ÜBUNGSFÄLLE 1. EINHEIT

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1 Persönliche Steuerpflicht ÜBUNGSFÄLLE 1. EINHEIT 1) Der Italiener I erzielt in Deutschland Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit. Zudem gehört ihm in Österreich ein Gebäude, welches er vermietet. Ist I in Österreich steuerpflichtig? 2) Der Chinese C ist Geschäftsführer der China-Tech-AG. Während seiner häufigen Geschäftsreisen nach Österreich (ca. 1x pro Monat; 2 Tage) benutzt er seine Eigentumswohnung in Wien. Die Wohnung wird von ihm außerdem 1x jährlich für eine Woche zwecks Familienurlaubs genutzt. Ist C in Österreich steuerpflichtig? 3) Der Amerikaner A reist nach dem Collegeabschluss 3 Jahre als Backpacker durch Europa. Von diesen 3 Jahren verbringt er 7 Monate ausschließlich in Österreich. Ist A in Österreich steuerpflichtig? Die sieben Einkunftsarten 4) Ein Forstwirt betreibt zusätzlich noch ein Sägewerk. Da er mit seiner eigenen Forstwirtschaft das Sägewerk nicht auslastet, verarbeitet er zusätzlich fremdes Holz. Welche Probleme stellen sich? 5) W ist Zauberkünstler und tritt als solcher mehrmals die Woche auf Geburtstagsfeiern (gegen Gage) auf. Welche Einkünfte erzielt W aus dieser Tätigkeit? 6) B ist mit 30 % an der X-GmbH beteiligt. Zudem ist er im Angestelltenverhältnis als Geschäftsführer bei der X-GmbH beteiligt und bezieht ein angemessenes monatliches Entgelt von 3.000,--. a. Welche Einkunftsart liegt vor? b. Einige Jahre später wird B zu einem Aufsichtsratsmitglied bei der Z-AG. Welche Einkunftsart liegt vor? 7) V vermietet Apartments an Studenten. Außerdem stellt er den Studenten ein Reinigungsservice für deren Wäsche als auch für die Räumlichkeiten zur Verfügung und bietet ein Frühstückslieferservice an. Welche Einkunftsart liegt vor? 8) N ist Abgeordneter des Bundesrates. Welche Einkunftsart liegt vor? 9) Die Angestellte B bekommt von ihrem Arbeitgeber ein zinsfreies Darlehen ihv und konsumiert am Arbeitsplatz kostenlose Mahlzeiten in der Betriebskantine (Wert: 100,--/Monat)

2 10) S ist als stiller Gesellschafter am Gewinn und Verlust der X-KG beteiligt, welche einen Gewerbebetrieb führt. Welche Einkunftsart liegt vor? Ändert sich etwas an der Lösung, wenn S auch an den stillen Reserven und am Firmenwert beteiligt ist? 11) Die Privatperson A kauft am Aktien um 100 GE und verkauft diese am um 120 GE. Welche Auswirkung haben diese Vorgänge auf die ESt. 12) Die Privatperson B hält Aktien und erhält aus diesen eine Dividende in Höhe von 10 GE. Auswirkungen auf die ESt? 13) Die Privatperson D realisiert am einen Verlust ihv 100 GE aus einer am gekauften Option. Außerdem fließen ihr im Jahr 2014 Sparbuchzinsen ihv 50 GE und Dividenden ihv 20 GE zu. Zudem erzielt D 200 GE als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Beurteilen Sie die Rechtslage. 14) Im Jänner 2008 kauft H ein Haus, welches er bis zum Juli 2009 als Hauptwohnsitz nutzt, danach vermietet er das Haus für weitere 12 Monate. Ende 2010 entschließt er sich zum Verkauf des Hauses. Welche Auswirkungen haben diese Vorgänge auf die ESt? 15) A legt sein privates Grundstück (Anschaffungskosten ,--) fünf Jahre nach Anschaffung in den (Gewerbe)Betrieb ein (Wert zu diesem Zeitpunkt ,---) und veräußert es nach weiteren drei Jahren um ,--. Welche Auswirkungen haben diese Vorgänge auf die ESt? 16) A verkauft sein vor 10 Monaten um ,-- erworbenes Klimt-Gemälde um ,--. Variante: Der Verkauf findet erst nach 13 Monaten statt. 17) Herr M hat um ,-- pro Jahr in der Steiermark eine Gebirgsjagd auf sieben Jahre gepachtet. Er erzielt durch Wildbretverkauf einen jährlichen Ertrag ihv 1.000,--. Beurteilen Sie den Sachverhalt aus einkommensteuerrechtlicher Sicht? 18) Beurteilen Sie folgende Sachverhalte im Sinne des Einkommensteuergesetzes und begründen Sie Ihre Lösung! a) Der Tiroler Familienpensionsbetreiber Hansi aus Kitzbühel hat zur Förderung des gewinnbringenden Betriebes seiner Pension einen Streichelzoo mit 20 Ziegen und 10 Kaninchen eingerichtet. Der Erlös durch den Verkauf der Eintrittskarten ist bedeutend geringer als die Kosten für die Betreibung des Streichelzoos. Hansi will die Verluste aus dem Zoo geltend machen. b) Die Tiroler Gemeinde Kitzbühel übernimmt und betreibt Hansis verlustbringenden Streichelzoo. Gewinnermittlung 19) Welche Arten der Gewinnermittlung kommen bei den folgenden Sachverhalten in Frage? - 2 -

