Beispielverzeichnis 44 Musterverzeichnis 51 Abkürzungsverzeichnis 52 Zum Gebrauch des Fachbuchs 57

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1 18 Inhaltsverzeichnis Beispielverzeichnis 44 Musterverzeichnis 51 Abkürzungsverzeichnis 52 Zum Gebrauch des Fachbuchs Einleitung Aufgaben der Personalverrechnung Innerbetriebliche Abrechnung Außerbetriebliche Abrechnung Zusammenfassende Darstellung Anforderungen an den/die Personalverrechner/in Rechtliche Grundbegriffe Das Recht im objektiven und subjektiven Sinn Arten des Rechts im objektiven Sinn Öffentliches und privates Recht Zwingendes und nachgiebiges Recht Materielles und formelles Recht Quellen des objektiven Rechts - Rechtsauslegung - Rechtsprechung Geschriebenes Recht - Gewohnheitsrecht Rechtsauslegung (Interpretation) Rechtsprechung (Judikatur) Rechtssubjekte und Rechtsobjekte Einseitige und zweiseitige Rechtsgeschäfte Wissenserklärung, Willenserklärung Arbeitsrecht - Sozialrecht Begriffe Arbeitsrecht Sozialrecht Stufenbau der Rechtsordnung im Arbeitsrecht Verfassung Gesetze Das Allgemeine bürgerliche Gesetzbuch Verordnungen Kollektivverträge Kollektivvertragsfähigkeit Inhalt eines Kollektivvertrags Geltungsbereich Hinterlegung, Kundmachung, Auflegung Außenseiterwirkung, Nachwirkung Günstigkeitsprinzip, Ordnungsprinzip Geltungsdauer des Kollektivvertrags Generalkollektivvertrag Satzung, Mindestlohntarif Betriebsvereinbarungen Gesetzlich geregelte Betriebsvereinbarungen Freie Betriebsvereinbarungen 81

2 Inhaltsverzeichnis Dienstvertrag Lösung einer arbeitsrechtlichen Frage Aushangpflichtige Bestimmungen Exkurs: Eingetragene Partnerschaft Dienstvertrag - Dienstverhältnis, freier Dienstvertrag, Werkvertrag, andere Vertragsverhältnisse Dienstvertrag Begriff Abschiuss des Dienstvertrags Erfordernisse für den Abschiuss eines Dienstvertrags Inhalt des Dienstvertrags Vergebührung des Dienstvertrags Genehmigung und Zustimmung von dritter Seite zum Dienstvertrag Dienstzettel für das Dienstverhältnis Andere Vertragsformen Freier Dienstvertrag Werkvertrag Abgrenzung und Merkmale Ferialpraktikanten-, Volontärvertrag, Schnupperlehre, Schnuppertage Ferialpraktikantenvertrag Volontärvertrag Schnupperlehre Besonderer Hinweis Schnuppertage Dienstverhältnis Begriff - Merkmale An einem Dienstverhältnis beteiligte Personen Dienstnehmer (Arbeitnehmer) Dienstgeber (Arbeitgeber) Arten der Dienstverhältnisse Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach der Art der Verwendung Angestellte Arbeiter Lehrlinge Weitere Dienstnehmergruppen Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach deren Dauer Probedienstverhältnis Befristetes Dienstverhältnis Unbefristetes Dienstverhältnis Unterscheidung der Dienstverhältnisse nach der Arbeitszeit Übergang von Dienstverhältnissen Sozialversicherung Sparten der Sozialversicherung Gesetzliche Grundlagen der Sozialversicherung Organisation der Sozialversicherung Hauptverband der österreichischen Sozialversicherungsträger Aufgaben der Sozialversicherungsträger Satzungen Finanzierung der Sozialversicherung SV-Formulare im Internet 122

3 20 Inhaltsverzeichnis 6. Einführung in das Allgemeine Sozialversicherungsgesetz Geltungsbereich Geltung bei Inlandsbeschäftigung Geltung bei Auslandsbeschäftigung (-entsendung) Pflichtversicherung Vollversicherung Teilversicherung Beginn und Ende der Pflichtversicherung An- und Abmeldung zur Pflichtversicherung Meldung von Änderungen Form der Meldung Übertragung der Meldepflicht Schadenersatz Zuständigkeit der Gebietskrankenkasse Leistungen des Dienstgebers Beitragsgrundlage Beitragszeitraum Beitragsgruppenbezeichnung Versicherungsnummer Beitragskontonummer Dienstgebernummer Freiwillige Versicherung Formalversicherung Rechtsunwirksame Vereinbarungen, Grundsätze der Sachverhaltsfeststellung Auslegungs-und Arbeitsbehelfe Einführung in das Einkommensteuergesetz Geltungsbereich Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht Einkunftsarten Arbeitnehmer, Arbeitgeber, Dienstverhältnis, Legitimation des Arbeitnehmers beim Arbeitgeber Leistungen des Arbeitgebers Einhebungsformen Besteuerungsgrundlage Lohnzahlungszeitraum Auslegungsbehelf LSt-Formulare im Internet Beginn eines Dienstverhältnisses Arbeitsrechtliche Verpflichtungen Abgabenrechtliche Verpflichtungen Empfehlung für den Dienstgeber Arbeitsentgelt Begriff Entgeltbemessung Soll-und Ist-Lohn(-Gehalt) Soll-und/oder lst-lohn(-gehalts)erhöhung Aufrechterhaltung der Überzahlungen Anrechnung der Überzahlungen Öffnungsklausel 164

4 Inhaltsverzeichnis Entgeltformen Geld-und Naturallohn Zeitlohn Leistungslohn Akkord Stücklohn Zulagen, Zuschläge, Prämien Besonderer Hinweis Prozentlohn Entlohnung nach dem wirtschaftlichen Ergebnis Entlohnung für die Zeit der Unterbrechung der Dienstleistung Sonderzahlungen Abfertigung - Ersatzleistung für Urlaubsentgelt Firmenpension Freiwillige Zuwendungen Leistungen Dritter Fälligkeit Bei Angestellten Bei Arbeitern Ort der Auszahlung Bei Barauszahlung Bei bargeldloser Auszahlung Verfall, Verjährung Vergleich, Verzicht, Verschlechterungsvereinbarung Rückforderung irrtümlich geleisteter Zahlungen Entzug von Bezugsbestandteilen Durchführung und Überwachung der Personalverrechnung Durchführung der Personalverrechnung Erfassung Verbuchung Das Lohnkonto Die Lohn-oder Gehaltsliste (-journal) Der Lohn-oder Gehaltsabrechnungsbeleg Überwachung der Personalverrechnung Überwachung durch den Dienstgeber Überwachung durch den Betriebsrat und andere Einrichtungen Geheimhaltungspflicht in der Personalverrechnung Abrechnung von laufenden Bezügen für eine volle Abrechnungsperiode Allgemeines Volle Abrechnungsperioden Grundbezug Gesetzliche und freiwillige Abzüge Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung Einführung in die Beitragsermittlung Berechnung des Dienstnehmeranteils Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren) Vorschreibeverfahren Abzug des Dienstnehmeranteils Sonderregelung Jahresausgleich im Bereich der Sozialversicherung 206

5 22 Inhaltsverzeichnis Mehrfache Beschäftigung Lohnsteuer Ermittlung der Bemessungsgrundlage Ermittlung der Lohnsteuer Ermittlung der Lohnsteuer anhand der Lohnsteuertabellen Ermittlung der Lohnsteuer durch Ausrechnen Einbehaltung der Lohnsteuer Aufrollung der Lohnsteuer Gewerkschaft - Gewerkschaftsbeitrag Österreichischer Gewerkschaftsbund Gewerkschaftsbeitrag Gewerkschaftsbeitrag - Werbungskosten Betriebsrat - Betriebsratsumlage Betriebsrat Betriebsratsumlage Betriebsratsumlage - Werbungskosten Andere Abzüge Zusammenfassung Abrechnung von laufenden Bezügen für eine gebrochene Abrechnungsperiode Allgemeines Grundbezug Gesetzliche Abzüge Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung Berechnung des Dienstnehmeranteils nach dem Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren) Berechnung des Dienstnehmeranteils nach dem Vorschreibeverfahren Lohnsteuer Lohnzahlungszeitraum - Ermittlung der Lohnsteuertage Umrechnen der Freibeträge; des Pendlerpauschais und des Pendlereuros Ermittlung der Lohnsteuer Zusammenfassung Nettolohnvereinbarung Abgabenrechtliche Darstellung Abrechnungsbeispiele Arbeitnehmer - Erklärungen Allgemeines Aileinverdienerabsetzbetrag - Alleinerzieherabsetzbetrag Aileinverdienerabsetzbetrag Alleinerzieherabsetzbetrag Berücksichtigung des AVAB bzw. AEAB durch den Arbeitgeber Zuordnungsbeispiele Kinder, (Ehe)Partnerschaften i.s.d. 106 EStG Zusammenfassende Darstellung Pendlerpauschale - Pendlereuro Allgemeines Rechtsgrundlage Pendlerverordnung Erlassmäßige Regelungen Kinderbetreuungskosten 266

