Inhaltsverzeichnis Sponsoring Subventionen Zuwendungen im Wege einer Treuhandschaft... 16

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1 Vorwort... V Verzeichnis der Autorinnen und Autoren... VII Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis... XIX 1. Allgemeines und Definition Der Begriff Spende Der Spendenbegriff nach Zivilrecht Allgemeines Gegenstand einer Schenkung Unentgeltlichkeit Gegenleistung Verknüpfung Freiwilligkeit Schenkungsabsicht Gemischte Schenkung Der Spendenbegriff nach Steuerrecht 4a EStG Spendenarten Geldspenden Sachspenden Zuwendungen mit Gegenleistungen Allgemeines Gegenleistung bei Losverkäufen Versteigerung/Veräußerung gespendeter Gegenstände Fundraising Dinner Mitgliedsbeiträge Echte Mitgliedsbeiträge Unechte Mitgliedsbeiträge Fördermitgliedschaft Freiwillige Beiträge an Berufs- und Wirtschaftsverbände Sponsoring Subventionen Zuwendungen im Wege einer Treuhandschaft Pausz (Hrsg), Spendenratgeber IX

2 2. Begünstigte Zwecke und Einrichtungen des 4a EStG Begünstigte Zwecke und Einrichtungen des 4a im Überblick Begünstigte Zwecke und Einrichtungen des 4a im Detail Forschung und Lehre (Abs 2 Z 1 ivm Abs 3) Begünstigter Zweck (Abs 2 Z 1) Erforderliche Mittelverwendung Begünstigte Einrichtungen (Abs 3) Universitäten (Abs 3 Z 1) Durch Bundes- oder Landesgesetz errichtete Fonds (Abs 3 Z 2) Nach dem BStFG oder BStFG 2015 errichtete Stiftungen und Fonds (Abs 3 Z 2a) Österreichische Akademie der Wissenschaften (Abs 3 Z 3) Mit Forschungs- und Lehraufgaben befasste Institutionen (Abs 3 Z 4, 5 und 6) Österreichbezug der Forschungstätigkeit Österreichbezug der forschenden Einrichtung In Abs 4 genannte Einrichtungen (Abs 2 Z 2) Österreichische Nationalbibliothek (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit a) Österreichisches Archäologisches Institut (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit a) Institut für Österreichische Geschichtsforschung (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit a) Österreichisches Filminstitut (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit a) Österreichische Museen (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit b) Bundesdenkmalamt und Denkmalfonds (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit c) Behindertensportverbände (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit d) Internationale Anti-Korruptions-Akademie (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit e) Diplomatische Akademie (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit f) Der Kunst und Kultur dienende Körperschaften in der EU bzw einem Staat mit umfassender Amtshilfe (Abs 2 Z 2 ivm Abs 4 lit g) X Pausz (Hrsg), Spendenratgeber

3 In Abs 2 Z 3 genannte Zwecke Mildtätige Zwecke (Abs 2 Z 3 lit a) Entwicklungshilfe (Abs 2 Z 3 lit b) Katastrophenhilfe (Abs 2 Z 3 lit c) Umweltschutz (Abs 2 Z 3 lit d) Betreuung von Tieren (Abs 2 Z 3 lit e) Begünstigte Einrichtungen für die Erfüllung der Zwecke isd Abs 2 Z 3 (Abs 5) Operative Organisation (Abs 5 Z 1 bis 3) Spendensammelorganisationen (Abs 5 Z 4) Mittelweitergebende Organisationen (Abs 5 Z 5) Aufgaben der Feuerpolizei, der örtlichen Gefahrenpolizei und des Katastrophenschutzes (Abs 2 Z 4 ivm Abs 6) Künstlerische Tätigkeiten (Abs 2 Z 5 ivm Abs 4a) Spendenbegünstigungsbescheid Aufnahme in die Spendenliste des BMF gem 4a Abs 8 EStG Materielle Voraussetzungen zur Aufnahme in die Liste nach 4a Abs 8 Z Umfasste Körperschaften Materielle Voraussetzungen nach Abs 8 Z 1 lit a bis e Ausschließliche Verfolgung abgabenrechtlich begünstigter Zwecke (Abs 8 Z 1 lit a) Erforderlicher Tätigkeitszeitraum (Abs 8 Z 1 lit b) Ausmaß wirtschaftlicher Tätigkeiten (Abs 8 Z 1 lit c) Sparsame Verwaltung (Abs 8 Z 1 lit d) Vermögensverwendung bei Auflösung/Wegfall des Zwecks (Abs 8 Z 1 lit e) Materielle Voraussetzungen nach 4a Abs 8 Z 2 für abgabenrechtlich nicht begünstigte wissenschaftlich tätige Körperschaften und Dachverbände von Behindertensportorganisationen zur Aufnahme die Liste des BMF Umfasste Körperschaften Materielle Voraussetzungen nach Abs 8 Z 2 lit a bis f Ausgestaltung der Rechtsgrundlage (Abs 8 Z 2 lit a) Tatsächliche Geschäftsführung, untergeordnete betriebliche Tätigkeit (Abs 8 Z 2 lit b) Pausz (Hrsg), Spendenratgeber XI

