Kassenführung: So hält sie der Betriebsprüfung stand! Dipl.-Fw. (FH) Phillip Kriegesmann

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2 Kassenführung: So hält sie der Betriebsprüfung stand! Dipl.-Fw. (FH) Phillip Kriegesmann

3 Gliederung I. Aktueller Zeitbezug II. III. IV. Grundsätze zur Kassenführung Vorgehensweise der Betriebsprüfer Folgen einer nicht ordnungsgemäßen Kassenführung V. Empfehlungen 3

4 I. Aktueller Zeitbezug Grundsätze zur Kassenführung gelten schon seit Jahren Aber: Personelle Änderungen innerhalb der Finanzverwaltung: 4

5 I. Aktueller Zeitbezug Personelle Änderungen innerhalb der Finanzverwaltung: IDEA Tax Audit 5

6 II. Grundsätze der Kassenführung 146 Abs. 1 AO: Tägliche Aufzeichnung der Kasseneinnahmen und ausgaben 146 Abs. 4 AO: Erkennbarkeit von Veränderungen Keine Kassenbewegung ohne Beleg Kein Kassenbestand unter 0,00 Erfassung aller Einlagen und Entnahmen 6

7 II. Grundsätze der Kassenführung Vorgaben für die offene Ladenkasse Kasseninhalt wird nach Geschäftsschluss gezählt Dokumentation im Zählprotokoll = Endbestand (durch Zählen ermittelt) Barbestand zu Beginn des Tages Betriebsausgaben in bar Einzahlungen auf das betriebliche Bankkonto Private Barentnahmen Private Bareinlagen Tageskasseneinnahmen 7

8 II. Grundsätze der Kassenführung Vorgaben für Registrierkassen Interner Speicher erfasst alle Vorgänge Z-Abfragen nach Geschäftsschluss mit folgenden Informationen: Name des Geschäfts Tagesumsätze Z-Zähler Zahlungsart Kundenzahl Uhrzeit des Z-Abschlags 8

9 II. Grundsätze der Kassenführung Vorgaben für Registrierkassen Außerdem sind aufzubewahren: Zur Kasse gehörende Organisationsunterlagen Bedienungsanleitung Programmieranleitung Änderungsprotokolle Kellnerspeicher Nicht aufzubewahren: Registrierkassenstreifen Kassenzettel Bons 9

10 III. Vorgehensweise der Betriebsprüfer 10

11 III.Vorgehensweise der Betriebsprüfer Daten werden in IDEA und TaxAudit eingelesen: 11

12 III.Vorgehensweise der Betriebsprüfer Kassenbestandsminuskontrolle: Kassenendbestand : 2.000,00 Tageseinnahmen: 1.000,00 Privateinlage: 3.000,00 Autokauf Barzahlung: 5.000,00 Kassenendbestand : 1.000,00 12

13 III. Vorgehensweise der Betriebsprüfer Kassenbestandsminuskontrolle: Buchungsdatum Kassenendbestand : 2.000, Tageseinnahmen: 1.000, Privateinlage: 3.000, Autokauf Barzahlung: 5.000, Kassenendbestand : 1.000,00 13

14 III.Vorgehensweise der Betriebsprüfer Kassenbestandsminuskontrolle: Buchungsdatum Kassenendbestand : 2.000, Tageseinnahmen: 1.000, Privateinlage: 3.000, Autokauf Barzahlung: 5.000, Kassenendbestand : ,00 14

15 III. Vorgehensweise der Betriebsprüfer Chi-Quadrat-Test: 15

16 III. Vorgehensweise der Betriebsprüfer Chi-Quadrat-Test: Annahme: Die Ziffern 0 bis 9 treten im Kassenbuch mit der gleichen Häufigkeit auf Analyse der ersten Nachkommastelle: z. B ,59 Verteilung bei 100 Buchungssätzen: Ziffer Häufigkeit

17 III. Vorgehensweise der Betriebsprüfer Chi-Quadrat-Test: Beispiel: 100 Buchungen bei einer typischen Kasse Verteilung der 1. Nachkommastelle: Ziffer Häufigkeit

18 III.Vorgehensweise der Betriebsprüfer Chi-Quadrat-Test: Ergebnis im Beispiel: Chi-Wert = 165,8 Unkritisch bis 30 Chi-Wert über 30: Kassenführung materiell nicht ordnungsgemäß 18

19 III.Vorgehensweise der Betriebsprüfer Ungewöhnliche Buchungstexte: Betriebsprüfer lässt alle Buchungssätze durchsuchen: Pflegegeld Schwarzgeld Reisekosten Bewirtung 19

20 IV.Folgen einer nicht ordnungsgemäßen Kasse Gesamte Buchführung wird verworfen Betriebsprüfer schätzt Einnahmen hinzu Abhängig vom Umsatzanteil der Kasse am Gesamtumsatz Mehrsteuern bei der Einkommen- und Umsatzsteuer Bei groben Verstößen: Strafverfahren 20

21 IV.Folgen einer nicht ordnungsgemäßen Kasse Finanzgericht des Saarlandes vom : Bei der Durchführung einer Schätzung darf das Finanzamt auf den groben Klotz den entsprechend groben Keil setzen 21

22 V. Empfehlungen Ordnungsgemäße Aufbewahrung von Belegen Vollständige Dokumentation Kassenminusbestände im Vorhinein beseitigen Buchungstexte überprüfen Erklärungen für statistische Abweichungen erörtern 22

23 V. Empfehlungen Gezielt vorausgesehen erspart das Nachsehen 23