6 Inhaltsverzeichnis Freibeträge Allgemeines Werbungskosten Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Freibetragsbescheid Kostenersätze an Expatriates Arbeitszeit, Normalarbeitszeit, Mehrarbeit, Überstundenarbeit Allgemeines Arbeitszeit Normalarbeitszeit Grundsätzliche Regelungen Flexible Normalarbeitszeit Einarbeitszeit Gleitende Arbeitszeit Teilzeit - Kurzarbeit Reisezeit Mehrarbeit, Teilzeit-Mehrarbeit Vertraglich vereinbarte Teilzeit Teilzeit-Mehrarbeit Überstundenarbeit Überstundenarbeit ohne behördliche Genehmigung Überstundenarbeit mit behördlicher Genehmigung Überstundenarbeit in außergewöhnlichen Fällen Verbot der Überstundenarbeit Vergütung der Überstundenarbeit Vergütung der tatsächlich anfallenden Überstunden Pauschale Abgeltung der Überstunden Im Grundbezug enthaltene Vergütungen für Überstunden ( All-in-Vereinbarung") Vergütung der Überstunden durch Zeitausgleich Abbau und Abgeltung von Zeitguthaben Abbau von Zeitguthaben Abgeltung von Zeitguthaben Zeitausgleich i.v.m. Krankenstand Arbeitsbereitschaft - Rufbereitschaft Sonntagsruhe - Sonntagsarbeit, Feiertagsruhe - Feiertagsarbeit, Nachtruhe - Nachtarbeit, Nachtschwerarbeit, Schwerarbeit Sonntags-(Wochenend-) und Feiertagsruhe Sonntags-(Wochenend-) und Feiertagsarbeit Begriffe der Ruhezeiten Entgelt für Feiertags-oder Ersatzruhe Abgeltung für Arbeit während der wöchentlichen Ruhezeit und während der Feiertagsruhe Verbot der Sonn- und Feiertagsarbeit Nachtruhe - Nachtarbeit Nachtschwerarbeit Schwerarbeit Zulagen - Zuschläge - Prämien - Leistungen Dritter Zulagen - Zuschläge - Prämien 329

7 24 Inhaltsverzeichnis Allgemeines Beispiele Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Leistungen Dritter Trinkgelder Allgemeines Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Provisionen von dritter Seite Allgemeines Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Abgabenrechtliche Behandlung von SEG-Zulagen, SFN-Zuschlägen und Überstundenzuschlägen Allgemeines Sozialversicherung Abgeltung von Gleitzeitguthaben Lohnsteuer Freibeträge Voraussetzungen für die Berücksichtigung der Freibeträge SEG-Zulagen Beschreibung der zu leistenden Arbeiten Regelungen über die Bezahlung SFN-Zuschläge Beschreibung der zu leistenden Arbeiten Regelungen über die Bezahlung Überstundenzuschläge Beschreibung der zu leistenden Arbeiten Regelungen über die Bezahlung Gemeinsame Erläuterungen Überstundenzuschläge ( 68 Abs. 2 EStG) Überstundenzuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit ( 68 Abs. 1 und 6 EStG) Sonderheiten im Gastgewerbe Aufzeichnungspflicht Erlassmäßige Regelungen und Erkenntnisse Sonstige Bestimmungen Arbeitgeberwechsel - Lohnzettel Fortgezahlte Zulagen und Zuschläge Auszahlungszeitpunkt Beispiele und Erläuterungen zu den SFN-Zuschlägen Beispiele und Erläuterungen zu den Mehrarbeits- und Überstundenzuschlägen Vergütung tatsächlich anfallender Mehrarbeits- und Überstunden Pauschal abgegoltene Überstunden gem. 68 Abs. 2 EStG Im Grundbezug enthaltene Überstunden ( All-in-Vereinbarung") gem. 68 Abs. 2 EStG Durch Zeitausgleich abgegoltene Überstunden 378

8 Inhaltsverzeichnis Durch Gleitzeitguthaben abgegoltene Überstunden Beispiele und Erläuterungen zu den Zulagen und Zuschlägen im Krankheitsfall Zusammenfassung Sachbezüge Allgemeines Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Sonderregelung Fahrtkostenersatz" Sonderregelung Übernahme des Sozialversicherungsbeitrags" Rückzahlung eines Kostenbeitrags Lohnsteuer Bundeseinheitlich bewertete Sachbezüge Wert der vollen freien Station Wohnraumbewertung Dienstwohnung Arbeitsplatznahe Unterkunft Wohnung, Deputate in der Land- und Forstwirtschaft Privatnutzung des firmeneigenen Kraftfahrzeugs Privatnutzung des firmeneigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen Sonstige Sachbezugswerte Zusätzlich It. LStR 2002 bewertete Sachbezüge Abgabenfreie Sachbezüge Zusammenfassung Beitragsfreies Entgelt - steuerfreie Einkünfte - nicht steuerbare Leistungen Beitragsfreies Entgelt Steuerfreie Einkünfte Nicht steuerbare Leistungen Dienstreise, Dienstfahrten, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte, Werkverkehr Dienstreise Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Fahrtkostenvergütungen, Kilometergelder Heimfahrten Fahrten zwischen Wohnung und Einsatzort Ausnahmeregelung für Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicetätigkeit Gemeinsame Regelungen bezüglich Fahrtkostenvergütungen und Kilometergelder Tagesgelder Tagesgelder gem. 26 Z 4 EStG Tagesgelder gem. 3 Abs. 1 Z 16 b EStG Gemeinsame Regelungen bezüglich Tagesgelder Tagesgelder und Arbeitsessen 528

9 26 Inhaltsverzeichnis Nächtigungsgelder Reisekosten - Werbungskosten Reisekostenpauschale Abgrenzung Dienstreise - Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Verbuchung am Lohnkonto - Eintragung am Lohnzettel Nachweis einer Dienstreise Muster einer Reisekostenabrechnung Zusammenfassung Punkt entfallen Dienstfahrten Zusammenfassung Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte (Fahrtkostenersätze) Zusammenfassung Werkverkehr Werkverkehr mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbeförderungsmittels Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln ( Jobticket") Zusammenfassung Abrechnung von Sonderzahlungen Begriff Arbeitsrechtliche Bestimmungen Anspruch auf Sonderzahlungen Höhe und Fälligkeit der Sonderzahlungen Aliquotierung der Sonderzahlungen Aliquotierung bei Eintritt während des Kalenderjahrs Aliquotierung bei Austritt während des Kalenderjahrs Aliquotierung (Mischberechnung) bei unterschiedlich hohen Bezügen Aliquotierung bei Unterbrechung der Dienstleistung Abgabenrechtliche Behandlung Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung Einführung in die Beitragsermittlung Berechnung des Dienstnehmeranteils Abzug des Dienstnehmeranteils Sonderregelung Lohnsteuer Freibetrag - Steuersätze - Freigrenze Freibetrag Freigrenze (Bagatellgrenze) Jahressechstel Gemeinsame Erläuterungen betreffend Freibetrag, Steuersätze, Freigrenze und Jahressechstel Aufrollung der Lohnsteuer Sonstige Erläuterungen und Rechtsansichten Zuordnung zu den sonstigen Bezügen Voraussetzungen für die begünstigte Versteuerung Einbehaltung der Lohnsteuer Aufteilungsbeispiele Zusammenfassung Sonderzahlungen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung Jubiläumsgeschenke(-gelder) 608

10 Inhaltsverzeichnis Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Vergütungen für Diensterfindungen sowie Prämien für Verbesserungsvorschläge Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Nachzahlungen Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume Vergleichssummen Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Zahlungen in einem Insolvenzverfahren Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Diverse lohnsteuerliche Zweifelsfragen Zusammenfassung der Bezüge des 67 Abs. 8 EStG Nachzahlungen in Form eines 13. Abrechnungslaufs" Sozialversicherung Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag zum FLAF, Zuschlag zum DB, Kommunalsteuer Hinweis Krankenstand der Arbeiter und Angestellten Allgemeines Rechtsgrundlagen Anspruchsvoraussetzungen Krankengeld - Krankenentgelt Krankengeld Krankenstand der Arbeiter Rechtsgrundlage Geltungsbereich Anspruch auf Entgeltfortzahlung Bei Krankheit oder Unglücksfall 654

