.1. Abgabenrechtliche Behandlung von Pensionskassenbeiträgen... 877

Inhaltsverzeichnis 33 30.1.2.2. Abgabenrechtliche Behandlung von Firmenpensionen... 878 30.1.2.2.1. Sozialversicherung... 878 30.1.2.2.2. Lohnsteuer... 878 30.1.2.2.3. Zusammenfassung... 879 30.1.2.2.4. Abrechnungsbeispiel... 880 30.1.2.2.5. Gemeinsame Versteuerung mehrerer Pensionen... 882 30.1.2.2.6. Abgabenrechtliche Behandlung von Firmenpensionsabfindungen... 882 30.2. Pensionen nach dem ASVG (Überblick)... 885 30.2.1. Arten der Pensionen... 885 30.2.2. Voraussetzungen für einen Pensionsanspruch... 885 30.2.3. Voraussetzungen für die einzelnen Pensionsarten... 886 30.2.4. Schrittweise Anhebung des Frühpensionsalters... 886 30.3. Pensionen nach dem APG (Überblick)... 890 30.3.1. Arten der Pensionen... 890 30.3.2. Voraussetzungen für einen Pensionsanspruch... 890 30.3.3. Voraussetzungen für die einzelnen Pensionsarten... 890 30.4. Pensionen nach dem ASVG und APG Zusammenfassung... 891 31. Personen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung... 892 31.1. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer... 893 31.1.1. Begriff... 893 31.1.2. Berechnung der Lohnsteuer... 893 31.1.3. Zusammenfassung... 894 31.1.4. Abrechnungsbeispiel... 895 31.2. Vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer... 897 31.2.1. Begriff... 897 31.2.2. Berechnung der Lohnsteuer... 897 31.2.3. Zusammenfassung... 898 31.2.4. Abrechnungsbeispiel... 898 31.3. Geringfügig Beschäftigte... 900 31.3.1. Begriff... 900 31.3.2. Meldevorschriften und Beitragsverrechnung... 906 31.3.3. Zusammenfassung... 915 31.3.4. Abrechnungsbeispiel... 916 31.3.5. Übergangsbestimmung... 918 31.3.6. Selbstversicherung bei geringfügiger Beschäftigung... 918 31.3.7. Pflichtversicherung bei mehrfacher Beschäftigung... 919 31.4. Ferialpraktikanten Volontäre Schnupperlehrlinge... 920 31.4.1. Ferialpraktikanten... 920 31.4.1.1. Begriff... 920 31.4.1.2. Sozialversicherungsrechtliche Zuordnung und Beitragsverrechnung... 921 31.4.1.3. Lohnsteuer... 925 31.4.2. Volontäre... 925 31.4.2.1. Begriff... 925 31.4.2.2. Meldevorschriften und Beitragsverrechnung... 925 31.4.2.3. Lohnsteuer... 925 31.4.2.4. Zusammenfassung... 926 31.4.3. Schnupperlehrlinge... 926 31.4.3.1. Begriff... 926 31.4.3.2. Melde- und Abgabevorschriften... 926 31.5. Fallweise beschäftigte Personen... 927 31.5.1. Begriff... 927

34 Inhaltsverzeichnis 31.5.2. Meldevorschriften und Beitragsverrechnung... 929 31.5.2.1. Beitragsverrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren... 931 31.5.2.2. Beitragsverrechnung nach dem Vorschreibeverfahren... 932 31.5.2.3. Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis... 932 31.5.2.4. Zusammenfassung... 934 31.5.2.5. Abrechnungsbeispiel... 935 31.6. Kombinationsmöglichkeiten... 937 31.7. Freie Dienstnehmer... 937 31.7.1. Begriff... 938 31.7.2. Beginn und Ende der Pflichtversicherung... 944 31.7.3. Meldebestimmungen Auskunftspflicht... 945 31.7.4. Beitragsgrundlage... 945 31.7.4.1. Generelle Bestimmungen... 945 31.7.4.2. Sonderbestimmung... 947 31.7.5. Höchstbeitragsgrundlage... 