Die formalen und gesetzlichen Vorschriften werden eingehalten, soweit nichts anderes angegeben ist. Teil I Punkte:

Transkript

1 Abschlussprüfung Sommer 2016 Mittwoch, Name des Prüflings: Prüfungsgebiet: Rechnungswesen Arbeitszeit: 120 Minuten Erreichbare Punktzahl: 100 Punkte Achten Sie bitte auf eine saubere und übersichtliche Darstellung der Lösungen sowie auf lesbare Schrift, denn auch die äußere Form der Arbeiten wird bewertet. Begründungen sind nur vorzunehmen, wenn diese ausdrücklich verlangt werden. Die Angabe von Paragraphen reicht zur Begründung nicht aus. Die Lösungen sowie sämtliche Nebenrechnungen sind möglichst in den unterhalb der jeweiligen Aufgaben vorgesehenen Lösungsbereich zu schreiben. Soweit noch weitere Lösungsblätter gebraucht werden, stellt sie die Kammer zur Verfügung. Alle Lösungsblätter sind zusammen mit dem Aufgabensatz abzugeben. Mit Bleistift geschriebene Lösungen werden nicht bewertet. Die formalen und gesetzlichen Vorschriften werden eingehalten, soweit nichts anderes angegeben ist. Bei den Buchungssätzen sind stets auch die Beträge anzugeben. Der jeweilige Lösungsweg ist rechnerisch darzustellen. Teil I Christian Hohmann betreibt in Hünfeld einen Baustoffgroßhandel. Er unterliegt mit seinen Umsätzen der Regelbesteuerung und ermittelt seinen Gewinn nach 5 EStG. Die Voraussetzungen des 7g EStG sind nicht erfüllt. Die Belege entsprechen den gesetzlichen Vorschriften. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern liegen vor. Das Wirtschaftsjahr läuft abweichend vom Kalenderjahr vom bis Die folgenden Sachverhalte sind bei der Erstellung des Jahresabschlusses zum noch zu berücksichtigen und gegebenenfalls sind Korrekturbuchungen vorzunehmen. Dabei ist auf den steuerlich niedrigsten Gewinn abzustellen. 1. Die Gebäudeversicherung für das Warenlager in Höhe von 3.400, wird am für die Zeit vom bis überwiesen. Berechnen und buchen Sie zum und gegebenenfalls zum

2 2 2. Am bezahlt Christian Hohmann seine Lebensversicherung in Höhe von 900, für die Zeit vom bis Gebucht wurde: Privatentnahme 150, Aktive RAP 750, an Bank 900, Buchen Sie zum Ein Kunde überweist zum Ausgleich einer bereits gebuchten Warenrechnung am nach Abzug von 3% Skonto 4.270,91. Berechnen und buchen Sie zum Christian Hohmann entnimmt im September 2015 aus seinem Verkaufssortiment Waren für private Zwecke. Der Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten zum Zeitpunkt der Entnahme beträgt 600, ; der Verkaufspreis (einschl. 19% USt.) beträgt 952,. Buchen Sie zum

3 3 5. Christian Hohmann legt am aus seinem Privatvermögen ein Regal für Ausstellungszwecke in sein Betriebsvermögen ein. Der Kaufpreis am beträgt 4.760, (einschl. 19% USt). Die Gesamtnutzungsdauer des Regals beträgt 8 Jahre. Der Teilwert zum Zeitpunkt der Einlage beträgt 3.800,. a) Berechnen und buchen Sie zum Begründen Sie Ihren Ansatz. 6 b) Berechnen und buchen Sie die Abschreibung zum Am lädt Christian Hohmann zwei Geschäftskunden zum Essen in ein Restaurant ein. Er bezahlt die Rechnung in Höhe von 178,50 mit seiner privaten EC-Karte. Buchen Sie zum