11 28 Inhaltsverzeichnis Bei Arbeitsunfall oder Berufskrankheit Anspruchstabelle Anrechnungsbestimmungen Kur- und Erholungsaufenthalte Umstellung auf das Kalenderjahr Krankenentgelt Bestimmungen des Entgeltfortzahlungsgesetzes Bestimmungen des Generalkollektivvertrags Diverse Erläuterungen zum Krankenentgelt Vergütung eines Feiertags im Krankheitsfall Mitteilungs- und Nachweispflicht Beendigung des Arbeitsverhältnisses Unabdingbarkeit Günstigere Regelungen Krankenstand der Angestellten Rechtsgrundlage Geltungsbereich Anspruch auf Entgeltfortzahlung Bei Krankheit oder Unglücksfall, bei Arbeitsunfall oder Berufskrankheit Anspruchstabelle Anrechnungsbestimmungen Kur- und Erholungsaufenthalte Anspruchszeitraum Krankenentgelt Bestimmungen des Angestelltengesetzes, diverse Erläuterungen Vergütung eines Feiertags im Krankheitsfall Mitteilungs- und Nachweispflicht Beendigung des Dienstverhältnisses Unabdingbarkeit Günstigere Regelungen Abgabenrechtliche Behandlung des Krankenentgelts Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Vergütung der Entgeltfortzahlung Regressrecht des Dienstgebers Krankenstandsabfrage Urlaub und Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung, Begleitungsfreistellung) Rechtsgrundlage Erholungsurlaub Geltungsbereich Urlaub Urlaubsausmaß Aliquotierung des Urlaubs Während der ersten sechs Monate des ersten Arbeitsjahrs Gesetzlich ausdrücklich angeordnete Fälle Vereinbarter Karenzurlaub (unbezahlter Urlaub) Anspruch auf Urlaub Urlaubsjahr 711

12 Inhaltsverzeichnis Anrechnungsbestimmungen Verbrauch und Verjährung des Urlaubs Erkrankung bzw. Pflegefreistellung während des Urlaubs Urlaubsentgelt Bestimmungen des Urlaubsgesetzes Bestimmungen des Generalkollektivvertrags Diverse Erläuterungen zum Urlaubsentgelt Abgabenrechtliche Behandlung des Urlaubsentgelts Urlaubsablöse Arbeitsrechtliche Bestimmungen Abgabenrechtliche Behandlung der Urlaubsablöse Sozialversicherung Lohnsteuer Aufzeichnungen Ersatzleistung für Urlaubsentgelt, Erstattung von Urlaubsentgelt Ersatzleistungs- und Erstattungstatbestände, Berechnung Abgabenrechtliche Behandlung der Ersatzleistung für Urlaubsentgelt und der Erstattung von Urlaubsentgelt Unabdingbarkeit Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung, Begleitungsfreistellung) Geltungsbereich Anspruch auf Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung, Begleitungsfreistellung) Aufzeichnungspflicht Unabdingbarkeit Sonstige Gründe, die zur Unterbrechung der Dienstleistung bzw. zur Teilzeitarbeit führen Gründe, die aufseiten des Dienstnehmers liegen Wichtige, die Person des Dienstnehmers betreffende Gründe Regelungen gem. ABGB bzw. AngG Familienhospizkarenz Pflegekarenz - Pflegeteilzeit Vereinbarter Karenzurlaub (unbezahlter Urlaub) Arbeitsrechtliche Bestimmungen Abgabenrechtliche Bestimmungen Schwangerschaft - Schutzfrist vor und nach einer Entbindung Schwangerschaft Schutzfrist vor der Entbindung Schutzfrist nach der Entbindung Gemeinsame Bestimmungen zur Schutzfrist Karenz - Teilzeitbeschäftigung - Kinderbetreuungsgeld Karenz nach dem Mutterschutzgesetz Karenz nach dem Väter-Karenzgesetz Teilzeitbeschäftigung nach dem Mutterschutzgesetz bzw. nach dem Väter-Karenzgesetz ( Elternteilzeit") Teilzeitbeschäftigung mit Rechtsanspruch Vereinbarte Teilzeitbeschäftigung Gemeinsame Bestimmungen zur Teilzeitbeschäftigung Beispielhafte Darstellungen Kinderbetreuungsgeld 807

13 30 Inhaltsverzeichnis Präsenz-, Ausbildungs-, Zivildienst Gründe, die aufseiten des Dienstgebers liegen Arbeitsmarktpolitische Maßnahmen Bildungskarenz - Bildungsteilzeit Bildungskarenz Bildungsteilzeit Altersteilzeit - Altersteilzeitgeld Allgemeines zu den Altersteilzeitvereinbarungen Anspruchsvoraussetzungen Mehrarbeit, Krankenstand, Urlaub, Zeitguthaben Diverse Rechtsansichten Berechnungen Altersteilzeitvereinbarungen ab 1. Jänner Altersteilzeitvereinbarungen ab 1. September 2009 bzw. 1. Jänner Altersteilzeitvereinbarungen ab 1. Jänner Kurzarbeit Voraussetzungen Dauer der Kurzarbeit Kurzarbeitsbeihilfe, Qualifizierungsbeihilfe Qualifizierungsmaßnahmen Abrechnungsrelevante Grundlagen Geförderte SV-Beiträge Günstigkeitsregel Kurzarbeit und Arbeitskräfteüberlassung Kurzarbeit und Teilzeitbeschäftigung Kurzarbeit und Altersteilzeit Kurzarbeit und Entgeltfortzahlung Herabsetzung der Normalarbeitszeit Sonstige arbeitsmarktpolitische Maßnahmen Lehrlinge Rechtsgrundlagen Berufsausbildungsgesetz Lehrling Lehrvertrag - Dienstzettel Lehrberufe und Lehrberufsliste Lehrberechtigter - Ausbilder Probezeit Anrechnung auf die Lehrzeit, Unterbrechung der Lehrzeit Anrechnung auf die Lehrzeit - Lehrzeitverkürzung Unterbrechung der Lehrzeit Lehrlingsentschädigung - Lehrstellenförderung Lehrlingsentschädigung Lehrstellenförderung Arbeitsverhinderung durch Krankheit oder Unglücksfall, Arbeitsunfall oder Berufskrankheit Anspruch auf Fortzahlung der Lehrlingsentschädigung Übertritt in ein Arbeiter- oder Angestelltenverhältnis Abgabenrechtliche Behandlung des Krankenentgelts Beendigung des Lehrverhältnisses Endigung durch Zeitablauf bzw. Endigungsgründe Vorzeitige Auflösung des Lehrverhältnisses 871

14 Inhaltsverzeichnis Auflösung durch den Lehrberechtigten Auflösung durch den Lehrling Außerordentliche Auflösung (Ausbildungsübertritt) Lehrzeugnis Weiterverwendungspflicht Sonstige Bestimmungen Überblicksmäßige Darstellung Internatskostenzuschuss - Prüfungstaxe Abgabenrechtliche Behandlung der Lehrlingsentschädigung Sozialversicherung Sonderheiten für Lehrlinge Abrechnungsverfahren Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren) Vorschreibeverfahren Lohnsteuer Zusammenfassung Behinderte Rechtsgrundlage Personenkreis - arbeitsrechtliche Bestimmungen Begünstigte Behinderte Behinderung Beschäftigungsvorkehrungen Diskriminierungsverbot Meldepflicht - Nichteinhaltung der Meldepflicht Sonstige arbeitsrechtliche Bestimmungen Beschäftigungspflicht Berechnung der Pflichtzahl Erfüllung der Beschäftigungspflicht Ausgleichstaxe Verzeichnis behinderter Dienstnehmer Abgabenrechtliche Behandlung der Bezüge behinderter Dienstnehmer Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Pensionisten Firmenpensionen Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Abgabenrechtliche Behandlung von Pensionskassenbeiträgen Abgabenrechtliche Behandlung von Firmenpensionen Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Punkt entfallen Gemeinsame Versteuerung mehrerer Pensionen Abgabenrechtliche Behandlung von Firmenpensionsabfindungen Pensionen nach dem ASVG (Überblick) Arten der Pensionen Voraussetzungen für einen Pensionsanspruch Voraussetzungen für die einzelnen Pensionsarten 907