3 a) Eine GmbH betätigt sich ausschließlich in der Vermietung und Verpachtung. b) Frau Schön unterhält ein Friseurstudio. Ihre Jahresumsätze belaufen sich auf ca ,--. 20) Welche Arten der Gewinnermittlung kommen bei den folgenden Sachverhalten in Frage? a. Eine OG führt einen Tischlereibetrieb. Ihre Jahresumsätze belaufen sich auf ,--. b. Eine OG führt einen Tischlereibetrieb. Ihre Jahresumsätze belaufen sich auf ,--. c. Eine OG hat ausschließlich Einkünfte aus V&V. Ihr Jahresumsatz beträgt ,--. 21) Der Rechtsanwalt R erzielt in seiner Kanzlei folgende Umsätze 2008: , : , : ,-- Wie hat der Rechtsanwalt 2011 und 2012 seinen Gewinn zu ermitteln? 22) F betreibt eine Fischzucht (Einheitswert ,--). Sein Jahresumsatz beträgt Welche Gewinnermittlungsart ist anzuwenden? Was würde sich ändern, wenn F nur einen Umsatz von erzielen würde aber sein Betriebsvermögen einen Einheitswert von aufweist. Betriebsvermögen 23) Der Arzt A und der Buchhändler B haben betriebliche Einkünfte ihv jeweils ,--. Beide besitzen ein Mietgebäude, das sie vor 6 Jahren gekauft haben und wollen es in den Betrieb einbringen. Beurteilen Sie die geplante Einlage. Welche Konsequenzen haben die geplanten Einlagen, wenn die Mietgebäude nach weiteren zwei Jahren verkauft werden sollen? 24) Herr A betreibt einen Gemischtwarenhandel und verwendet folgende Wirtschaftsgüter sowohl betrieblich als auch privat: a) Auto: 60 % betriebliche Nutzung, 40 % private Nutzung b) Gebäude: 35 % betriebliche Nutzung, 65 % private Nutzung c) Gebäude: 15% betriebliche Nutzung, 85% private Nutzung Zählen diese Wirtschaftsgüter zum Betriebsvermögen oder zum Privatvermögen? 25) Ein Arzt unterhält in seinem Einfamilienhaus eine Praxis (25% der Nutzfläche). Die Baukosten des Hauses betrugen ,--. Mit welchen Anschaffungskosten ist die Praxis im Betriebsvermögen zu erfassen? Variante: Die Praxis macht 85% der Nutzfläche aus. Überschussermittlung 26) R ist Rechtsanwaltsanwärter in einer renommierten Wiener Kanzlei. Um überall und immer up-to-date zu sein, schafft sich R einen aktuellen Doralt-Kommentar zur Einkommensteuer an. Zudem will er auch über tagesaktuelle Geschehnisse immer informiert sein und abonniert deshalb die K-Zeitung. Damit ihn seine Klienten auch - 3 -

