HERZLICH WILLKOMMEN ABLAUF EINHEIT 03.10.2017 Organisatorisches Umsatzsteuer (Band 1 S. 99-120) Belegarten (Band 1 S. 88-98) Wareneinkauf (Band 1 S. 44 56) Warenverkauf (Band 1 S. 44 56) Private Warenentnahme Eigenverbrauch (Band 1 S. 57-61) Lieferanten- & Kundenkonten (Band 1 S. 126-129) 1
ORGANISATORISCHES UMSATZSTEUER Steuer die dem Kunden in Rechnung gestellt wird und an das Finanzamt abgeführt werden muss. Ist der Kunde Unternehmer kann er die bezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern. 2
UMSATZSTEUER Verkäufer erhält Bruttopreis Muss USt an das Finanzamt abführen Rechnung Netto 20.000,00 20% Ust 4.000,00 Brutto 24.000,00 Käufer zahlt Bruttopreis Ist er vorsteuerabzugsberechtigt kann er die Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern. Verkäufer Lieferung, Leistung Bruttopreis ( 24.000,00) Käufer USt an das Finanzamt ( 4.000,00) Vorsteuerrückvergütung vom Finanzamt, wenn vorsteuerabzugsberechtigt ( 4.000,00) STEUERSÄTZE (AB 1.1.2016) 20 % Normalsteuersatz 10% ermäßigter Steuersatz: Lebensmittel u. Milch, Medikamente, Bücher, Landkarten, Zeitungen, 13% ermäßigter Steuersatz: Wein vom Erzeuger, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Personenbeförderung mit Verkehrsmittel aller Art, Kulturveranstaltungen (Oper, Theater, Kino), Beherbergung in Wohn- u. Schlafräumen, Eintritt v. Sportveranstaltungen 19% ermäßigter Steuersatz: kleines Walsertal (Vorarlberg) Steuerbefreit: Umsätze von Kreditinstituten, Postsendungen (Brief, Pakete), Arzt, Versicherungen, Schulen, Kleinunternehmer mit Umsatz bis 30.000,00 pro Jahr 3
UMSATZSTEUER Während des Kalenderjahres hat der Unternehmer in der Regel monatlich eine Voranmeldung auszufüllen, elektronisch bis zum 15. des übernächsten Monats zu übermitteln, aufzubewahren und Vorauszahlung zu leisten. BELEGARTEN 4
BELEGARTEN Jeder Beleg besteht aus einer Bezeichnung in Forme einer Abkürzung und einer fortlaufenden Nummer. Beispiel: K 1023 Bezeichnung Belegnummer BELEGARTEN A oder AR = Ausgangsrechnung E oder ER = Eingangsrechnung B oder BK = Bankbeleg K = Kassa P oder PSK = Postsparkassenbeleg S oder BA = Sonstiger Beleg bzw. Buchungsanweisung U = Umbuchung 5
WARENEINKAUF VERBUCHEN IN DER KLASSE 1 Handelswaren: sind bewegliche Sachgüter (Waren), die das Unternehmen unverändert weiterverkauft. Buchungssatz: 1600 HW-Vorrat 2 (Kassa, Bank) oder 3300 Lieferverbindlichkeiten 2500 Vorsteuer 6
VERBUCHEN IN DER KLASSE 1 Soll 1600 HW-Vorrat Haben Soll 3300 Lieferverb. Haben Nettopreis (Endbestand) Bruttopreis Soll 2500 VSt Haben Steuerbetrag Soll 9850 SBK Haben Soll 3520 USt-Zahllast Haben VSt (Endbestand) Unternehmen: Sportwaren Muster&Melzer OG; Grazerstraße 23, 2700 Wr. Neustadt Eigentümer: Thomas Muster u. Jürgen Melzer Sie sind Mitarbeiter in der Buchhaltung der Sportwaren Muster&Melzer OG 7
BEISPIEL: 25. 5. 2017 ER 1 Kauf von 50 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 500,-- + 100,-- USt = 600,-- auf Ziel. 1600 HW-Vorrat 500,00 2500 Vorsteuer 100,00 3300 Lieferverbindlichkeiten 600,00 VERBUCHEN IN DER KLASSE 5 In der Praxis werden die Zukäufe häufig sofort in der Klasse 5 gebucht, da angenommen wird, dass diese Waren in diesem Geschäftsjahr wieder verkauft werden. Buchungssatz: 5010 HW-Einsatz 2 (Kassa, Bank) oder 3300 Lieferverbindlichkeiten 2500 Vorsteuer 8
VERBUCHEN IN DER KLASSE 5 Soll 5010 HW-Einsatz Haben Soll 3300 Lieferverb. Haben Nettopreis Bruttopreis Soll 2500 VSt Haben Steuerbetrag Soll 3520 USt-Zahllast Haben Soll 9000 Kapital Haben (Verlust) VSt Soll 9850 SBK Haben Soll 9890 GuV Haben (HW- Einsatz) (Verlust) (Kapital) BEISPIEL: 25. 5. 2017 ER 1 Kauf von 50 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 500,-- + 100,-- USt = 600,-- auf Ziel. 5010 HW-Einsatz 500,00 2500 Vorsteuer 100,00 3300 Lieferverbindlichkeiten 600,00 9