15 32 Inhaltsverzeichnis Pensionen nach dem APG (Überblick) Arten der Pensionen Voraussetzungen für einen Pensionsanspruch Voraussetzungen für die einzelnen Pensionsarten Pensionen nach dem ASVG und APG - Zusammenfassung Personen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Begriff Berechnung der Lohnsteuer Zusammenfassung Vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer Begriff Berechnung der Lohnsteuer Zusammenfassung Geringfügig Beschäftigte Begriff Meldevorschriften und Beitragsverrechnung Zusammenfassung Punkt entfallen Übergangsbestimmung Selbstversicherung bei geringfügiger Beschäftigung Pflichtversicherung bei mehrfacher Beschäftigung Ferialpraktikanten - Volontäre - Schnupperlehrlinge Ferialpraktikanten Begriff Sozialversicherungsrechtliche Zuordnung und Beitragsverrechnung Lohnsteuer Volontäre Begriff Meldevorschriften und Beitragsverrechnung Lohnsteuer Zusammenfassung Schnupperlehrlinge Begriff Melde-und Abgabevorschriften Fallweise beschäftigte Personen Begriff Meldevorschriften und Beitragsverrechnung Beitragsverrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren Beitragsverrechnung nach dem Vorschreibeverfahren Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis Zusammenfassung Kombinationsmöglichkeiten Freie Dienstnehmer Begriff Beginn und Ende der Pflichtversicherung Meldebestimmungen - Auskunftspflicht Beitragsgrundlage Generelle Bestimmungen Sonderbestimmung Höchstbeitragsgrundlage 960

16 Inhaltsverzeichnis Beitragsgruppen Beitragssätze Fälligkeit der Beiträge, Zahlungstermin, Zahlungspflicht, Beitragsabrechnung, Auflösungsabgabe Versicherungsschutz - Versicherungsleistung Steuerrechtliche Bestimmungen Zusammenfassung Vorstandsmitglieder Begriff Vertragsrechtliche Zuordnung Meldevorschriften und Beitragsverrechnung Steuerrechtliche und sonstige abgabenrechtliche Bestimmungen Rechtsansichten bezüglich Geltungsbereich des BMSVG Zusammenfassung Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH Geschäftsführer einer GmbH Vertragsrechtliche Zuordnung Abgabenrechtliche Bestimmungen Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH Vertragsrechtliche Zuordnung Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen Steuerrechtliche Bestimmungen Sonstige abgabenrechtliche Bestimmungen Grenzgänger Begriff Besteuerung Sonstige Bestimmungen Ältere Personen Personen mit geringem Entgelt Beendigung von Dienstverhältnissen Arten der Beendigung von Dienstverhältnissen Lösung während der Probezeit Zeitablauf bei einem befristeten Dienstverhältnis Einvernehmliche Lösung Kündigung Allgemeines Kündigung durch den Dienstgeber Kündigung von Angestellten Kündigung von Arbeitern Kündigung durch den Dienstnehmer Kündigung durch Angestellte Kündigung durch Arbeiter Sonstige Bestimmungen Zeitwidrige Kündigung Kündigung vor oder während eines Krankenstands Kündigung vor oder während eines Urlaubs Freizeit während der Kündigungsfrist Änderungskündigung Kündigung bei Insolvenz des Dienstgebers Kündigungsschutzbestimmungen 1018

17 34 Inhaltsverzeichnis Entlassung von Dienstnehmern Allgemeines Entlassungsgründe Entlassung von Angestellten Entlassung von Arbeitern Begründete, unbegründete Entlassung Entlassungsschutzbestimmungen Vorzeitiger Austritt von Dienstnehmern Allgemeines Austrittsgründe Vorzeitiger Austritt von Angestellten Vorzeitiger Austritt von Arbeitern Begründeter, unbegründeter vorzeitiger Austritt Schutzbestimmungen Tod des Dienstnehmers Der Bestandschutz Der allgemeine Kündigungsschutz Vorverfahren Anfechtungsverfahren Schematische Darstellung des allgemeinen Kündigungsschutzes Rechtsunwirksame Kündigung Der allgemeine Entlassungsschutz Schematische Darstellung des allgemeinen Entlassungsschutzes Rechtsunwirksame Entlassung Der besondere Bestandschutz Der besondere Kündigungsschutz Der besondere Entlassungsschutz Sonstige arbeitsrechtliche Verpflichtungen Dienstzeugnis Verständigung des Arbeitsmarktservice Frühwarnsystem Ausländerbeschäftigung Verständigung des betreibenden Gläubigers Rückersatz von Ausbildungskosten Abgabenrechtliche Verpflichtungen Abmeldung von der Sozialversicherung Entrichtung einer Auflösungsabgabe Freibetrag - Mitteilung gem. 63 EStG Lohnzettel Arbeitsbescheinigung Tod des Dienstgebers Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen Laufender Bezug Sonderzahlungen Abfertigungen Gesetzliche Abfertigung Rechtsgrundlagen Anspruch auf gesetzliche Abfertigung Höhe der gesetzlichen Abfertigung Anrechenbare Zeiten Ermittlung des Abfertigungsbetrags 1068

18 Inhaltsverzeichnis Abfertigungsanspruch bei Inanspruchnahme einer Gleitpension Abfertigungsanspruch bei Auflösung eines Unternehmens Abfertigungsanspruch nach Betriebsübergang Fälligkeit der gesetzlichen Abfertigung Kollektivvertragliche Abfertigung Freiwillige und vertragliche Abfertigungen (Abfindungen) Konventionalstrafe - Kündigungsentschädigung Konventionalstrafe Kündigungsentschädigung Anspruch auf Kündigungsentschädigung Höhe der Kündigungsentschädigung Fälligkeit der Kündigungsentschädigung Urlaubsabgeltung bzw. Rückerstattung Zeitguthaben bzw. Zeitschulden bei Dienstverhältnisende Abgeltung von Zeitguthaben Zeitschulden Sonstige Abgeltungsformen Zahlungen auf Grund einer Konkurrenzklausel Zahlungen von Bezügen im Rahmen von Sozialplänen Zahlungen im Fall der Insolvenz des Dienstgebers Anspruchsbefristungen Lohnbefriedigungserklärung, Übernahmebestätigung Abgabenrechtliche Behandlung der Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen Laufender Bezug - Sonderzahlungen Laufender Bezug - ohne Zeitguthaben Sozialversicherung Lohnsteuer Laufender Bezug - abgegoltenes Zeitguthaben Sozialversicherung Lohnsteuer Sonderzahlungen Bezüge bei Tod des Dienstnehmers Sozialversicherung Lohnsteuer Kündigungsentschädigung Sozialversicherung Lohnsteuer Zusammenfassung Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume Sozialversicherung Lohnsteuer Vergleichssummen Abfertigungen, Abfindungen u.a.m Sozialversicherung Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt, Erstattung von Urlaubsentgelt Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt Erstattung von Urlaubsentgelt Abfertigungen, sonstige Abfindungen u.a.m 1109

19 36 Inhaltsverzeichnis Lohnsteuer Gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen Lohnsteuerberechnung nach der Vervielfachermethode bzw. Quotientenmethode Lohnsteuerberechnung mit dem Steuersatz Freibetrag, Freigrenze und Jahressechstel Sonstige Abfertigungen, Abfindungen Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt, Erstattung von Urlaubsentgelt Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt Erstattung von Urlaubsentgelt Zuordnung einer Kündigungsentschädigung und einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt Beispiele für mögliche Motivzahlungen" Zusammenfassung Abrechnungsbeispiel Zahlungen auf Grund einer Konkurrenzklausel Sozialversicherung Lohnsteuer Bezüge im Rahmen von Sozialplänen Sozialversicherung Lohnsteuer Abgeltung der Freizeit während der Kündigungsfrist Sozialversicherung Lohnsteuer Rückersatz von Ausbildungskosten Zeitschulden bei Dienstverhältnisende Sozialversicherung Lohnsteuer Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis Ausstellung des LSt-Teils durch den Arbeitgeber Ausstellung des LSt-Teils durch eine andere bezugsauszahlende Stelle Ausstellung des LSt-Teils durch einen Versicherungsträger Ausstellung des LSt-Teils durch den Kranken- bzw. Pensionsversicherungsträger Ausstellung des LSt-Teils durch die Heeresgebührenstelle Ausstellung des LSt-Teils durch den Insolvenz-Entgelt-Fonds bzw. Insolvenzverwalter Ausstellung des LSt-Teils durch die Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis Drucksorte L Eintragungshinweise Beispiele für die Ausstellung Betriebliche Vorsorge (Abfertigung neu") Arbeitsrechtliche Bestimmungen Rechtsgrundlage - Einzelfragen, Kommentare Rechtsgrundlage Einzelfragen und Fallbeispiele Geltungsbereich 1161