4 ernstnehmen, kauft er sich einen Armani-Anzug um 3.000,--. Für sein Bewerbungsfoto zahlte R 300,-- an einen Topphotographen. R ist in der Kanzlei ganz besonders beliebt, weil er sich für seinen Schreibtisch eine neue Nesspressomaschine gekauft hat und seine Kollegen immer mit frischem Kaffee versorgt. Als junger alleinerziehender Vater ist R gezwungen seinen kleinen Sohn während der Arbeitszeiten in den Kinderhort zu bringen. Werbungskosten? 27) Die unbeschränkt steuerpflichtige A ist als Berufsanwärterin Angestellte einer Steuerberatungskanzlei (Jahresgehalt: ,--). Zudem bezieht A aus einem Mietwohngebäude Mieteinkünfte ihv ,-- pro Jahr. Außerdem hat A im Jahr 2010 die folgenden Ausgaben getätigt: - Bei dem von ihrem Vater im Jahre 2009 geerbten, im Jänner 1960 errichteten, Mietwohngebäude (Wert im Vermögensverzeichnis (~ Buchwert): ;--), wurden im Jänner sämtliche Fenster ersetzt ( ,--), sowie eine Reparatur des Liftes ( 3.000,--) und der Ausbau des Dachbodens zur Schaffung weiterer Wohneinheiten um ,-- vorgenommen. - An Versicherungsgebühren fielen für A im Jahr ,-- für die Feuerversicherung des Mietwohngebäudes sowie 300,-- für eine KFZ- Haftpflichtversicherung an. - Zur persönlichen Weiterbildung besuchte A im Jahr 2010 einen Spanisch-Kurs; Kursgebühren 300,--. Erklären sie wie sich das Einkommen berechnet? Abweichendes Wirtschaftsjahr 28) Der Winzer W ermittelt den Gewinn gem 4 Abs 1 EStG nach dem Kalenderjahr (Umsatz ;--). Er möchte per das Wirtschaftsjahr vom 1.9. bis führen, weil am sämtliche Weinbestände abverkauft sind und die neue Erntesaison noch nicht begonnen hat; eine Inventur ist daher zu diesem Zeitpunkt leichter möglich. a) Ist ein Wechsel des Wirtschaftsjahres möglich? Wenn ja, wie? b) Für welchen Gewinnermittlungszeitraum muss W im Kalenderjahr 2011 ESt zahlen? c) Welcher steuerliche Vorteil ergibt sich in der Regel beim Wechsel des Wirtschaftsjahres? 29) M führt einen Weihnachtsschmuckshop mit einem Jahresumsatz ihv ;--. Da er sich zum Jahresende in erheblichen Verkausstress befindet beschließt er im Jänner 2012 sein Wirtschaftsjahr vom 1.4. bis zum 31.3 führen. Sein Gewinn im vom bis zum ;--, vom bis zum beträgt ;--. Sein Gewinn vom bis zum beträgt ;--. a) Darf M ein abweichendes Wirtschaftsjahr führen? b) Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage für die Einkommenssteuer bei M im Jahr 2013? c) Was geschieht im Jahr 2012? 30) M führt einen Gewerbebetrieb. Durchschnittlich erwirtschaftet er pro Jahr einen Umsatz von knapp unter ;--. Bisher hat er den Gewinn nach 4 Abs 3 EStG ermittelt (zb ;--). Ab entschließt er sich freiwillig Bücher zu führen, weil er ohnedies die baldige Buchführungspflicht erwartet

5 a) Wie muss M ab seinen steuerlichen Gewinn ermitteln? b) Dürfte M seinen Gewinn nach 5 EStG ermitteln? c) In welchen Fällen muss ein Gewerbebetrieb sein steuerliches Ergebnis unbedingt nach 5 ermitteln? M erzielt in den nächsten Jahren folgende Umsätze 2011: ; : ; : ;-- d) Wann muss M seinen Gewinn nach 5 EStG ermitteln? - 5 -