948 31.7.6. Beitragsgruppen... 948 31.7.7. Beitragssätze... 950 31.7.8. Fälligkeit der Beiträge, Zahlungstermin, Zahlungspflicht, Beitragsabrechnung 950 31.7.9. Versicherungsschutz Versicherungsleistung... 951 31.7.10. Steuerrechtliche Bestimmungen... 951 31.7.11. Zusammenfassung... 954 31.7.12. Abrechnungsbeispiel... 956 31.8. Vorstandsmitglieder... 958 31.8.1. Begriff... 958 31.8.2. Vertragsrechtliche Zuordnung... 958 31.8.3. Meldevorschriften und Beitragsverrechnung... 959 31.8.4. Steuerrechtliche und sonstige abgabenrechtliche Bestimmungen... 964 31.8.5. Rechtsansichten bezüglich Geltungsbereich des BMSVG... 966 31.8.6. Zusammenfassung... 969 31.8.7. Abrechnungsbeispiel... 970 31.9. Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH... 972 31.9.1. Geschäftsführer einer GmbH... 972 31.9.1.1. Vertragsrechtliche Zuordnung... 972 31.9.1.2. Abgabenrechtliche Bestimmungen... 972 31.9.2. Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH... 973 31.9.2.1. Vertragsrechtliche Zuordnung... 973 31.9.2.2. Abgabenrechtliche Behandlung... 974 31.9.2.2.1. Sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen... 974 31.9.2.2.2. Steuerrechtliche Bestimmungen... 976 31.9.2.2.3. Sonstige abgabenrechtliche Bestimmungen... 978 31.10. Grenzgänger... 979 31.10.1. Begriff... 979 31.10.2. Besteuerung... 980 31.10.3. Sonstige Bestimmungen... 981 31.10.4. Abrechnungsbeispiel... 981 31.11. Ältere Dienstnehmer... 983 31.12. Personen mit geringem Entgelt... 986 32. Beendigung von Dienstverhältnissen... 994 32.1. Arten der Beendigung von Dienstverhältnissen... 994 32.1.1. Lösung während der Probezeit... 995 32.1.2. Zeitablauf bei einem befristeten Dienstverhältnis... 995

Inhaltsverzeichnis 35 32.1.3. Einvernehmliche Lösung... 995 32.1.4. Kündigung... 997 32.1.4.1. Allgemeines... 997 32.1.4.2. Kündigung durch den Dienstgeber... 999 32.1.4.2.1. Kündigung von Angestellten... 999 32.1.4.2.2. Kündigung von Arbeitern... 1001 32.1.4.3. Kündigung durch den Dienstnehmer... 1001 32.1.4.3.1. Kündigung durch Angestellte... 1001 32.1.4.3.2. Kündigung durch Arbeiter... 1002 32.1.4.4. Sonstige Bestimmungen... 1002 32.1.4.4.1. Zeitwidrige Kündigung... 1002 32.1.4.4.2. Kündigung vor oder während eines Krankenstands... 1004 32.1.4.4.3. Kündigung vor oder während eines Urlaubs... 1005 32.1.4.4.4. Freizeit während der Kündigungsfrist... 1006 32.1.4.4.5. Änderungskündigung... 1007 32.1.4.4.6. Kündigung bei Insolvenz des Dienstgebers... 1010 32.1.4.4.7. Kündigungsschutzbestimmungen... 1010 32.1.5. Entlassung von Dienstnehmern... 1010 32.1.5.1. Allgemeines... 1010 32.1.5.2. Entlassungsgründe... 1011 32.1.5.2.1. Entlassung von Angestellten... 1011 32.1.5.2.2. Entlassung von Arbeitern... 1012 32.1.5.3. Begründete, unbegründete Entlassung... 1013 32.1.5.4. Entlassungsschutzbestimmungen... 1013 32.1.6. Vorzeitiger Austritt von Dienstnehmern... 1013 32.1.6.1. Allgemeines... 1013 32.1.6.2. Austrittsgründe... 1014 32.1.6.2.1. Vorzeitiger Austritt von Angestellten... 1014 32.1.6.2.2. Vorzeitiger Austritt von Arbeitern... 