4 4 7. Im April 2015 kauft Christian Hohmann eine neue Maschine (Nutzungsdauer 10 Jahre). Die Anschaffungskosten betragen , und wurden ordnungsgemäß gebucht. Berechnen und buchen Sie zum Im Warenbestand zum sind unbrauchbare Baustoffartikel im Wert von 500, enthalten. Diese können zweifelsfrei nicht mehr veräußert werden. Buchen und begründen Sie zum Aus einem Rechtsstreit gegen einen Lieferanten im August 2015 werden Rechtsanwaltskosten in 2016 anfallen. Aus einer Kostenschätzung seines Rechtsanwaltes geht hervor, dass die Kosten 2.000, betragen werden. Buchen und begründen Sie zum

5 5 10. Der Anfangsbestand zum auf dem Konto Rückstellung für Jahresabschlusskosten beträgt 1.800,. Die Rechnung des Steuerberaters vom für den Jahresabschluss bis ist noch nicht gebucht (siehe Anlage). Buchen Sie zum Mit Kaufvertrag vom erwirbt Christian Hohmann ein Lagergebäude zum Kaufpreis von , ; davon entfallen 20% auf den Wert des Grund und Bodens. Außerdem fielen an: Grunderwerbsteuer , Notarkosten für Kaufvertrag 1.050, zzgl. 199,50 USt Gerichtskosten für Eigentumsumschreibung 700, Malerrechnung für Renovierungsarbeiten 4.000, zzgl. 760, USt Der Bauantrag für das Gebäude wurde am gestellt. Die Fertigstellung erfolgte am Der Übergang von Besitz, Nutzen und Lasten erfolgte am Christian Hohmann hat bisher Folgendes gebucht: Lagergebäude , Vorsteuer 959,50 an Bank ,50 Weitere Buchungen sind nicht erfolgt. a) Ermitteln Sie die Anschaffungskosten für das Gebäude. 3

6 6 b) Nehmen Sie Berichtigungsbuchungen vor. 3 c) Berechnen und buchen Sie die Abschreibung zum Zur Finanzierung des Kaufes des o.g. Lagergebäudes nimmt Christian Hohmann am ein Darlehen auf. Nennwert des Darlehens: ,, Zinssatz 2,0% (4 Jahre fest), Disagio 5 %. Der Darlehensbetrag wurde nach Abzug des Disagios dem betrieblichen Bankkonto gutgeschrieben. Das Darlehen wird am Ende der Laufzeit in einer Summe getilgt. Die Zinsen werden am Monatsende vom betrieblichen Bankkonto abgebucht. Berechnen und buchen Sie zum und

7 7 Teil II Kai Müller betreibt in Gelnhausen ein Speditionsunternehmen. Er bilanziert nach 5 EStG. Das Wirtschaftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Die Lohnbuchungen werden per Bruttolohnbuchung ordnungsgemäß gebucht. Am erhält Kai Müller vom zuständigen Finanzamt die Mitteilung, dass ein Teil seiner Einkommensteuer-Erstattung für den Veranlagungszeitraum 2013 in Höhe von , wie folgt umgebucht wird: Umsatzsteuervorauszahlung Januar , Säumniszuschlag zur Umsatzsteuer Januar , Grunderwerbsteuer für ein betriebliches unbebautes Grundstück , Einkommensteuer-Vorauszahlung I / , Kirchensteuer-Vorauszahlung I / , Solidaritätszuschag-Vorauszahlung I / , Summe I. Quartal , Lohn- und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag für Angestellte 1.800, Säumniszuschlag zur Lohn- und Kirchensteuer 40, Kfz-Steuer bis für ein betriebliches Fahrzeug 740, Summe , Buchen Sie zum

