Der digitale Steuerbürger SIGINT 2010
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- Uwe Krämer
- vor 8 Jahren
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1 Der digitale Steuerbürger SIGINT 2010 Rechtsanwalt Kai Kobschätzki Kanzlei bengoshi Berlin
2 Übersicht Grundlagen Steuerrecht Beibringungsgrundsatz GDPdU Steuer-ID Quellen Banken Arbeitgeber sonstige Diskurs»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 2
3 Grundlagen Einkommensteuer Kapitaleinkünfte Gewerbebetrieb % fix unselbständige Arbeit % - 47%./. LSt./. VZ X»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 3
4 Grundlagen Gewerbesteuer Gewerbebetrieb 100»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 4
5 Grundlagen Körperschaftsteuer Gewerbebetrieb 100»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 5
6 38 Grundlagen Umsatzsteuer »Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 6
7 Grundlagen Abgabenordnung Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 7
8 Grundlagen Abgabenordnung Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen digitaler Datenzugriff / GDPdU»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 8
9 GDPdU Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen Buchungsdaten müssen im GDPdU-Format vorgelegt werden Datenträgerüberlassung / Zugriff auf das System des Stpfl.»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 9
10 GDPdU GDPdU-Verweigerer: Verzögerungsgeld: bis EUR»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 10
11 GDPdU IDEA schlichte Filterfunktionen Benford Chi-Quadrat»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 11
12 GDPdU Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen <exkurs> digitale Rechnungen qualifizierte elektronische Signatur Empfänger muss Signatur prüfen und Prüfung dokumentieren Rechnung muss auf einem unveränderlichem Datenträger gespeichert werden Archivierungssystem muss GoBS-konform sein </exkurs>»der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 12
13 anonyme Anzeigen digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 13
14 XPIDER extended spider webcrawler + Auswertung ebay, immobilienscout u.a. ursprünglich für die Deutsche Börse BMF Unternehmenslizenz Kritik Bundesrechnungshof»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 14
15 Steuer-ID seit 1. August 2008 jeder Bürger ab Geburt bis 20 Jahre nach dem Tod Vorarbeiten seit 11. Juli 2007 Abgleich mit den Meldeämtern»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 15
16 Steuer-ID Inhalt: Steuer-ID ggf. Wirtschafts-ID Name Geburtsdatum und -ort Geschlecht Anschrift zuständige Finanzämter Sterbetag»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 16
17 Wirtschafts-ID Gewerbetreibende Freiberufler juristische Personen Personenvereinigungen weitere Daten wie Rechtsform Wirtschaftszweignummer Gemeindeschlüssel»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 17
18 Steuer-ID / Wirtschafts-ID Missbrauch möglich? 383a AO: missbräuchliche Verwendung u.a. Ordnen von Daten nach der Steuer-ID für andere als die zugelassenen Zwecke Geldbuße bis EUR»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 18
19 Quellen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 19
20 Quellen Freie Informationen Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 20
21 Quellen Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Gerichte Ausland Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 21
22 Ausland ZIV EU Schweiz Mehrwertsteuer-Informations-Austauschsystem (MIAS) USt-ID Zusammenfassende Meldung (ZM)»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 22
23 Quellen Gerichte Ausland Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 23
24 Quellen Freie Informationen Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Gerichte Ausland Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 24
25 Quellen Energieversorger Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 25
26 Quellen Energieversorger Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 26