1015 32.1.6.3. Begründeter, unbegründeter vorzeitiger Austritt... 1015 32.1.6.4. Schutzbestimmungen... 1016 32.1.7. Tod des Dienstnehmers... 1016 32.2. Der Bestandschutz... 1017 32.2.1. Der allgemeine Kündigungsschutz... 1018 32.2.1.1. Vorverfahren... 1018 32.2.1.2. Anfechtungsverfahren... 1019 32.2.1.3. Schematische Darstellung des allgemeinen Kündigungsschutzes... 1023 32.2.1.4. Rechtsunwirksame Kündigung... 1024 32.2.2. Der allgemeine Entlassungsschutz... 1025 32.2.2.1. Schematische Darstellung des allgemeinen Entlassungsschutzes... 1027 32.2.2.2. Rechtsunwirksame Entlassung... 1028 32.2.3. Der besondere Bestandschutz... 1029 32.2.3.1. Der besondere Kündigungsschutz... 1029 32.2.3.2. Der besondere Entlassungsschutz... 1035 32.3. Sonstige arbeitsrechtliche Verpflichtungen... 1036 32.3.1. Dienstzeugnis... 1036 32.3.2. Verständigung des Arbeitsmarktservice... 1038 32.3.2.1. Frühwarnsystem... 1038 32.3.2.2. Ausländerbeschäftigung... 1040 32.3.3. Verständigung des betreibenden Gläubigers... 1040 32.3.4. Rückersatz von Ausbildungskosten... 1040 32.4. Abgabenrechtliche Verpflichtungen... 1041

36 Inhaltsverzeichnis 32.4.1. Abmeldung von der Sozialversicherung... 1041 32.4.2. Freibetrag Mitteilung gem. 63 EStG... 1041 32.4.3. Lohnzettel... 1042 32.4.4. Arbeitsbescheinigung... 1042 32.5. Tod des Dienstgebers... 1042 33. Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen... 1044 33.1. Laufender Bezug... 1046 33.2. Sonderzahlungen... 1046 33.3. Abfertigungen... 1046 33.3.1. Gesetzliche Abfertigung... 1047 33.3.1.1. Rechtsgrundlagen... 1047 33.3.1.2. Anspruch auf gesetzliche Abfertigung... 1048 33.3.1.3. Höhe der gesetzlichen Abfertigung... 1054 33.3.1.4. Anrechenbare Zeiten... 1055 33.3.1.5. Ermittlung des Abfertigungsbetrags... 1058 33.3.1.6. Abfertigungsanspruch bei Inanspruchnahme einer Gleitpension... 1066 33.3.1.7. Abfertigungsanspruch bei Auflösung eines Unternehmens... 1066 33.3.1.8. Abfertigungsanspruch nach Betriebsübergang... 1067 33.3.1.9. Fälligkeit der gesetzlichen Abfertigung... 1067 33.3.2. Kollektivvertragliche Abfertigung... 1068 33.3.3. Freiwillige und vertragliche Abfertigungen (Abfindungen)... 1068 33.4. Konventionalstrafe Kündigungsentschädigung... 1068 33.4.1. Konventionalstrafe... 1068 33.4.2. Kündigungsentschädigung... 1069 33.4.2.1. Anspruch auf Kündigungsentschädigung... 1069 33.4.2.1.1. Bei Vorliegen eines vertragswidrigen Tatbestands... 1069 33.4.2.1.2. Bei Vorliegen einer arbeitsmarktpolitischen Maßnahme... 1070 33.4.2.2. Höhe der Kündigungsentschädigung... 1070 33.4.2.3. Fälligkeit der Kündigungsentschädigung... 1072 33.5. Urlaubsabgeltung bzw. Rückerstattung... 1075 33.6. Zeitguthaben bzw. Zeitschulden bei Dienstverhältnisende... 1075 33.6.1. Abgeltung von Zeitguthaben... 1075 33.6.2. Zeitschulden... 1075 33.7. Sonstige Abgeltungsformen... 1076 33.7.1. Zahlungen auf Grund einer Konkurrenzklausel... 1076 33.7.2. Zahlungen von Bezügen im Rahmen von Sozialplänen... 1077 33.7.3. Zahlungen im Fall der Insolvenz des Dienstgebers... 1078 33.8. Anspruchsbefristungen... 1078 33.9. Lohnbefriedigungserklärung, Übernahmebestätigung... 