8 8 Teil III Dr. med. Ingrid Schmitt betreibt als selbstständige Frauenärztin ihre Praxis in Frankfurt. Sie ermittelt ihren Gewinn nach 4 Abs. 3 EStG. Stellen Sie fest, wie sich die nachfolgenden Sachverhalte auf den Gewinn des Jahres 2015 auswirken. Es ist der steuerlich zulässig niedrigste Gewinn für 2015 zu ermitteln. Die Voraussetzungen des 7g EStG sind erfüllt. Ansätze und Nichtansätze sind zu begründen (bitte u.a. Tabelle verwenden). 1. Ingrid Schmitt überweist am für ein Jahr im Voraus die Berufshaftpflichtversicherung in Höhe von 1.000, von ihrem Konto Am bestellt Ingrid Schmitt für ihre Praxis einen Schreibtisch für 1.500, zzgl. 19% USt und leistet eine Anzahlung in Höhe von 50,. Der Tisch wird am geliefert und der Restbetrag sofort bar bezahlt Im November 2015 wird das Wartezimmer renoviert. Die Rechnung über 595, (inkl. 19% USt) erhält Ingrid Schmitt im Januar Sie bezahlt im Dezember 2015 eine Abschlagszahlung von ihrem Konto in Höhe von 297,50 und den Restbetrag im Januar Eine offene Honorarrechnung einer Patientin in Höhe von 1.200, aus dem Jahr 2014 wird im Dezember 2015 in Höhe von 600, teilweise bezahlt. Ingrid Schmitt spendet diesen Betrag noch im Dezember 2015 an Greenpeace e.v Im Juni 2015 überweist Ingrid Schmitt ein Ordnungsgeld in Höhe von 50, wegen überhöhter Geschwindigkeit während einer Fahrt zu einer Notfallpatientin Am wird Ingrid Schmitt ein neues Ultraschallgerät geliefert. Die Rechnung beträgt 2.300, zzgl. 19% USt. Nutzungsdauer 5 Jahre. Ingrid Schmitt überweist am unter Abzug von 3% Skonto. In 2014 hat Ingrid Schmitt einen Investitionsabzugsbetrag in Höhe von 430, für dieses Gerät in Anspruch genommen. 9 Nr. Begründung Gewinnauswirkung

9 9 Nr. Begründung Gewinnauswirkung

10 10 Teil IV Aus den Buchhaltungsunterlagen von Andreas Bott e. K., Großhandel für Büroartikel in Hanau, sind für das Wirtschaftsjahr 2015 folgende Werte (ohne USt) ersichtlich: Warenbestand laut Inventur , , Umsatzerlöse , , Wareneingang , , Sonstige Aufwendungen , , Berechnen Sie für das Jahr 2015: 1) Wareneinsatz 2 2) Rohgewinn und Rohgewinnsatz 4 3) Reingewinn 2

11 Anlage zu Teil I Aufgabe 10 Steuerberatungsgesellschaft Meier & Collegen Steuerberater und Rechtsanwälte Heinrichstr Hünfeld Steuer-Nummer: Herrn Christian Hohmann Blumenweg Hünfeld Bei Zahlung bitte angeben: Rechnungsjahr: 2014 Rechnungsnummer: Mandantennummer: Rechnungsdatum: Gebührenrechnung Hiermit erlauben wir uns, für folgende in Ihrem Auftrag bis zum erstellte Leistungen gemäß StBVV zu berechnen: Bezeichnung Zeitraum Gegenstands- Satz Tab. Betrag, Abs., Nr. wert 16 StBVV Aufstellung eines 2013/ ,55 25,00/10 B 990,00 Jahresabschlusses (Bilanz Und Gewinn- und Verlustrechnung) 35 Abs. 1 Nr. 1a StBVV 2012 Einkommensteuererklärung ,00 2,00/10 A 261,00 Erklärung zur Gewerbesteuer 2013/ ,00 2,00/10 A 284,40 24 Abs. 1 Nr. 5 StBVV 2012 Umsatzsteuererklärung für das ,00 2,00/10 A 127,20 Kalenderjahr einschließlich ergänzender Anträge und Meldungen 24 Abs. 1 Nr. 8 StBVV 2012 Summe der Nettobeträge 1.662,60 Umsatzsteuerbetrag 19,00 % gemäß 15 StBVV 315,89 Rechnungsbetrag 1.978,49 Den Rechnungsbetrag ziehen wir vereinbarungsgemäß von Ihrem Konto am ein. Mit freundlichen Grüßen H. Meier Hermann Meier Steuerberater