27 Quellen Rentenbezugsmitteilung Energieversorger Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 27
28 Quellen Versicherungsunternehmen Rentenbezugsmitteilung Energieversorger Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Freie Informationen Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 28
29 Quellen Versicherungsunternehmen Rentenbezugsmitteilung Energieversorger Arbeitgeber Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Freie Informationen Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 29
30 Quellen Versicherungsunternehmen Rentenbezugsmitteilung Energieversorger Arbeitgeber Sozialleistungsträger Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Freie Informationen Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 30
31 Quellen Versicherungsunternehmen Rentenbezugsmitteilung Energieversorger Arbeitgeber Sozialleistungsträger Banken Kontenabruf Wertpapierhandel Depotübertrag Freistellungsauftrag Jahresbescheinigung Cash-Kreditkartenkonten Tod eines Kontoinhabers Kirchensteuerpool Freie Informationen Kraftfahrzeug-Bundesamt Zulassungsbehörden Rundfunkanstalten Gerichte Ausland Notare Kapitalgesellschaften Grundstücksgesellschaften Sonstige Genehmigungsbehörden Anonyme Anzeigen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 31
32 Banken - Informationsquelle Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Banken Auskunfts-, Vorlage-, Aufzeichnungs-, Meldepflichten Automatisierter Kontenabruf Kontoscreening Beaufsichtigung der Identifizierung der Bankkunden»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 32
33 Banken - Informationsquelle Staatsanwaltschaft Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Geldwäsche, Verdachtsanzeigen Geldwäsche, Schleppnetzfahndung, Telefonüberwachung, Verdeckte Ermittler, Ausschreibung zur polizeilichen Ermittlung, Teko-Verbindungsdaten, Überwachung Mobilfunkdaten Banken Auskunfts-, Vorlage-, Aufzeichnungs-, Meldepflichten Automatisierter Kontenabruf Kontoscreening Beaufsichtigung der Identifizierung der Bankkunden»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 33
34 Banken - Informationsquelle Staatsanwaltschaft Geldwäsche, Verdachtsanzeigen Geldwäsche, Schleppnetzfahndung, Telefonüberwachung, Verdeckte Ermittler, Ausschreibung zur polizeilichen Ermittlung, Teko-Verbindungsdaten, Überwachung Mobilfunkdaten Bundeskriminalamt Zentrale Analyse- und Informationsstelle Kopien der Verdachtsanzeigen Banken Auskunfts-, Vorlage-, Aufzeichnungs-, Meldepflichten Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Automatisierter Kontenabruf Kontoscreening Zugriff der Bankenaufsicht auf Teko-Daten Beaufsichtigung der Identifizierung der Bankkunden»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 34
35 Auskunftsrecht für BND und Verfassungsschutz Banken - Informationsquelle Staatsanwaltschaft Geldwäsche, Verdachtsanzeigen Geldwäsche, Schleppnetzfahndung, Telefonüberwachung, Verdeckte Ermittler, Ausschreibung zur polizeilichen Ermittlung, Teko-Verbindungsdaten, Überwachung Mobilfunkdaten Bundeskriminalamt Zentrale Analyse- und Informationsstelle Kopien der Verdachtsanzeigen Bundesnachrichtendienst Banken Auskunfts-, Vorlage-, Aufzeichnungs-, Meldepflichten Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Automatisierter Kontenabruf Kontoscreening Zugriff der Bankenaufsicht auf Teko-Daten Beaufsichtigung der Identifizierung der Bankkunden»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 35
36 Auskunftsrecht für BND und Verfsgsschutz Banken - Informationsquelle Staatsanwaltschaft Geldwäsche, Verdachtsanzeigen Geldwäsche, Schleppnetzfahndung, Telefonüberwachung, Verdeckte Ermittler, Ausschreibung zur polizeilichen Ermittlung, Teko-Verbindungsdaten, Überwachung Mobilfunkdaten Bundeskriminalamt Zentrale Analyse- und Informationsstelle Kopien der Verdachtsanzeigen Bundesnachrichtendienst Banken Auskunfts-, Vorlage-, Aufzeichnungs-, Meldepflichten Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Automatisierter Kontenabruf Kontoscreening Zugriff der Bankenaufsicht auf Teko-Daten Beaufsichtigung der Identifizierung der Bankkunden Finanzämter Bundeszentralamt für Steuern»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 36