1078 34. Abgabenrechtliche Behandlung der Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen... 1080 34.1. Laufender Bezug Sonderzahlungen... 1080 34.1.1. Laufender Bezug ohne Zeitguthaben... 1080 34.1.1.1. Sozialversicherung... 1080 34.1.1.2. Lohnsteuer... 1080 34.1.2. Laufender Bezug abgegoltenes Zeitguthaben... 1080 34.1.2.1. Sozialversicherung... 1080 34.1.2.2. Lohnsteuer... 1080 34.1.3. Sonderzahlungen... 1081 34.2. Bezüge bei Tod des Dienstnehmers... 1082

Inhaltsverzeichnis 37 34.2.1. Sozialversicherung... 1082 34.2.2. Lohnsteuer... 1082 34.3. Kündigungsentschädigung... 1084 34.3.1. Sozialversicherung... 1084 34.3.2. Lohnsteuer... 1086 34.3.3. Zusammenfassung... 1088 34.4. Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume... 1089 34.4.1. Sozialversicherung... 1089 34.4.2. Lohnsteuer... 1089 34.5. Vergleichssummen... 1090 34.6. Abfertigungen, Abfindungen u.a.m.... 1090 34.6.1. Sozialversicherung... 1091 34.6.1.1. Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt, Erstattung von Urlaubsentgelt... 1091 34.6.1.1.1. Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt... 1091 34.6.1.1.2. Erstattung von Urlaubsentgelt... 1096 34.6.1.2. Abfertigungen, sonstige Abfindungen u.a.m.... 1096 34.6.2. Lohnsteuer... 1097 34.6.2.1. Gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen... 1097 34.6.2.1.1. Lohnsteuerberechnung nach der Vervielfachermethode bzw. Quotientenmethode... 1102 34.6.2.1.2. Lohnsteuerberechnung mit dem Steuersatz... 1103 34.6.2.1.3. Freibetrag, Freigrenze und Jahressechstel... 1103 34.6.2.2. Sonstige Abfertigungen, Abfindungen... 1104 34.6.2.3. Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt, Erstattung von Urlaubsentgelt... 1113 34.6.2.3.1. Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt... 1113 34.6.2.3.2. Erstattung von Urlaubsentgelt... 1116 34.6.3. Zuordnung einer Kündigungsentschädigung und einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt... 1118 34.6.4. Zusammenfassung... 1120 34.6.5. Abrechnungsbeispiel... 1121 34.7. Zahlungen auf Grund einer Konkurrenzklausel... 1125 34.7.1. Sozialversicherung... 1125 34.7.2. Lohnsteuer... 1125 34.8. Bezüge im Rahmen von Sozialplänen... 1125 34.8.1. Sozialversicherung... 1125 34.8.2. Lohnsteuer... 1125 34.9. Abgeltung der Freizeit während der Kündigungsfrist... 1129 34.9.1. Sozialversicherung... 1129 34.9.2. Lohnsteuer... 1129 34.10. Rückersatz von Ausbildungskosten... 1129 34.11. Zeitschulden bei Dienstverhältnisende... 1130 34.11.1. Sozialversicherung... 1130 34.11.2. Lohnsteuer... 1130 35. Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis... 1131 35.1. Ausstellung des LSt-Teils durch den Arbeitgeber... 1131 35.2. Ausstellung des LSt-Teils durch eine andere bezugsauszahlende Stelle... 1137 35.2.1. Ausstellung des LSt-Teils durch einen Versicherungsträger... 1137

