JAHRESABSCHLUSS. Steuern im Rechnungswesen
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- Sophie Melsbach
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1 Dr. Harald Wedell Akad. Direktor an der Universität Göttingen Professor der Pfeiffer University, Charlotte / USA JAHRESABSCHLUSS Steuern im Rechnungswesen insbesondere Umsatzsteuer
2 Steuern im Unternehmen Beschaffungsmarkt Absatzmarkt
3 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Aufwand Ertrag Gewinn
4 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag
5 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Grundlage für Substanzsteuern Grundsteuer (Vermögensteuer)
6 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Grundlage für Substanzsteuern Grundlage für Gewinnsteuern Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer
7 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag einschl. Verbrauch-, Verkehrsteuern Grundlage für Substanzsteuern Grundlage für Gewinnsteuern z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer
8 Steuern im Unternehmen Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag einschl. Verbrauch-, Verkehrsteuern Grundlage für Substanzsteuern Grundlage für Gewinnsteuern einschl. Verkehrsteuern z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Umsatzsteuer
9 Steuern im Unternehmen z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: Umsatzsteuer
10 Steuern im Unternehmen z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) Umsatzsteuer
11 Steuern im Unternehmen z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand Umsatzsteuer
12 Steuern im Unternehmen z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand => Privatentnahme Umsatzsteuer
13 Steuern im Unternehmen z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand => Privatentnahme => durchlaufender Posten Umsatzsteuer
14 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Die Umsatzsteuer, auch "Mehrwertsteuer" genannt, nimmt wegen der Regelmäßigkeit ihres Auftretens und der Höhe anfallender Beträge eine besondere Stellung im Rechnungswesen ein.
15 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Unternehmen
16 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt S USt-Konto H Schuld gegenüber Finanzamt
17 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt S VSt-Konto H S USt-Konto H Forderung gegenüber Finanzamt Schuld gegenüber Finanzamt
18 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt S VSt-Konto H S USt-Konto H Forderung gegenüber Finanzamt Schuld gegenüber Finanzamt
19 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast Steuerträger
20 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast Steuerträger
21 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Unternehmen Absatzseite Die Umsatzsteuer im Kontensystem des Unternehmens:
22 Vorsteuer und Umsatzsteuer Nettowert Unternehmen Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Nettowert S WEK H zzgl. USt Vorsteuer S H
23 Vorsteuer und Umsatzsteuer Nettowert Unternehmen Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Nettowert S WEK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H
24 Vorsteuer und Umsatzsteuer Nettowert Unternehmen Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) Nettowert Nettowert S WEK H S WVK H Erlös Nettowert zzgl. USt Vorsteuer S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt
25 Vorsteuer und Umsatzsteuer Nettowert Unternehmen Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) Nettowert Nettowert S WEK H S WVK H Erlös Nettowert zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H VSt zzgl. USt Zahllast
26 Vorsteuer und Umsatzsteuer Nettowert Nettowert Unternehmen Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H Abgang (Verkauf) Einführendes Beispiel zur Verbuchung von Beschaffungsund Absatzvorgängen: S WVK H Erlös Nettowert Nettowert zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H VSt zzgl. USt Zahllast
27 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto)
28 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto)
29 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto)
30 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) d) Warenbestand lt. Inventur ,--
31 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) d) Warenbestand lt. Inventur ,--
32 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) d) Warenbestand lt. Inventur ,--
33 Forderung VSt-Überhang Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) Umsatzsteuer? d) Warenbestand lt. Inventur ,-- = Mehrwertsteuer
34 zur Erinnerung: Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast Steuerträger
35 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite netto + USt Unternehmen netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast Steuerträger
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