20 Inhaltsverzeichnis Arbeitsverhältnisse und freie Dienstverhältnisse, die unter den Geltungsbereich des BMSVG fallen Arbeitsverhältnisse bzw. Vertragsverhältnisse, die nicht unter den Geltungsbereich des BMSVG fallen Arbeitsverhältnisse, die dem bisherigen Abfertigungsrecht weiter unterliegen Begriffe BV-Beitrag Beginn, Höhe und Ende der Beitragszahlung Beitragsverrechnung und Beitragsabfuhr Beitragsleistung in besonderen Fällen Präsenz-, Ausbildungs-oder Zivildienst Anspruch auf Krankengeld Anspruch auf Wochengeld Zusammenfassung der Sonderfälle Abfertigungsanwartschaft Anspruch auf Abfertigung Höhe und Fälligkeit der Abfertigung Verfügungsmöglichkeiten über die Abfertigung Übertrittsbestimmungen Gesetzliche Regelungen Erläuterungen zum Teilübertritt Erläuterungen zum Vollübertritt Beispiele zu den Übertritten Differenzierte Übertritte Unabdingbarkeit - Aufrechterhaltung von Überhängen Betriebliche Vorsorgekassen (BV-Kassen) Organisation und Aufgaben der BV-Kassen Auswahl der BV-Kasse Auswahl mittels Betriebsvereinbarung gemeinsam mit dem Betriebsrat Auswahl durch den Arbeitgeber Zeiträume vor einer gültigen BV-Kassen-Auswahl Abgabenrechtliche Behandlung - Meldebestimmungen Sozialversicherung Lohnsteuer Gesetzliche Regelungen Erlassmäßige Regelungen Zusammenfassung Außerbetriebliche Abrechnung Allgemeines Abrechnung mit der Gebietskrankenkasse Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren) Beitragsnachweisung Fälligkeit und Einzahlung der Beiträge Beitragsgrundlagennachweis Vorschreibeverfahren Beitragsvorschreibung, Beitragsgrundlagennachweis Fälligkeit und Einzahlung der Beiträge Rückforderung ungebührlich entrichteter Beiträge Bonussystem - Auflösungsabgabe 1215

21 38 Inhaltsverzeichnis Bonussystem Auflösungsabgabe e-card Sondervorschriften bezüglich der Entrichtung des Dienstnehmerund Dienstgeberanteils Betriebsneugründung Abrechnung mit dem Finanzamt Allgemeines Lohnsteuer Abfuhr der Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag zum FLAF Rechtsgrundlage Beitragspflicht - Dienstnehmer Beitragsgrundlage Begünstigung für Kleinbetriebe Höhe des Dienstgeberbeitrags Entrichtung des Dienstgeberbeitrags Betriebsneugründung Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Rechtsgrundlage Beitragspflicht Beitragsgrundlage Höhe des Zuschlags Entrichtung des Zuschlags Betriebsneugründung Gemeinsame Bestimmungen Fristverschiebung und Tag der Entrichtung Rundungsbestimmung Meldung Abrechnung mit der Stadt(Gemeinde)kasse Kommunalsteuer Rechtsgrundlage Steuergegenstand Dienstnehmer Unternehmen, Unternehmer Betriebsstätte Bemessungsgrundlage Steuerschuldner Erhebungsberechtigte Gemeinde Befreiungsbestimmungen Steuersatz, Begünstigung für Kleinbetriebe Zerlegung und Zuteilung der Bemessungsgrundlage Fälligkeit, Selbstberechnung Fristverschiebung und Tag der Einzahlung Kommunalsteuer-Erklärung Eigener Wirkungsbereich der Gemeinde Örtliche Zuständigkeit des Finanzamts Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien Rechtsgrundlage Besteuerungsgegenstand Beschäftigungsort Dienstverhältnis 1259

22 Inhaltsverzeichnis Abgabebefreiungen Abgabepflichtige Personen Höhe der Abgabe Abrechnungszeiträume Fälligkeit Fristverschiebung und Tag der Einzahlung Dienstgeberabgabe-Erklärung Pauschalierung Begünstigung für Kleinbetriebe Zweck der Abgabe Betriebsneugründung Förderung der Neugründung Begriff der Neugründung Zeitpunkt der Neugründung Erklärung der Neugründung Amtlicher Vordruck Beratung Vorgangsweise Meldeverpflichtung Berechnung der Lohnsteuer, Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften Berechnung der Lohnsteuer Berechnung der Lohnsteuer von laufenden Bezügen für unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Allgemeines Berechnungsbeispiele Gesetzliche Bestimmungen Werbungskostenpauschale Sonderausgabenpauschale Steuersätze Steuerabsetzbeträge und Steuerberechnung Steuerabsetzbeträge Steuerberechnung Direkte und indirekte Steuererspamis Steuergutschrift Lohnsteuertage Berechnung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen Rückzahlung von zu Unrecht entrichteter Lohnsteuer Allgemeines Rückzahlung für das laufende Kalenderjahr Rückzahlung für abgelaufene Kalenderjahre Nachzahlung für das laufende bzw. für abgelaufene Kalenderjahre Veranlagung Allgemeines Pflichtveranlagung Veranlagungstatbestände Steuererklärungspflicht - Termin Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Vorauszahlungen Antragsveranlagung Gemeinsame Bestimmungen 1280

23 40 Inhaltsverzeichnis Zweck der Veranlagung Zurückführen auf das einfache Ausmaß Kinderfreibetrag Nachträgliche Berücksichtigung bzw. Geltendmachung Einschleifender Veranlagungsfreibetrag Negativsteuer Ermittlung der Einkünfte, Aufrollung Meldungen - Auskunftspflicht - Prüfung Im Bereich des Abgabenrechts Im Bereich der Sozialversicherung Meldungen An-und Abmeldung der Pflichtversicherten Meldung von Änderungen Meldung von Schwerarbeitszeiten Übertragung der Meldepflicht Form der Meldungen Allspartenservice Auskunftspflicht Dienstgeber, Dienstnehmer Abgabenbehörde Versicherungsträger Prüfung Im Bereich der Lohnsteuer Meldungen Verrechnungsweisung Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis Lohnsteueranmeldung Auskunftspflicht Arbeitgeber, Arbeitnehmer Träger der gesetzlichen Sozialversicherung Finanzamt Prüfung Im Bereich des Dienstgeberbeitrags zum FLAF und des Zuschlags zum DB Meldungen Auskunftspflicht, Prüfung Im Bereich der Kommunalsteuer Meldungen Prüfung Im Bereich der Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien Meldungen Auskunftspflicht, Prüfung Betrugsbekämpfung Im Bereich des Arbeitsrechts Meldungen Prüfung Strafbestimmungen im Bereich des Abgabenrechts Im Bereich der Sozialversicherung Verstöße gegen die Melde-, Anzeige- und Auskunftspflicht Verwaltungsübertretung Beitragszuschläge 1314

24 Inhaltsverzeichnis Ordnungsbeiträge Verstöße bei der Einzahlung der Beiträge Verzugszinsen Getrennte Einzahlung der Beitragsteile Verfahren zur Eintreibung der Beiträge Strafrechtliche Maßnahmen Vorenthalten von Dienstnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung Betrügerisches Vorenthalten von Sozialversicherungsbeiträgen Im Bereich der Lohnsteuer, des Dienstgeberbeitrags zum FLAF und des Zuschlags zum DB Im Bereich der Kommunalsteuer Im Bereich der Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien Schuldung - Haftung - Regressansprüche Im Bereich der Sozialversicherung Schuldung Haftung Regressansprüche Im Bereich der Lohnsteuer Schuldung und Haftung Regressansprüche Im Bereich der anderen Abgaben Im Bereich der Lohnpfändung Im Bereich des Arbeitsrechts Rechtsmittel Allgemeines Das ordentliche Rechtsmittel Das außerordentliche Rechtsmittel Revision beim Verwaltungsgerichtshof Beschwerde beim Verfassungsgerichtshof Rechtsmittel im Sozialversicherungsverfahren Verwaltungssachen Verfahren in Verwaltungssachen Rechtsmittel im Lohnsteuerverfahren Rechtsmittel in Arbeits-und Sozialrechtssachen Europäischer Gerichtshof Pländung, Verpfändung, Zession von Bezügen, Privatkonkurs Pfändung von Bezügen Wie kommt es zu einer Pfändung von Bezügen? Rechtsgrundlage Begriffserläuterungen Drittschuldner, Drittschuldnererklärung, Drittschuldnerklage Drittschuldner Drittschuldnererklärung Drittschuldnerklage Zahlungsverbot - Vereinfachtes Bewilligungsverfahren Zahlungsverbot Vereinfachtes Bewilligungsverfahren Ermittlung des pfändbaren Betrags Beschränkt pfändbare Forderungen (Bezüge) 1350