38 Inhaltsverzeichnis 35.2.2. Ausstellung des LSt-Teils durch den Kranken- bzw. Pensionsversicherungsträger... 1137 35.2.3. Ausstellung des LSt-Teils durch die Heeresgebührenstelle... 1137 35.2.4. Ausstellung des LSt-Teils durch den Insolvenz-Entgelt-Fonds bzw. Insolvenzverwalter... 1138 35.2.5. Ausstellung des LSt-Teils durch die Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse... 1138 35.3. Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis... 1139 35.3.1. Drucksorte L 16... 1140 35.3.2. Eintragungshinweise... 1142 35.3.3. Beispiele für die Ausstellung... 1146 35.3.4. Vom Arbeitgeber ausgefüllter Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis.. 1148 36. Betriebliche Vorsorge (Abfertigung neu )... 1153 36.1. Arbeitsrechtliche Bestimmungen... 1153 36.1.1. Rechtsgrundlage Einzelfragen, Kommentare... 1153 36.1.1.1. Rechtsgrundlage... 1153 36.1.1.2. Einzelfragen und Fallbeispiele... 1154 36.1.2. Geltungsbereich... 1154 36.1.2.1. Arbeitsverhältnisse und freie Dienstverhältnisse, die unter den Geltungsbereich des BMSVG fallen... 1155 36.1.2.2. Arbeitsverhältnisse bzw. Vertragsverhältnisse, die nicht unter den Geltungsbereich des BMSVG fallen... 1156 36.1.2.3. Arbeitsverhältnisse, die dem bisherigen Abfertigungsrecht weiter unterliegen... 1156 36.1.2.4. Begriffe... 1159 36.1.3. BV-Beitrag... 1160 36.1.3.1. Beginn, Höhe und Ende der Beitragszahlung... 1160 36.1.3.2. Beitragsverrechnung und Beitragsabfuhr... 1165 36.1.3.3. Beitragsleistung in besonderen Fällen... 1168 36.1.3.3.1. Präsenz-, Ausbildungs- oder Zivildienst... 1169 36.1.3.3.2. Anspruch auf Krankengeld... 1170 36.1.3.3.3. Anspruch auf Wochengeld... 1177 36.1.4. Abfertigungsanwartschaft... 1180 36.1.4.1. Anspruch auf Abfertigung... 1180 36.1.4.2. Höhe und Fälligkeit der Abfertigung... 1181 36.1.4.3. Verfügungsmöglichkeiten über die Abfertigung... 1182 36.1.5. Übertrittsbestimmungen... 1183 36.1.5.1. Gesetzliche Regelungen... 1183 36.1.5.2. Erläuterungen zum Teilübertritt... 1185 36.1.5.3. Erläuterungen zum Vollübertritt... 1185 36.1.5.4. Beispiele zu den Übertritten... 1187 36.1.5.5. Differenzierte Übertritte... 1188 36.1.6. Unabdingbarkeit Aufrechterhaltung von Überhängen... 1189 36.1.7. Betriebliche Vorsorgekassen (BV-Kassen)... 1189 36.1.7.1. Organisation und Aufgaben der BV-Kassen... 1189 36.1.7.2. Auswahl der BV-Kasse... 1190 36.1.7.2.1. Auswahl mittels Betriebsvereinbarung gemeinsam mit dem Betriebsrat... 1190 36.1.7.2.2. Auswahl durch den Arbeitgeber... 1191 36.1.7.2.3. Zeiträume vor einer gültigen BV-Kassen-Auswahl... 1191 36.2. Abgabenrechtliche Behandlung Meldebestimmungen... 1191

Inhaltsverzeichnis 39 36.2.1. Sozialversicherung... 1191 36.2.2. Lohnsteuer... 1192 36.2.2.1. Gesetzliche Regelungen... 1192 36.2.2.2. Erlassmäßige Regelungen... 1193 36.2.3. Zusammenfassung... 1199 37. Außerbetriebliche Abrechnung... 1200 37.1. Allgemeines... 1200 37.2. Abrechnung mit der Gebietskrankenkasse... 1201 37.2.1. Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren)... 1201 37.2.1.1. Beitragsnachweisung... 1202 37.2.1.2. Fälligkeit und Einzahlung der Beiträge... 1204 37.2.1.3. Beitragsgrundlagennachweis... 1204 37.2.2. Vorschreibeverfahren... 1206 37.2.2.1. Beitragsvorschreibung, Beitragsgrundlagennachweis... 1206 37.2.2.2. Fälligkeit und Einzahlung der Beiträge... 