Einführung in das kanadische Steuerrecht. Webinar, 2. September 2015, Deutsch-Kanadische Industrie- und Handelskammer

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1 Webinar, 2. September 2015, Deutsch-Kanadische Industrie- und Handelskammer

2 Vortragender: H. Martin Hoeschele, Dipl-Vw, CPA, CA Partner, BDO Canada LLP BDO Canada country coordinator for Germany Langjährige Erfahrung in der Betreuung deutscher Gesellschaften und deren Projekten und Tochtergesellschaften in Kanada Page 2

3 Themen heute: 1. Besteuerung von kanadischen Niederlassungen/Tochtergesellschaften 2. Steuerliche Aspekte beim Export von Waren und Dienstleistungen nach Kanada Page 3

4 1. Besteuerung von kanadischen Niederlassungen/Tochtergesellschaften Page 4

5 Bedeutung von Niederlassung : Vertretung Betriebsstätte Tochtergesellschaft Page 5

6 Geschäfte mit Kanada ohne Niederlassung Reiner Export nach Kanada Kanadisches Steuerrecht (ohne DBA) erfasst viele Aktivitäten (z.b. bei aktiver Werbung oder Verkauf in Kanada) Doppelbesteuerungsabkommen ( DBA ) hilft Zentrales Thema: Betriebsstätte Ja oder Nein Page 6

7 Betriebsstätte Nicht unbedingt Entscheidung Bewertung nach objektiven Kriterien Büro, Fabrik, Werkstatt Bau- oder Installationsprojekt nach 12 Monaten Vertreter, der vertragsfähig ist Page 7

8 Keine Betriebsstätte Unabhängiger Vertreter Showroom Lager Nicht-vertragsfähiger Vertreter Page 8

9 Steuerpflicht vs Berichtspflicht Steuerpflicht + Berichtspflicht bei Betriebsstätte Berichtspflicht in anderen Fällen! Page 9

10 Betriebsstätte vs Tochtergesellschaft Besteuerung in vieler Hinsicht gleich Praktische und rechtliche Gründe sprechen normalerweise für Tochtergesellschaft Page 10

11 Gesellschaftsformen Personengesellschaft ( partnership oder limited partnership ) Kapitalgesellschaft ( business corporation ) Page 11

12 Besteuerung einer Kapitalgesellschaft Gewerblich aktiv Körperschaftsteuer Bund: 15% - Provinz: 11 16% z.b. Ontario Herstellung und Verarbeitung: 15% + 10% = 25% Sonst: 15% + 11,5% = 26,5% Page 12

13 Ausnahmen: Reduzierung bzgl Herstellung und Verarbeitung Reduzierung für kleine kanadisch-beherrschte Kapitalgesellschaften ( CCPCs ) Page 13

14 2015 Corporate Income Tax Rates Canadian Controlled Private Corporations (CCPCs) Active Business Income (ABI) Investment Rate Income Limit Income Manufacturing & Processing Other Other Federal 11.00% $500, % 15.00% 15.00% Provincial British Columbia , Alberta , Saskatchewan , Manitoba , Ontario , Québec **4.00/ , New Brunswick , Nova Scotia , Prince Edward Island , Newfoundland & Labrador , Yukon **1.50/ , Northwest Territories , Nunavut , ** Lower rate relates to M&P. Page 14

15 2015 Corporate Income Tax Rates Canadian Controlled Private Corporations (CCPCs) Other Active Business Income (ABI) Investment Manufacturing Other Rate Income Limit Income & Processing Combined British Columbia , Alberta , Saskatchewan , Manitoba , Ontario , Québec **15.00/ , New Brunswick , Nova Scotia , Prince Edward Island , Newfoundland & Labrador , Yukon **12.50/ , Northwest Territories , Nunavut , ** Lower rate relates to M&P. Page 15

16 Sonstige Ertragssteuern Keine Gewerbesteuer Keine Kapital- oder Vermögensteuer Page 16

17 Steueranreize Günstige Abschreibungen Steuergutschriften für Investment in bestimmten Gebieten Forschung und Entwicklung Page 17

18 Abschreibungen Auf Produktionsmaschinen: über drei Jahre 25%/50%/25% (ab 2016: 50% degressiv) Erneuerbare-Energie-Anlagen: 50% degressiv Hardware: 55% degressiv Werkzeuge: 100% Anwendungssoftware: 100% Gewerblich genutzte Gebäude: normal 4% degressiv, neugebaut 6% degressiv, neugebaut/herstellung und Verarbeitung 10% degressiv Page 18

19 Steuergutschrift Forschung und Entwicklung: Generell 15% Page 19

20 Sonstige Steuern Lohnsummensteuer Grundsteuer Grunderwerbsteuer Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer Page 20