37 Banken - Informationsquelle - digitales Abrufrecht - Prüfungsrecht für Jahresbescheinigungen Auskunfts- und Meldepflicht im Besteuerungs- und Steuerstrafverfahren, Mitteilung von Zinserträgen nach EU-Zinsrichtlinie Finanzämter Bundeszentralamt für Steuern»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 37
38 Banken - Kontenabruf Inland EU»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 38
39 Banken - Bingo Bingo Aufspüren Abgleichen Zusammenführen bankspezifischer Daten»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 39
40 Kontenabruf Sozialhilfe Bestimmung des Gesamteinkommens - gesetzliche KV, PV, UV, RV - Alterssicherung der Landwirte soziale Wohnraumförderung Arbeitslosengeld II Wohngeld Elterngeld Unterhaltssicherung (Wehrdienst)»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 40
41 Kirchensteuerpool»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 41
42 Banken Bankgeheimnis vs. Auskunftspflicht 25a Abs. 1 Nr. 6 KWG angemessene, geschäfts- und kundenbezogene Sicherungssysteme gegen Geldwäsche und betrügerische Handlungen zu Lasten des Instituts bei Sachverhalten, die aufgrund des Erfahrungswissens über die Methoden der Geldwäsche zweifelhaft oder ungewöhnlich sind, Untersuchung einzelner Transaktionen Rasterfahnung durch die Banken»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 42
43 Banken - Wertpapiere Meldepflicht noch nur gegenüber BaFin Wertpapier Datum, Uhrzeit des Abschlusses Kurs, Stückzahl, Nennbetrag Am Geschäft beteiligten Institute Börse bzw. Handelssystem Kennzeichen zur Identifikation des Geschäfts Kennzeichen zur Identifikation des Depotinhabers Kennzeichen für den Auftraggeber falls Depotinhaber»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 43
44 Geldwäschekontrollkreislauf BaFin BKA CC Banken Sonstige Staatsanwaltschaft Mitteilungspflicht!»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 44
45 RA/StB/WP Verpflichtete nach dem GeldwäscheG: beschränkt RAe u.a. Verwaltung von Geld Beschaffung von Mitteln zur Gründung und Unterhaltung von Gesellschaften unbeschränkt: WP, StB Identifierzung der Vertragspartner Einholung von Informationen über den Zweck der Transaktion Nachweis das die getroffenen Maßnahmen im Hinblick auf Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung angemessen ist»der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 45
46 Versicherungsunternehmen Identifikation Aufzeichnungs- Datenarchivierungspflicht periodisch zu zahlende Prämien jährlich > EUR Anstieg der Prämien auf > EUR p.a. einmalige Prämie > EUR Einzahlung auf Beitragsdepot > EUR keine unaufgeforderte Mitteilungspflicht aber auf schriftliches Auskunftsersuchen»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 46
47 Versicherungsunternehmen Sonderausgabenabzug KV / RV Übermittlung der Daten an eine zentrale Stelle der Finanzverwaltung nach Zustimmung des Steuerpflichtigen LSt-Karte gilt als Zustimmung ohne Übermittlung keine stl. Anerkennung»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 47
48 Arbeitgeber Lohnsteuer-Anmeldung elektronische Lohnsteuerbescheinigung ab 2010: ELENA »Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 48
49 elektronische Lohnsteuerkarte Name, Anschrift, Geburtsdatum Neu: Steuer-ID Besteuerungsmerkmale Gemeindeschlüssel LSt-Empfangs-FA-Nummer Steuernummer Arbeitgeber LSt, SolZ, KiSt Kurzarbeitergeld, Schlechtwettergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Entschädigungen nach dem InfektionsSchG, steuerfreie Aufstockungsbeträge oder Zuschläge steuerfreie AG-Leistungen auf Entfernungspauschalen (Wohnung/Arbeit) pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen für Fahrten Wohnung/Arbeit steuerfreie Sammelbeförderung steuerfrei gezahlte Verpflegungszuschüsse und Vergütungen bei doppelter Haushaltsführung Beiträge zur gesetzlichen RV und berufsständigen Versorgungseinrichtungen Arbeitnehmeranteil am Gesamt-SV-Beitrag ohne AN-Anteil»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 49