1206 37.2.3. Rückforderung ungebührlich entrichteter Beiträge... 1207 37.2.4. Bonussystem... 1207 37.2.5. e-card... 1209 37.2.6. Sondervorschriften bezüglich der Entrichtung des Dienstnehmerund Dienstgeberanteils... 1211 37.2.7. Betriebsneugründung... 1211 37.3. Abrechnung mit dem Finanzamt... 1212 37.3.1. Allgemeines... 1212 37.3.2. Lohnsteuer... 1213 37.3.2.1. Abfuhr der Lohnsteuer... 1213 37.3.3. Dienstgeberbeitrag zum FLAF... 1214 37.3.3.1. Rechtsgrundlage... 1214 37.3.3.2. Beitragspflicht Dienstnehmer... 1214 37.3.3.3. Beitragsgrundlage... 1215 37.3.3.4. Begünstigung für Kleinbetriebe... 1219 37.3.3.5. Höhe des Dienstgeberbeitrags... 1219 37.3.3.6. Entrichtung des Dienstgeberbeitrags... 1219 37.3.3.7. Betriebsneugründung... 1219 37.3.4. Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag... 1219 37.3.4.1. Rechtsgrundlage... 1219 37.3.4.2. Beitragspflicht... 1220 37.3.4.3. Beitragsgrundlage... 1220 37.3.4.4. Höhe des Zuschlags... 1220 37.3.4.5. Entrichtung des Zuschlags... 1220 37.3.4.6. Betriebsneugründung... 1221 37.3.5. Gemeinsame Bestimmungen... 1221 37.3.5.1. Fristverschiebung und Tag der Entrichtung... 1221 37.3.5.2. Rundungsbestimmung... 1221 37.3.5.3. Meldung... 1222 37.4. Abrechnung mit der Stadt(Gemeinde)kasse... 1222 37.4.1. Kommunalsteuer... 1222 37.4.1.1. Rechtsgrundlage... 1222 37.4.1.2. Steuergegenstand... 1222 37.4.1.2.1. Dienstnehmer... 1224 37.4.1.2.2. Unternehmen, Unternehmer... 1227 37.4.1.2.3. Betriebsstätte... 1227

40 Inhaltsverzeichnis 37.4.1.3. Bemessungsgrundlage... 1231 37.4.1.4. Steuerschuldner... 1236 37.4.1.5. Erhebungsberechtigte Gemeinde... 1236 37.4.1.6. Befreiungsbestimmungen... 1237 37.4.1.7. Steuersatz, Begünstigung für Kleinbetriebe... 1237 37.4.1.8. Zerlegung und Zuteilung der Bemessungsgrundlage... 1238 37.4.1.9. Fälligkeit, Selbstberechnung... 1239 37.4.1.10. Fristverschiebung und Tag der Einzahlung... 1239 37.4.1.11. Kommunalsteuer-Erklärung... 1240 37.4.1.12. Eigener Wirkungsbereich der Gemeinde... 1240 37.4.1.13. Örtliche Zuständigkeit des Finanzamts... 1240 37.4.2. Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien... 1241 37.4.2.1. Rechtsgrundlage... 1241 37.4.2.2. Besteuerungsgegenstand... 1241 37.4.2.3. Beschäftigungsort... 1241 37.4.2.4. Dienstverhältnis... 1241 37.4.2.5. Abgabebefreiungen... 1241 37.4.2.6. Abgabepflichtige Personen... 1242 37.4.2.7. Höhe der Abgabe... 1242 37.4.2.8. Abrechnungszeiträume... 1242 37.4.2.9. Fälligkeit... 1242 37.4.2.10. Fristverschiebung und Tag der Einzahlung... 1243 37.4.2.11. Dienstgeberabgabe-Erklärung... 1243 37.4.2.12. Pauschalierung... 1243 37.4.2.13. Begünstigung für Kleinbetriebe... 1243 37.4.2.14. Zweck der Abgabe... 1244 37.5. Betriebsneugründung... 1244 37.5.1. Förderung der Neugründung... 1245 37.5.2. Begriff der Neugründung... 1247 37.5.3. Zeitpunkt der Neugründung... 1247 37.5.4. Erklärung der Neugründung... 1248 37.5.4.1. Amtlicher Vordruck... 1248 37.5.4.2. Beratung... 1248 37.5.4.3. Vorgangsweise... 1248 37.5.5. Meldeverpflichtung... 1249 38. Berechnung der Lohnsteuer, Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften... 1250 38.1. Berechnung der Lohnsteuer... 