25 42 Inhaltsverzeichnis Zusammenrechnung Ermittlung der Berechnungsgrundlage Unpfändbare Forderungen (Bezüge) Unpfändbarer Freibetrag (Existenzminimum) Erhöhung und Herabsetzung des unpfändbaren Freibetrags Tabelle der unpfändbaren Freibeträge Bestimmungen für die Berechnung durch den Drittschuldner - Bagatellgrenze Vorschüsse und Nachzahlungen Sonderzahlungen Einmalige Bezüge bei Dienstverhältnisende Beschränkt pfändbare einmalige Leistungen Kündigungsentschädigung Besonderheiten bei Exekutionen wegen Unterhaltsansprüchen Sonstige Bestimmungen Kosten für die Berechnung durch den Drittschuldner Rangordnung, Prioritätsprinzip Wertsicherung Umfang des Pfandrechts Auszahlung des Entgelts an Dritte Anspruch auf einen Entgeltteil gegen einen Dritten Verschleiertes Entgelt Hinterlegung bei Gericht Aufstellung über die offene Forderung Änderung der Voraussetzungen der Unpfändbarkeit Pfändungsbeschränkung - Vergleich - Verzicht Aufschiebung einer Exekution mittels Zahlungsvereinbarung Aufschiebung einer Exekution durch das Exekutionsgericht Einstellung einer Exekution Pfändung bei sonstigen Beschäftigungsformen Fallweise beschäftigte Personen Freie Dienstnehmer Werknehmer Grenzgänger Forderungseintreibung durch ein Inkassobüro Pfändung einer übertragenen oder verpfändeten Forderung Gemeinsame Bestimmungen Verpfändung von Bezügen Zession von Bezügen Privatkonkurs - Schuldenregulierungsverfahren Allgemeines Rechtsgrundlage Schematische Darstellung des Privatkonkurses - Schuldenregulierungsverfahrens Eröffnung des Privatkonkurses Sanierungsplan, Zahlungsplan, Abschöpfungsverfahren Sanierungsplan Zahlungsplan Abschöpfungsverfahren Aufbewahrungsfristen Im Bereich des Abgabenrechts 1416

26 Inhaltsverzeichnis Sozialversicherung Lohnsteuer, Dienstgeberbeitrag zum FLAF, Zuschlag zum DB, Kommunalsteuer und Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien Im Bereich des Arbeitsrechts Bezugsartenschlüssel Allgemeines Zeichenerklärungen, Erläuterungen Tabelle des Bezugsartenschlüssels 1422 Stichwortverzeichnis 1437

27 44 Beispielverzeichnis Einführung in das ASVG (Kapitel 6) Beispiel 1 Ermittlung der Prüfziffer einer Versicherungsnummer 140 Arbeitsentgelt (Kapitel 9) Beispiel 2 Aufrechterhaltung der Überzahlung 162 Beispiel 3 Ermittlung und Errechnung eines Geldakkords 166 Beispiel 4 Ermittlung und Errechnung eines Zeitakkords 166 Abrechnung von laufenden Bezügen für eine volle Abrechnungsperiode (Kapitel 11) Beispiel 5 Ermittlung des Dienstnehmeranteils 205 Beispiel 6 Ermittlung des Überschreitungsbetrags 209 Beispiele 7-8 Ermittlung der Lohnsteuer anhand der Effektiv-Tarif-Lohnsteuertabelle 213 Beispiel 9 Beispiel für einen als Arbeitslohn zu versteuernden Vorschuss 214 Abrechnung von laufenden Bezügen für eine gebrochene Abrechnungsperiode (Kapitel 12) Beispiel 10 Ermittlung des Dienstnehmeranteils 224 Beispiel 11 Umrechnung der Freibeträge, des Pendlerpauschals und des Pendlereuros 226 Beispiel 12 Ermittlung der Lohnsteuer anhand der Effektiv-Tarif-Lohnsteuertabelle 227 Nettolohnvereinbarung (Kapitel 13) Beispiel 13 Bezugsabrechnung bei Vorliegen einer echten Nettolohnvereinbarung 232 Beispiel 14 Bezugsabrechnung bei Vorliegen einer unechten Nettolohnvereinbarung 233 Freibeträge (Kapitel 15) Beispiel 15 Ermittlung der absetzbaren Sonderausgaben bei niedrigeren Ausgaben 274 Beispiel 16 Ermittlung der absetzbaren Sonderausgaben bei höheren Ausgaben. 275 Beispiel 17 Ermittlung der absetzbaren Sonderausgaben bei höheren Einkünften 276 Beispiel 18 Berechnung des Jahreseinkommens für die Ermittlung des Selbstbehalts (bei außergewöhnlichen Belastungen) 278 Beispiel 19 Ermittlung von außergewöhnlichen Belastungen 279 Überstundenarbeit (Kapitel 16) Beispiel 20 Abgeltung von nicht ausgeglichenen Teilzeit-Mehrarbeitsstunden 302 Beispiel 21 Überstundenarbeit und Teilzeit-Mehrarbeit innerhalb einer 40-Stunden-Woche 306

28 Beispielverzeichnis 45 Beispiel 22 Mögliche Höchstüberstundenanzahl ohne behördliche Genehmigung. 307 Beispiel 23 Ermittlung des Überstundenzuschlags von 50% und 100% 310 Beispiel 24 Vergütung tatsächlich anfallender Überstunden 312 Beispiele Vergütung tatsächlich anfallender Überstunden unter Einbeziehung einer Zulage 312 Abgabenrechtliche Behandlung von SEG-Zulagen, SFN-Zuschlägen und Überstundenzuschlägen (Kapitel 19) Beispiel 27 Zuschlag für den sechsten Tag versus Überstunden 355 Beispiel 28 Feststellen der überwiegenden Nachtarbeit bei Vorliegen eines Krankenstands 366 Beispiel 29 Steuerliche Behandlung von Schichtzulagen und Nachtzuschlägen Beispiel 30 Steuerliche Behandlung tatsächlich anfallender Überstunden 367 Beispiel 31 Steuerliche Behandlung tatsächlich anfallender Mehrarbeits- und Überstunden 369 Beispiel 32 Aufteilung der Mehrarbeits- und Überstundenzuschläge gem. 68 Abs. 2 und 3 EStG 371 Beispiel 33 Steuerliche Behandlung pauschal abgegoltener Überstunden gem. 68 Abs. 2 EStG anhand der sog. Deckungsprüfung 373 Beispiele Steuerliche Behandlung im Gehalt enthaltener Überstunden (Herausschälen von Überstunden gem. 68 Abs. 2 EStG) 376 Beispiel 37 Steuerliche Behandlung von Zulagen und Zuschlägen im Krankheitsfall 379 Sachbezüge (Kapitel 20) Beispiel 38 Ermittlung des beitragspflichtigen Teils des Sachbezugswerts bei Privatnutzung des firmeneigenen Kraftfahrzeugs 388 Beispiel 39 Ermittlung des Dienstnehmeranteils bei Gewährung von Sachbezügen 388 Beispiel 40 Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei Gewährung von Sachbezügen 391 Beispiel 41 Ermittlung des Sachbezugswerts bei Privatnutzung eines firmeneigenen Kraftfahrzeugs unter Berücksichtigung eines laufenden Kostenbeitrags 414 Beispiele Ermittlung des Sachbezugswerts bei Privatnutzung eines firmeneigenen Kraftfahrzeugs 414 Beispiel 45 Berechnung der Zinsenersparnis bei monatlicher Ruckzahlung 420 Beispiel 46 Berechnung der Zinsenersparnis bei jährlicher Rückzahlung 421 Reisekostenentschädigungen (Kapitel 22) Beispiele Steuerliche Behandlung von Kilometergeldern unter Berücksichtigung des Pendlerpauschals und des Pendlereuros 484 Beispiel tägige Inlandsdienstreise 508 Beispiel tägige Auslandsdienstreise 509 Beispiel 53 Freiwillig bzw. It. Dienstvertrag höher gewährtes Tagesgeld 510 Beispiele Berechnung und abgabenrechtliche Behandlung des It. Kollektivvertrag gewährten Tagesgelds (für Inlandsdienstreisen) 512 Beispiele Abgabenrechtliche Behandlung des It. Belege gewährten Tagesgelds (für Inlandsdienstreisen) 514