WARENVERKÄUFEN VERBUCHEN VON WARENVERKÄUFEN Handelswaren: sind bewegliche Sachgüter (Waren), die das Unternehmen unverändert weiterverkauft. Buchungssatz: 2 (Kassa, Bank) oder 2000 Lieferforderungen 4000 HW-Erlöse 3500 Umsatzsteuer 10
VERBUCHEN VON WARENVERKÄUFEN Soll 2000 Lieferford. Haben Soll 4000 HW-Erlöse Haben Bruttopreis (Endbestand) Nettopreis Soll 3500 USt Haben Steuerbetrag Unternehmen: Sportwaren Muster&Melzer OG; Grazerstraße 23, 2700 Wr. Neustadt Eigentümer: Thomas Muster u. Jürgen Melzer Sie sind Mitarbeiter in der Buchhaltung der Sportwaren Muster&Melzer OG 11
BEISPIEL: 25. 5. 2017 AR 1 Verkauf von 30 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 300,-- + 60,-- USt = 360,-- auf Ziel. 2000 Lieferforderungen 360,00 4000 HW-Erlöse 300,00 3500 Umsatzsteuer 60,00 PRIVATE WARENENTNAHME - EIGENVERBRAUCH 12
PRIVATE WARENENTNAHME - EIGENVERBRAUCH Entnahme von Waren aus dem Unternehmen durch den Unternehmer für den persönlichen Gebrauch. Der Unternehmer entnimmt Waren zum Einstandspreis (also nicht zum Verkaufspreis ) Private Warenentnahme ist Umsatzsteuerpflichtig! Buchungssatz: 9600 Privat / 4900 Eigenverbrauch / 3500 USt Beispiel: 25. 5. 2017 S1 Herr Muster entnimmt 10 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 100,-- + 20,-- USt = 120,-- für den persönlichen Gebrauch. Soll 9600 Privat Haben Soll 4900 Eigenverbrauch Haben 120,00 100,00 Soll 3500 USt Haben 20,00 Buchungssatz: 9600 Privat 120,00 / 4900 Eigenverbrauch 100,00 / 3500 USt 20,00 13
VERBUCHEN VON WARENEINKÄUFEN AUF LIEFERANTENKONTEN LIEFERANTENKONTEN Neben dem Sammelkonto 3300 Lieferverbindlichkeiten gibt es auch für jeden einzelnen Lieferanten ein eigenes Konto. Aufbau Lieferantenkonten sind nicht 4stellig sondern 5stellig und beginnen mit 33. 33001 Sportgroßhandel GmbH 33002 Brunner GmbH 33099 diverse Lieferanten 14
LIEFERANTENKONTEN Lieferantenkonten werden am Geschäftsjahresende gegen das Lieferverbindlichkeitenkonto (3300) abgeschlossen. Sie scheinen somit nur über das sogenannte Lieferantensammelkonto (Lieferverbindlichkeitenkonto) in der Bilanz auf. Unternehmen: Sportwaren Muster&Melzer OG; Grazerstraße 23, 2700 Wr. Neustadt Eigentümer: Thomas Muster u. Jürgen Melzer Sie sind Mitarbeiter in der Buchhaltung der Sportwaren Muster&Melzer OG 15
BEISPIEL: 25. 5. 2017 ER 1 Kauf von 50 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 500,-- + 100,-- USt = 600,-- bei Sportgroßhandel GmbH (33001) auf Ziel. 5010 HW-Vorrat 500,00 2500 Vorsteuer 100,00 33001 Sportgroßhandel 600,00 VERBUCHEN VON WARENVERKÄUFEN AUF KUNDENKONTEN 16
KUNDENKONTEN Neben dem Sammelkonto 2000 Lieferforderungen gibt es auch für jeden einzelnen Kunden ein eigenes Konto. Aufbau Kundenkonten sind nicht 4stellig sondern 5stellig und beginnen mit 20. 20001 Mayerhuber e.u. 20002 Steiner e.u. 20099 diverse Kunden KUNDENKONTEN Kundenkonten werden am Geschäftsjahresende gegen das Lieferforderungenkonto (2000) abgeschlossen. Sie scheinen somit nur über das sogenannte Kundensammelkonto (Lieferforderungenkonto) in der Bilanz auf. 17
Unternehmen: Sportwaren Muster&Melzer OG; Grazerstraße 23, 2700 Wr. Neustadt Eigentümer: Thomas Muster u. Jürgen Melzer Sie sind Mitarbeiter in der Buchhaltung der Sportwaren Muster&Melzer OG BEISPIEL: 25. 5. 2017 AR 1 Verkauf von 15 Dosen Tennisbälle (Handelsware) im Wert von 150,-- + 30,-- USt = 180,-- an Mayerhuber e.u. (20001) auf Ziel. 20001 Mayerhuber e.u. 180,00 4000 HW-Erlöse 150,00 3500 Umsatzsteuer 30,00 18