50 ELENA elektronischer Entgeltnachweis Multifunktionaler Verdienstdatensatz circa 60 Millionen Datensätze p.a. Zentrale Speicherstelle Merkmal: RV-Nummer derzeit keine Anbindung an die Finanzverwaltung»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 50
51 ELENA»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 51
52 ELENA»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 52
53 ZfA Zentrale Zulagenstelle für Altersvermögen (Riester-Rente) Steuer-ID + Personendaten Betrag der Leibrente sowie sonstiger steuerpflichtiger Rentenleistungen Beginn und Ende des jeweiligen Leistungsbezuges Rückwirkend ab 2005 jeweils bis zum 31. Mai des darauffolgenden Jahres»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 53
54 Sozialleistungsträger Träger der Sozialleistungen an Finanzbehörden amtlich vorgeschriebener Datensatz alle dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Leistungen außer bereits auf LSt-Karte erfasst bis zum 28. Februar des Folgejahres»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 54
55 Sozialleistungsträger Gegenleistung : Bundeszentralamt für Steuern übermittelt die Daten aus Freistellungsaufträgen <exkurs!-steuergeheimnis-> Finanzbehörden an Sozialleistungsträger BFH (2007): hohe Einkünfte und ALG I </exkurs>»der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 55
56 KfZ Abfragemöglichkeit der Finanzbehörden beim Kraftfahrt-Bundesamt Kartei Fahrzeughistorie»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 56
57 Vernetzung der Verwaltung Erbschaftsteuerstelle an Wohnsitz-FA Nachlass Reinwert > 250 TEUR Kapitalvermögen > 50 TEUR < kann Mitteilung erstatten FA an Erbschaftsteuerstelle Verträge, die Schenkung vermuten lassen Oder-Konto von Ehegatten NV-Bescheinigung von Kindern»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 57
58 Diskurs Steuergerechtigkeit Steuer-ID Lohnsteuerbescheinigung Doppelerstattung Umzüge Abfrage- und Kontrollmöglichkeiten Kfz automatisierter Kontenabruf»Der digitale Steuerbürger«/ SIGINT 2010 RA Kai Kobschätzki Folie 58
59 Der digitale Steuerbürger SIGINT 2010 Rechtsanwalt Kai Kobschätzki Kanzlei bengoshi Berlin
Das unternehmerische 1x1 Steuern und Buchführung für Gründer
Handelsrecht Buchführungspflicht für alle Kaufleute nach 238 (1) HGB Führung der Handelsbücher ( 239 HGB) Inventar (Vermögensaufstellung) ( 240, 241 HGB) Entlastung von der Buchführungspflicht 241 a HGB
1. die Gründung und den Erwerb von Betrieben und Betriebsstätten im Ausland;
Sehr geehrte(r) Steuerpflichtige(r), gemäß 138 Abs. 2 Abgabenordnung (AO) sind Sie verpflichtet, zur steuerlichen Erfassung von Auslandsbeteiligungen, Ihrem Finanzamt mit beiliegendem Vordruck Folgendes
Referent Harald Scheerer Dipl. Kfm. Steuerberater
Referent Harald Scheerer Dipl. Kfm. Steuerberater Kleinunternehmer 17 UStG: - Umsatz im vorangegangenen Jahr max. 17.500,00, und im laufenden Jahr 50.000,00 voraussichtlich nicht übersteigen wird.
1. Die Gründung und den Erwerb von Betrieben und Betriebsstätten im Ausland;
Sehr geehrte(r) Steuerpflichtige(r), gem. 138 Abgabenordnung (AO) sind Sie verpflichtet, zur steuerlichen Erfassung von Auslandsbeteiligungen, Ihrem Finanzamt mit nachstehendem Vordruck folgendes anzuzeigen:
Ab 2011 entfällt die Papier-Lohnsteuerkarte, die Lohnsteuerkarte 2010 gilt auch für 2011.
Ab 2011 entfällt die Papier-Lohnsteuerkarte, die Lohnsteuerkarte 2010 gilt auch für 2011. Was gilt bisher?...2 Was ändert sich?...2 Was müssen Sie beachten?...2 Wann müssen Sie zwingend eine Änderung beantragen?...3
Verlagerung der Buchführung ins Ausland. 146 Abs. 2a AO
Verlagerung der Buchführung ins Ausland 146 Abs. 2a AO Neufassung i.r. des JStG 2010 vereinfachende, entschlackende Regelungen praktikabel bei Nachweispflichten und Überprüfungsmöglichkeiten Stand der
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