29 46 Beispielverzeichnis Beispiele Berechnung und abgabenrechtliche Behandlung des It. Kollektivvertrag gewährten Tagesgelds (für Inlandsdienstreisen) 516 Beispiel 60 Abgabenrechtliche Behandlung des It. Belege gewährten Tagesgelds (für Inlandsdienstreisen) 518 Beispiele Ermittlung der Anzahl der Zwölftel" bei Dienstreisen in einen angrenzenden Auslandsstaat 521 Beispiel 63 Auslandsdienstreise in einen angrenzenden Auslandsstaat 522 Beispiele Auslandsdienstreisen in einen nicht angrenzenden Auslandsstaat 525 Beispiel 67 Auslandsflugreise 528 Abrechnung von Sonderzahlungen (Kapitel 23) Beispiele Aliquotierung von Sonderzahlungen bei Eintritt während des laufenden Kalenderjahrs 553 Beispiele Aliquotierung von Sonderzahlungen eines Angestellten bei Austritt während des Kalenderjahrs 556 Beispiel 73 Aliquotierung von Sonderzahlungen eines Arbeiters bei Austritt während des Kalenderjahrs 557 Beispiel 74 Berechnung einer Mischsonderzahlung (MSchG bzw. VKG) 559 Beispiel 75 Berechnung einer Mischsonderzahlung, wenn in ein Kalenderjahr ein Teil der Lehrzeit fällt 560 Beispiel 76 Aliquotierung von Sonderzahlungen bei Vorliegen entgeltfreler bzw. entgeltgekürzter Krankenstandszeiten 562 Beispiel 77 Ermittlung des Dienstnehmeranteils 572 Beispiel 78 Auswirkung der Bagatellregelung beim ersten sonstigen Bezug gem. 67 Abs. 1 und 2 EStG 577 Beispiele Auswirkung der Bagatellregelung bei mehreren sonstigen Bezügen gem. 67 Abs. 1 und 2 EStG 578 Beispiel 81 Berechnung des Jahressechstels bei monatlicher Entlohnung 581 Beispiel 82 Berücksichtigung des Freibetrags und der Steuersätze 583 Beispiel 83 Aufrollung (Einschleifregelung) der sonstigen Bezüge 586 Beispiel 84 Aufteilung der Bemessungsgrundlagen bei der Besteuerung von sonstigen Bezügen gem. 67 Abs. 1 und 2 EStG 594 Beispiele Sonstiger Bezug nicht neben laufendem Bezug 596 Beispiele Aufteilung der sonstigen Bezüge/Sonderzahlungen 597 Sonderzahlungen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung (Kapitel 24) Beispiel 92 Sozialversicherungsrechtiiche Behandlung einer Nachzahlung 619 Beispiel 93 Lohnsteuerliche Behandlung einer Nachzahlung 623 Beispiele Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Vergleichssummen 629 Beispiele Lohnsteuerliche Behandlung einer Vergleichssumme 634 Beispiel 99 Aufteilung des Dienstnehmeranteils für den Fall einer Vergleichssumme 637 Krankenstand der Arbeiter und Angestellten (Kapitel 25) Beispiel 100 Arbeitsunfall und Folgekrankheit 656 Beispiel 101 Krankenstandsberechnung eines Arbeiters bei Vorliegen eines Feiertags 664 Beispiele Krankenstands-und Krankenentgeltberechnung für Arbeiter 665 Beispiel 104 Entgeltfortzahlungsanspruch bei Beendigung des Dienstverhältnisses 672

30 Beispielverzeichnis 47 Beispiele Krankenstands-und Krankenentgeltberechnung für Angestellte. 680 Beispiel 107 Feststellen der beitragsrechtlichen Behandlung des Krankenentgelts 693 Beispiel 108 Ermittlung der Anzahl der Zuschusstage 698 Urlaub - Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung) (Kapitel 26) Beispiel 109 Urlaubsanspruch teilzeitbeschäftigter Arbeitnehmer bei gleich bleibender Anzahl der Arbeitstage 703 Beispiel 110 Urlaubsanspruch bei Änderung der Anzahl der Arbeitstage während des Urlaubsjahrs 705 Beispiel 111 Urlaubsanspruch bei Änderung der Anzahl der Arbeitstage mit Beginn eines neuen Urlaubsjahrs 705 Beispiel 112 Urlaubsanspruch bei schwankender Anzahl von Arbeitstagen 706 Beispiel 113 Aliquotierung des Urlaubs während der ersten sechs Monate des ersten Urlaubsjahrs 707 Beispiel 114 Aliquotierung des Urlaubs im Zusammenhang mit einer Karenz gem. dem MSchG 709 Beispiel 115 Urlaubsanspruch für neu eintretende Dienstnehmer, wenn bereits das Urlaubsjahr das Kalenderjahr ist 713 Beispiel 116 Urlaubsanspruch für bestehende Dienstverhältnisse, bei Umstellung auf das Kalenderjahr 714 Beispiel 117 Unterbrechung des Urlaubs durch einen Krankenstand 722 Beispiele Ermittlung des Urlaubsentgelts nach dem Ausfallprinzip 728 Beispiele Berechnung des Urlaubsentgelts nach dem Durchschnittsprinzip 729 Beispiel 123 Berechnung der Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 739 Beispiel 124 Berechnung des Erstattungsbetrags von Urlaubsentgelt 741 Beispiel 125 Anspruch auf Fortzahlung des Entgelts bei Pflege(Betreuungs)freistellung innerhalb eines Arbeitsjahrs 745 Sonstige Gründe, die zur Unterbrechung der Dienstleistung führen (Kapitel 27) Beispiel 126 Ermittlung der Beitragsgrundlage für die Zeit eines vereinbarten Karenzurlaubs (unbezahlten Urlaubs) 768 Beispiel 127 Grundlagen- und Beitragsermittlung für einen vereinbarten Karenzurlaub (unbezahlten Urlaub) 769 Beispiel 128 Beispiele bezüglich der Verlängerung der Schutzfrist nach der Entbindung 775 Beispiel 129 Konsumierungsbeispiele im Zusammenhang mit der Schutzfrist, Karenz und der Teilzeit 805 Beispiele Berechnung des Lohnausgleichs (bei Altersteilzeit) 830 Beispiel 133 Berechnung des Lohnausgleichs und der Beitragsgrundlage (bei Altersteilzeit) 831 Beispiel 134 Berechnung des Altersteilzeitgelds inkl. Tariflohnindexanpassung 833 Beispiel 135 Berechnung des Lohnausgleichs und des Altersteilzeitgelds 835 Beispiel 136 Berechnung des Auszahlungsbetrags und der Grundlagen bei Altersteilzeit 836 Beispiel 137 Ermittlung der SV-Beiträge und der Grundlagen bei Kurzarbeit 850 Lehrlinge (Kapitel 28) Beispiel 138 Feststellen der Probezeit eines Lehrlings bei (teilweiser) Absolvierung des Berufsschullehrgangs in den ersten drei Monaten des Lehrverhältnisses 859

31 48 Beispielverzeichnis Beispiel 139 Lehrzeitunterbrechung 861 Beispiele Ermittlung der Dauer der Entgeltfortzahlung (bei einem Krankenstand) 866 Beispiel 142 Abgaben- und arbeitsrechtliche Behandlung des Internatskostenzuschusses 879 Behinderte (Kapitel 29) Beispiel 143 Berechnung der Pflichtzahl und der Ausgleichstaxe 893 l Pensionisten (Kapitel 30) Beispiel 144 Besteuerung einer Pensionsabfindung 905 Personen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung (Kapitel 31) Beispiele Feststellung einer Teil- bzw. einer Vollversicherung bei einem vereinbarten Beschäftigungsverhältnis für kürzere Zeit als einen Kalendermonat 915 Beispiele Feststellung einer Teil- bzw. einer Vollversicherung bei einem vereinbarten Beschäftigungsverhältnis für längere Zeit als einen Kalendermonat 917 Beispiele Feststellung einer Teil- bzw. einer Vollversicherung bei einem vereinbarten Beschäftigungsverhältnis auf unbestimmte Zeit 919 Beispiele Berücksichtigung eines Schutzmonats 923 Beispiel 159 Zuordnung zu Beitragsgruppen 926 Beispiele Feststellung einer Teil- bzw. einer Vollversicherung fallweise beschäftigter Personen (Aushilfen) 942 Beispiele Anzahl der auszustellenden Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweise für fallweise beschäftigte Personen (Aushilfen) 945 Beispiel 164 Vorläufige/endgültige Beitragsgrundlage 959 Beispiel 165 Zuordnung zu den Varianten älterer Dienstnehmer 994 Beendigung von Dienstverhältnissen (Kapitel 32) Beispiel 166 Terminwidrige Kündigung (Schadenersatzprinzip) 1011 Beispiele Fortzahlung des Krankenentgelts (bei Kündigung) 1013 Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen (Kapitel 33) Beispiel 169 Berechnung einer gesetzlichen Abfertigung bei Kündigung des Dienstnehmers während der Teilzeitbeschäftigung gem. MSchG 1071 Beispiele Berechnung einer gesetzlichen Abfertigung 1075 Beispiel 172 Berechnung einer Kündigungsentschädigung 1084 Abgabenrechtliche Behandlung der Bezugsansprüche bei Beendigung von Dienstverhältnissen (Kapitel 34) Beispiel 173 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung einer Kündigungsentschädigung 1097 Beispiel 174 Lohnsteuerliche Behandlung einer Kündigungsentschädigung 1100 Beispiel 175 Verlängerung der Pflichtversicherung bei Ende des Anspruchs auf Krankenentgelt nach dem Ende des Dienstverhältnisses 1106