21 Kapitalrückführung/-bedienung Rückführung des Kapitals machbar Dividenden: 5% bzw. 15% Quellensteuer Zinsen: 10% Quellensteuer bei verbundenen Thin Capitalisation : 60/40 Lizenzgebühren: 10%/0% Quellensteuer Verrechnungspreise müssen Fremdvergleich standhalten Page 21

22 Mehrwertsteuer (GST/HST) Generell 5% Harmonisierte Provinzen 13% - 15% z.b. Ontario 13% Page 22

23 Umsatzsteuer Quebec Inhaltlich harmonisiert Separate Steuer (QST) 9,975% Page 23

24 Umsatzsteuer der nicht harmonisierten Provinzen ( PST ) British Columbia: 7% Saskatchewan: 5% Manitoba: 8% Alberta: keine Page 24

25 Umsatzsteuer der nicht harmonisierten Provinzen ( PST ) PST funktioniert NICHT wie Mehrwertsteuer Befreiungen für Wiederverkäufer Ausnahmen Page 25

26 2. Steuerliche Aspekte beim Export von Waren und Dienstleistungen nach Kanada Page 26

27 Warenexport Page 27

28 Import nach Kanada Wer ist importer of record? Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer: 5% GST Page 28

29 Drei Methoden: Registrierung Weitergabe an Kunden mit dessen Zustimmung (section 180) Schlucken Page 29

30 Registrierung bedeutet u.a.: Berechnung der GST (5%) oder HST (Ontario: 13%) an den Kunden Vorsteuerabzug für Einfuhrumsatzsteuer Anmeldungen: monatlich, vierteljährlich, jährlich Sicherheitsstellung Page 30

31 Lieferbedingungen DDP Wenn z.b. DAP Toronto, Registrierung notwendig Zwischenlager Page 31

32 Drop shipment certificate Wenn deutsche Firma die zu liefernde Ware von einem kanadischen Sublieferanten direkt an den kanadischen Kunden liefern lässt. Mit dem drop shipment certificate übernimmt der Kunde die Verantwortung für die GST/HST, der Sublieferant muss sie dann nicht berechnen. Die deutsche Firma darf nicht registriert sein. Page 32

33 DROP SHIPMENT CERTIFICATE PHYSISCHE KUNDE (registriert) LIEFERUNG SUB-LIEFERANT (registriert) RECHNUNG RECHNUNG Kanada Deutschland DEUTSCHE FIRMA (nicht registriert) Page 33

34 Dienstleistungsexport Page 34

35 Dienstleistungsimport nach Kanada Wenn Dienstleistung in Deutschland erbracht: normalerweise keine Besonderheiten, keine Registrierung usw Wenn Dienstleistung in Kanada erbracht: - Frage der GST/HST-Registrierung: carrying on business in Canada Quellensteuer Page 35

36 Quellensteuer Auf Zahlung an deutsche Firma für in Kanada erbrachte Dienstleistung Generell 15% In Quebec: 15% + 9% = 24% Page 36

37 Quellensteuer Möglichkeit eines waiver Einreichung einer besonderen Steuererklärung und Inanspruchnahme des DBA Page 37

38 Bau- und Installationsprojekte Page 38

39 Bau- und Installationsprojekte GST/HST-Registrierung? QST, falls in Quebec? PST, falls in British Columbia, Manitoba oder Saskatchewan? Page 39

40 Bau- und Installationsprojekte Quellensteuer auf Bau- oder Installationsleistung Trennung Lieferung / Installation waiver Steuererklärung mit DBA-Inanspruchnahme Page 40

41 Bau- und Installationsprojekte Themen bzgl Lohnsteuerabführung und Zahlungen an Untervertragsnehmer Nach 12 Monaten: Betriebsstätte Im Fall Betriebsstätte, meist besser Flucht nach vorn und Gründung einer Tochtergesellschaft Page 41

42 Noch kurz ein Wort zu BDO Canada LLP Kanadische Mitgliedsfirma der fünftgrössten Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft der Welt Seit langer Zeit Spezialität in Toronto, z.t. mit deutschsprachigem Personal Beratung und Unterstützung von deutschsprachigen Unternehmen bzw deren Projekten und Tochtergesellschaften in Kanada Page 42

43 Team: Partner/Koordinator: Martin Hoeschele Deutschsprachige Mitarbeiter Tax/Outsourcing: Soheil Arfaei Page 43

44 Team: Ina Fuchs Audit/accounting: - Frank Werner Page 44

45 Team: Audit/accounting: - Mathias Koeberle - John Vieten Page 45

46 Fragen?? Page 46

47 Überreicht von: H. Martin Hoeschele, C.A. Partner BDO Canada LLP TD Bank Tower 66 Wellington Street West Suite 3600, P.O. Box 131 Toronto, ON M5K 1H1 Canada Telephone Direct Line Page 47