Übersichten zur Vorlesung JAHRESABSCHLUSS

Transkript

1 Dr. Harald Wedell Akad. Direktor an der Universität Göttingen Professor der Pfeiffer University, Charlotte / USA Übersichten zur Vorlesung JAHRESABSCHLUSS Steuern im Rechnungswesen insbesondere Umsatzsteuer

2 Begriffliche Abgrenzung: Steuer: Gebühr: Beitrag: Geldleistung an staatliche Hoheitsträger (Gemeinde, Land, Bund) ohne Anspruch auf eine individuelle Gegenleistung; Geldleistung für die Inanspruchnahme einer bestimmten Dienstleistung; anteilige Erstattung von (staatlichem) Kapitaleinsatz.

3 Steuern im Sachgüter Beschaffungsmarkt Absatzmarkt

4 Steuern im Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Aufwand Ertrag Gewinn

5 Steuern im Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Geldstrom Geldstrom

6 Steuern im Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Geldstrom Geldstrom Grundlage für Substanzsteuern Grundsteuer (Vermögensteuer)

7 Steuern im Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Geldstrom Geldstrom Grundlage für Substanzsteuern Grundlage für Gewinnsteuern Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer

8 Steuern im Sachgüter Abgang GuV-Konto Beschaffungsmarkt Absatzmarkt oder Verbrauch Finanzmittel Abgang Aufwand Gewinn Ertrag Geldstrom Geldstrom einschl. Verbrauch-, Verkehrsteuern Grundlage für Substanzsteuern Grundlage für Gewinnsteuern einschl. Verkehrsteuern z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Umsatzsteuer

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10 Steuern im z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: Umsatzsteuer

11 Steuern im z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) Umsatzsteuer

12 Steuern im z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand Umsatzsteuer

13 Steuern im z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand => Privatentnahme Umsatzsteuer

14 Steuern im z.b. Mineralölsteuer,... Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer Grundsteuer (Vermögensteuer) Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Erfassung von Steuern im Rechnungswesen: => Aktivierung (Bestandteil des Anschaffungswerts) => Aufwand => Privatentnahme => durchlaufender Posten Umsatzsteuer

15 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Die Umsatzsteuer, auch "Mehrwertsteuer" genannt, nimmt wegen der Regelmäßigkeit ihres Auftretens und der Höhe anfallender Beträge eine besondere Stellung im Rechnungswesen ein.

16 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite

17 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite

18 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

19 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

20 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt S USt-Konto H Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

21 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt S USt-Konto H Schuld gegenüber Finanzamt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

22 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt S USt-Konto H Schuld gegenüber Finanzamt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

23 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt S USt-Konto H Schuld gegenüber Finanzamt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

24 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt S USt-Konto H Umsatzsteuerbeträge für Produktionsmittel sind anrechnungsfähig (sog. Vorsteuerbeträge) Schuld gegenüber Finanzamt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

25 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt S VSt-Konto H S USt-Konto H Umsatzsteuerbeträge für Produktionsmittel sind anrechnungsfähig (sog. Vorsteuerbeträge) Schuld gegenüber Finanzamt Leistungen eines s im Inland sind umsatzsteuerpflichtig.

26 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt S VSt-Konto H S USt-Konto H Forderung gegenüber Finanzamt Schuld gegenüber Finanzamt

29 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast

30 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast

31 Abrechnung von Umsatzsteuerbeträgen Beschaffungsseite Absatzseite Geldstrom netto + USt Geldstrom netto + USt privater Endverbraucher S VSt-Konto H S USt-Konto H Zahllast Steuerträger

33 Beschaffungsseite Absatzseite Die Umsatzsteuer im Kontensystem des s:

34 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite Die Umsatzsteuer im Kontensystem des s:

35 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite

36 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H

37 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H

38 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H zzgl. USt

39 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H zzgl. USt

40 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H zzgl. USt Vorsteuer S H

41 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H zzgl. USt Vorsteuer S H

42 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H zzgl. USt Vorsteuer S H

43 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H

44 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H

47 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H zzgl. USt

48 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt

49 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt

50 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt

51 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt

52 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H zzgl. USt

53 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H VSt zzgl. USt

54 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H Abgang (Verkauf) S WEK H S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H VSt zzgl. USt Zahllast

55 Vorsteuer und Umsatzsteuer Beschaffungsseite Absatzseite S Anlagen H S WEK H Abgang (Verkauf) Einführendes Beispiel zur Verbuchung von Beschaffungsund Absatzvorgängen: S WVK H Erlös zzgl. USt Vorsteuer Saldo S H S Umsatzsteuer H VSt zzgl. USt Zahllast

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57 Beispiele (USt-Satz = 10 %) :

58 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto)

61 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto)

64 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto)

67 Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) d) Warenbestand lt. Inventur ,--

75 Forderung VSt-Überhang Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) d) Warenbestand lt. Inventur ,--

76 Forderung VSt-Überhang Beispiele (USt-Satz = 10 %) : a) Kauf einer EDV-Anlage, Kaufpreis ,-- (netto) b) Wareneinkauf für ,-- (netto) c) Warenverkäufe für ,-- (netto) Umsatzsteuer? d) Warenbestand lt. Inventur ,-- = Mehrwertsteuer

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80 Das deutsche System der Umsatzbesteuerung weist viele Besonderheiten auf. Interessen zur Konjunktursteuerung aber auch Einflüsse von Lobbyisten führen zu einer kaum überschaubaren Fülle von Sonderregelungen.