32 Beispielverzeichnis 49 Beispiel 176 Verlängerung der Pflichtversicherung bei Ende des Anspruchs auf Krankenentgelt vor dem Ende des Dienstverhältnisses 1106 Beispiel 177 Verlängerung der Pflichtversicherung in ein neues Kalenderjahr 1107 Beispiel 178 Berechnung und Besteuerung einer gesetzlichen (oder kollektivvertraglichen) Abfertigung 1116 Beispiele Besteuerung einer vertraglichen Abfertigung 1123 Beispiele Berechnung des Jahressechstels bei Erhalt einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 1128 Beispiel 183 Zeitraumbezogene Zuordnung einer Kündigungsentschädigung und einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 1132 Beispiel 184 Endabrechnung eines Dienstnehmers; Grundlagenermittlung 1135 Beispiel 185 Besteuerung einer Sozialplanzahlung 1140 Betriebliche Mitarbeiter- und Selbständigenvorsorge (Abfertigung neu") (Kapitel 36) Beispiel 186 Berechnung der Bemessungsgrundlage bei Eintritt während eines Kalendermonats 1168 Beispiele Beitragsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen 1169 Beispiel 189 Ermittlung der Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit einer Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 1172 Beispiel 190 Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Dauer des Präsenz-, Ausbildungs- oder Zivildienstes 1177 Beispiele Beispiele für die Ermittlung der fiktiven Bemessungsgrundlage im Fall von Krankenständen 1178 Beispiele Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Dauer des Anspruchs auf Krankengeld 1181 Beispiel 199 Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Dauer des Anspruchs auf Wochengeld 1184 Beispiele Teilübertritt, Vollübertritt 1195 Außerbetriebliche Abrechnung (Kapitel 37) Beispiel 202 Beitragsabrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren 1210 Beispiel 203 Begünstigungsbestimmung des DB zum FLAF 1236 Berechnung der Lohnsteuer - Veranlagung (Kapitel 38) Beispiele Berechnung der Lohnsteuer von laufenden Bezügen aus einem bestehenden Dienstverhältnis 1269 Pfändung, Verpfändung, Zession von Bezügen, Privatkonkurs (Kapitel 43) Beispiel 206 Zusammenrechnung mehrerer beschränkt pfändbarer Geldforderungen 1352 Beispiele Ermittlung des unpfändbaren Freibetrags und des pfändbaren Betrags im Fall einer Forderung, die keinen Unterhalt betrifft; für laufende Bezüge 1364 Beispiel 209 Auswirkung der Bagatellgrenze 1368 Beispiel 210 Lohnpfändungsrechtliche Behandlung eines Vorschusses eines bereits gepfändeten Arbeitnehmers 1369 Beispiel 211 Lohnpfändungsrechtliche Behandlung eines Vorschusses, der vor Einlangen des Zahlungsverbots gewährt wurde 1370 Beispiele Lohnpfändungsrechtliche Behandlung einer Nachzahlung 1371 Beispiel 214 Ermittlung des unpfändbaren Freibetrags und des pfändbaren Betrags im Fall einer Forderung, die keinen Unterhalt betrifft; für laufende Bezüge und Sonderzahlungen 1373

33 50 Beispielverzeichnis Beispiel 215 Ermittlung des unpfändbaren Freibetrags und des pfändbaren Betrags im Fall einer Forderung, die keinen Unterhalt betrifft; für einmalige Bezüge 1381 Beispiel 216 Ermittlung des unpfändbaren Freibetrags und des pfändbaren Betrags einer Kündigungsentschädigung 1384 Beispiel 217 Ermittlung des unpfändbaren Freibetrags und des pfändbaren Betrags im Fall einer Forderung betreffend Unterhalt 1388 Beispiel 218 Zusammentreffen einer Forderung, die keinen Unterhalt betrifft, mit einer Forderung betreffend Unterhalt (rangunabhängige Darstellung) Beispiel 219 Zusammentreffen einer Forderung, die keinen Unterhalt betrifft, mit einer Forderung betreffend Unterhalt (rangabhängige Darstellung) 1390 Beispiel 220 Feststellen des Rangs von Forderungen, die keinen Unterhalt betreffen 1392 Beispiel 221 Aufteilung von Forderungen, die keinen Unterhalt betreffen 1393 Beispiel 222 Konkurseröffnung über das Vermögen eines Arbeitnehmers 1411 Beispiel 223 Konkursaufhebung über das Vermögen eines Arbeitnehmers mit einem Zahlungsplan 1414 Beispiel 224 Konkursaufhebung über das Vermögen eines Arbeitnehmers mit einem Abschöpfungsverfahren 1415 Darüber hinaus beinhaltet dieses Fachbuch viele in den Text integrierte und diesen erläuternde Beispiele (siehe z.b. Seite 396).

34 Musterverzeichnis 51 Muster 1 Dienstzettel für Arbeitnehmer 92 Muster 2 Dienstzettel für freie Dienstnehmer 96 Muster 3 Ferialpraktikantenvertrag 101 Muster 4 Anrechnungsvereinbarung (Vorgriffsvereinbarung) 164 Muster 5 Vereinbarung eines Unverbindlichkeitsvorbehalts 170 Muster 6 Vereinbarung eines Widerrufsvorbehalts 171 Muster 7 Verschlechterungsvereinbarung 179 Muster 8 Aufzeichnungsformular für geleistete Mehrarbeits- und Überstunden Muster 9 Aufzeichnungsformular für Schmutzzulagen 361 Muster 10 Fahrtenbuch 495 Muster 11 Reisekostenabrechnung 538 Muster 12 Vorbehaltliche Übernahme der Entgeltfortzahlung 655 Muster 13 Schreiben an einen unentschuldigt fernbleibenden Arbeiter 670 Muster 14 Fragebogen für zusammenrechenbare bzw. anrechenbare Zeiten (Bemessung des Urlaubsausmaßes) 718 Muster 15 Urlaubsvereinbarung anlässlich einer Dienstfreistellung 719 Muster 16 Niederschrift betreffend tageweiser Urlaubskonsumation 720 Muster 17 Vereinbarung einer Urlaubsablöse 733 Muster 18 Meldung einer Pflegefreistellung 749 Muster 19 Meldung einer Betreuungsfreistellung 750 Muster 20 Vereinbarung über die Gewährung eines Urlaubs ohne Entgeltzahlung. 765 Muster 21 Vereinbarung einer Unterbrechung 766 Muster 22 Vereinbarung einer Karenzierung 767 Muster 23 Geltendmachung einer Teilzeitbeschäftigung 800 Muster 24 Vereinbarung einer Elternteilzeit 801 Muster 25 Geltendmachung der Änderung der Arbeitzeit 802 Muster 26 Vereinbarung über die Inanspruchnahme der Altersteilzeit 846 Muster 27 Auflösend bedingte Änderungskündigung 1017 Muster 28 Aufschiebend bedingte Änderungskündigung 1017 Muster 29 Annahme des Änderungsangebots im Zusammenhang mit einer Änderungskündigung 1018 Muster 30 Dienstzeugnis, das den gesetzlichen Mindesterfordernissen entspricht Muster 31 Lohnbefriedigungserklärung und Übernahmebestätigung anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses 1091 Muster 32 Bestätigung über erbrachte Vordienstzeiten 1121 Muster 33 Firmeninternes Formular für die Abrechnung mit dem Finanzamt 1240 Muster 34 Firmeninternes Formular für die Abrechnung der Kommunalsteuer 1256 Muster 35 Firmeninternes Formular für die Abrechnung der Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien 1262 Muster 36 Ausgefülltes Formular einer Drittschuldnererklärung 1343 Muster 37 Erklärung über bestehende Unterhaltspflichten 1345 Muster 38 Vorschussvereinbarung 1370