4 Verbot der Zuwendung von Vermögensvorteilen; Verwendungspflicht für Spenden (Abs 8 Z 2 lit c) Erforderlicher Zeitraum der Tätigkeit (Abs 8 Z 2 lit d) Zulässige Höhe der Verwaltungskosten (Abs 8 Z 2 lit e) Vermögensverwendung bei Auflösung/Wegfall des Zwecks (Abs 8 Z 2 lit f) Materielle Voraussetzungen für spendensammelnde Organisationen (Abs 8 Z 3) Spendensammeleinrichtung als begünstigte Spendenempfänger Spendensammeln Verankerung in der Rechtsgrundlage (Abs 8 Z 3 lit a) Unverzügliche Bekanntgabe der Änderung der Rechtsgrundlage (Abs 8 Z 3 lit b) Zulässige Mittelverwendung (Abs 8 Z 3 lit c) Veröffentlichung der Organisationen und Zwecke (Abs 8 Z 3 lit d) Vermögensverwendung bei Auflösung/Wegfall des Zwecks (Abs 8 Z 3 lit e) Musterformulierung der Rechtsgrundlage Mittelweitergebende Organisationen isd Abs 5 Z 5 (Abs 8 Z 4) Formelle Voraussetzung für den Erhalt eines Spendenbegünstigungsbescheids Prüfung der Voraussetzungen durch einen Wirtschaftsprüfer gem Abs 8 Z Antrag auf Aufnahme in die Liste begünstigter Spendenempfänger Gültigkeit des Spendenbegünstigungsbescheides Pflichten der spendenbegünstigten Einrichtung Widerruf des Begünstigungsbescheides Kategorisierung der spendenbegünstigten Empfänger in der BMF-Liste Zuwendungen zur Vermögensausstattung ( 4b) Allgemeines Geltungsbereich Zeitnahe Mittelverwendung Mindestwidmungsdauer Voraussetzungen für den Steuerabzug Nachversteuerung Eigennützige Privatstiftungen XII Pausz (Hrsg), Spendenratgeber

5 4. Innovationsstiftung für Bildung ( 4c) Allgemeines Voraussetzungen für den Steuerabzug Steuerliche Behandlung von Spenden Abzugsfähigkeit von Spenden als Betriebsausgabe Nachweis der Zuwendung Zeitliche Zuordnung der Zuwendung Begrenzung des Spendenabzugs Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 4a EStG Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 4b EStG Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 4c EStG Sonderfall: Spenden aus dem Betriebsvermögen einer Mitunternehmerschaft Sonderfall: Spenden aus dem Betriebsvermögen innerhalb eines Konzerns Bewertung von Sachzuwendungen aus dem Betriebsvermögen Berücksichtigung von Spenden in der Steuererklärung Sonderformen von Spenden als Betriebsausgabe Hilfestellung in Katastrophenfällen Zuwendungen an außerhalb des EStG begünstigte Empfänger Auswirkungen der neuen Meldepflicht Abzugsfähigkeit von Spenden als Sonderausgabe Nachweis der Zuwendung Die neue Meldepflicht Zeitliche Zuordnung der Zuwendung Begrenzung des Spendenabzugs Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 18 Abs 1 Z 7 EStG Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 18 Abs 1 Z 8 EStG Begrenzung des Spendenabzugs von Spenden isd 18 Abs 1 Z 9 EStG Sachzuwendungen aus dem Privatvermögen Berücksichtigung von Spenden in der Steuererklärung Pausz (Hrsg), Spendenratgeber XIII

6 6. Die neue Meldepflicht Wen betrifft die neue Meldepflicht? Übermittlungspflichtige Organisationen Betroffene Zuwendungen Pflichten des Spenders Übermittlung der Daten Was muss gemeldet werden? Wie werden Daten übermittelt? Elektronische Datenübermittlung Sanierung einer unrichtigen Datenübermittlung Rückerstattung einer Zahlung Verletzung der Übermittlungsverpflichtung durch den Empfänger der Zuwendung Exkurs: Spendengütesiegel Stichwortverzeichnis XIV Pausz (Hrsg), Spendenratgeber