1250 38.1.1. Berechnung der Lohnsteuer von laufenden Bezügen für unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer... 1250 38.1.1.1. Allgemeines... 1250 38.1.1.2. Berechnungsbeispiele... 1250 38.1.1.3. Gesetzliche Bestimmungen... 1253 38.1.1.3.1. Werbungskostenpauschale... 1253 38.1.1.3.2. Sonderausgabenpauschale... 1253 38.1.1.3.3. Steuersätze... 1253 38.1.1.3.4. Steuerabsetzbeträge und Steuerberechnung... 1253 38.1.1.3.4.1. Steuerabsetzbeträge... 1253 38.1.1.3.4.2. Steuerberechnung... 1255 38.1.1.3.5. Direkte und indirekte Steuerersparnis... 1255 38.1.1.3.6. Steuergutschrift... 1255 38.1.1.3.7. Lohnsteuertage... 1256

Inhaltsverzeichnis 41 38.1.2. Berechnung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen... 1256 38.1.3. Rückzahlung von zu Unrecht entrichteter Lohnsteuer... 1256 38.1.3.1. Allgemeines... 1256 38.1.3.2. Rückzahlung für das laufende Kalenderjahr... 1257 38.1.3.3. Rückzahlung für abgelaufene Kalenderjahre... 1257 38.1.4. Nachzahlung für das laufende bzw. für abgelaufene Kalenderjahre... 1257 38.2. Veranlagung... 1257 38.2.1. Allgemeines... 1257 38.2.2. Pflichtveranlagung... 1258 38.2.2.1. Veranlagungstatbestände... 1258 38.2.2.2. Steuererklärungspflicht Termin... 1259 38.2.2.2.1. Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer... 1260 38.2.2.2.2. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer... 1260 38.2.2.3. Vorauszahlungen... 1261 38.2.3. Antragsveranlagung... 1261 38.2.4. Gemeinsame Bestimmungen... 1262 38.2.4.1. Zweck der Veranlagung... 1262 38.2.4.2. Zurückführen auf das einfache Ausmaß... 1262 38.2.4.3. Kinderfreibetrag... 1263 38.2.4.4. Nachträgliche Berücksichtigung bzw. Geltendmachung... 1264 38.2.4.5. Einschleifender Veranlagungsfreibetrag... 1265 38.2.4.6. Negativsteuer... 1265 38.2.4.7. Ermittlung der Einkünfte, Aufrollung... 1266 39. Meldungen Auskunftspflicht Prüfung... 1267 39.1. Im Bereich des Abgabenrechts... 1267 39.1.1. Im Bereich der Sozialversicherung... 1269 39.1.1.1. Meldungen... 1269 39.1.1.1.1. An- und Abmeldung der Pflichtversicherten... 1269 39.1.1.1.2. Meldung von Änderungen... 1271 39.1.1.1.3. Meldung von Schwerarbeitszeiten... 1272 39.1.1.1.4. Übertragung der Meldepflicht... 1274 39.1.1.1.5. Form der Meldungen... 1275 39.1.1.1.6. Allspartenservice... 1276 39.1.1.2. Auskunftspflicht... 1276 39.1.1.2.1. Dienstgeber, Dienstnehmer... 1276 39.1.1.2.2. Abgabenbehörde... 1277 39.1.1.2.3. Versicherungsträger... 1277 39.1.1.3. Prüfung... 1277 39.1.2. Im Bereich der Lohnsteuer... 1279 39.1.2.1. Meldungen... 1279 39.1.2.1.1. Verrechnungsweisung... 1279 39.1.2.1.2. Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis... 1279 39.1.2.1.3. Lohnsteueranmeldung... 1279 39.1.2.2. Auskunftspflicht... 1280 39.1.2.2.1. Arbeitgeber, Arbeitnehmer... 1280 39.1.2.2.2. Träger der gesetzlichen Sozialversicherung... 1280 39.1.2.2.3. Finanzamt... 1280 39.1.2.3. Prüfung... 1283 39.1.3. Im Bereich des Dienstgeberbeitrags zum FLAF und des Zuschlags zum DB 1286 39.1.3.1. Meldungen... 1286 39.1.3.2. Auskunftspflicht, Prüfung... 1286