Diözesanvertreterversammlung Trier 13. April 2013 in Alken. Steuerliche Besonderheiten bei Schützenbruderschaften

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1 Diözesanvertreterversammlung Trier 13. April 2013 in Alken Steuerliche Besonderheiten bei Schützenbruderschaften Ralf Heinrichs Bundesgeschäftsführer Gemeinnützigkeit Voraussetzungen 1. Verein (unerheblich e.v. oder nicht e.v. ) 2. Steuerbegünstigte Zwecke nach Satzung z.b. - Brauchtum - Jugendförderung -Sport - Unterhalt Schützenhalle als Sport und Begegnungsstätte 3. Tatsächliche Geschäftführung nach Erfordernissen der Abgabenordnung (AO)

2 Gemeinnützigkeit 1. ausschließlich 2. unmittelbar 3. gemeinnützige Zwecke 4. selbstlos / Förderung der Gemeinschaft 5. nicht in erster Linie eigenwirtschaftliche Zwecke 6. Mittelverwendung nur für Satzungszwecke 7. keine Zuwendung an Mitglieder 8. Vermögensbindung Gliederung der Vereinsaktivitäten Verfolgung gemeinnütziger Zwecke Geld Eigentum Rechte Steuerbegünstigter Geschäftsbetrieb Beitrag / Spenden Zinsen, Pacht Startgelder Einnahmen Tanz steuerfrei steuerfrei steuerfrei steuerpflichtig

3 Besteuerungsgrenzen im wirtschaftlichen Umsatzsteuer Körperschaftsteuer Freibetrag Musik Festzug Zapfenstreich Tanzmusik Frühschoppen Tip Verträge gliedern 2 Stunden Marschmusik 1 Stunde Tanzmusik

4 Drucksachen Fall 1: Programmheft / Werbung Eigenregie Verkaufserlöse Werbeeinnahmen Druckkosten Drucksachen Fall 2: Programmheft / Werbung verpachtet Verkaufserlöse Werbeeinnahmen Druckkosten

5 Drucksachen Fall 3: Vereinszeitschrift / Chronik ohne Werbung Verkaufserlöse Druckkosten Drucksachen Fall 4: Vereinszeitschrift / Werbung Eigenregie Verkaufserlöse Werbeeinnahmen Druckkosten Anteil Anteil Beispiel: Werbung hat 40% Anteil an der Zeitung / Druckkosten Druckkosten

6 Drucksachen Fall 5: Vereinszeitschrift / Werbung verpachtet Verkaufserlöse Werbeeinnahmen Druckkosten Bewirtung Fall 1: Generalversammlung Kostenlos eine kleine Mahlzeit und 3 Bier Kosten Bewirtung Ebenso im Anschluss an Baumaßnahmen, Renovierungsarbeiten und Aktionen

7 Bewirtung Fall 2: Frühschoppen Kostenlose Speisen und Getränke Kosten Bewirtung 2.000? Grundsätzlich nicht zulässig! Es droht der Verlust der Gemeinnützigkeit! Verstoß gegen die Selbstlosigkeit! Bewirtung Alternative Fall 2: Frühschoppen Kostenlose Speisen und Getränke Kosten Bewirtung Beitrag echter Beitrag unechter Beitrag Die Mitglieder bezahlen oder es wird ein realistischer Anteil am Beitrag als Einnahmen (sog. unechter Beitrag) im wirtschaftlichen gebucht.

8 Schützenhalle Fall 1: Eigene Bewirtung Wareneinkauf Verkaufserlöse Schützenhalle Fall 2: Verpachtung Pacht Warenerlöse und Warenkosten fallen nicht an!

9 Schützenhalle Fall 3: Kurzfristige Vermietung Miete Ideeler Einahmen Mitgliedsbeiträge Beitragsanteil Sterbekasse Aufnahmegebühren Investitionsumlagen Zuschüsse Bund Land etc. Spenden mit Bestätigung Spenden ohne Bestätigung Erstattungen Teilnehmerbeiträge Nachweis / Verwendung Nachweis / Verwendung z.b. Ersatzorden für Mitglied

10 Ideeler Ausgaben Verwaltungskosten Ausgaben Sterbekasse Haftpflicht/ Unfallversicherung Verbandsbeiträge Förderbeiträge an Dritte Mitgliederpflege Orden- und Ehrenzeichen Königsgeld Straßenmusik / Gema Straßenmusik Porto nur an steuerbegünstigte Körperschaft z.b. Präsent Geburtstag ab 70 Jahre Ideeler Ausgaben Kosten Versammlungen Sonstige Veranstaltungen Auswärtige Veranstaltung Mitgliederversammlung und Vorstand Seminartag, Einkehrtag, Tag der Jugend, Schützenmessen, Wallfahrt, Prozessionen, Umweltaktion, Fußballturnier Buskosten zu Bundesfest, Bezirksfest, auswärtige Schützenfeste

11 Einnahmen Zins-Erträge Miet-Erträge aus Dauervermietung Pacht-Erträge Voraussetzung ist die langfristige Bindung. Bankguthaben Halle, Platz Halle, Platz, Gaststätte, Ausschankrecht, Werberechte, Werbeflächen Nicht die jährliche wiederkehrende stundenweise Vermietung an einen anderen Verein. Ausgaben Kontoführungsgebühren Umsatzsteuern Bank auf Erlöse im der

12 Einnahmen Umsatzsteuer Genehmigte Lotterien entfällt Vereinszeitschriften s.o. entfällt Einnahmen aus Auftritten Startgebühren und Standgelder Erlöse aus Altmunition Gebühren für Ausleihe von Schießgeräten entfällt entfällt entfällt entfällt Ausgaben Aufwendungen Schießsportbetrieb Schießsportveranstaltungen Allg. Betriebs- und Verwaltungskosten der Schießsportanlagen Reinigung, Wartung, Reparaturen, Einrichtungen, Ausrüstungen, Pokale Fahrten, Fahnenschwenkerwettbewerbe

13 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Einnahmen Mieterträge kurzfristige Vermietungen Schützenhalle, Schießsportanlagen Verkaufserlöse von Speisen und Getränken Erlöse von Basaren und Flohmärkten Erlöse Eintrittsgelder Erlöse Standgelder Schausteller Tanzveranstaltungen Jahrmarkt Erlöse Schankverpachtung Erlöse Werbung Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Ausgaben Wareneinkauf für Speisen und Getränke bei Eigenbewirtschaftung Aufwendungen für Personaleinsatz Honorare Tanz und Unterhaltungsmusik Gema-Gebühren Kosten Schützenfrühstück Veranstaltungskosten für Tanz und Unterhaltungsmusik s.o. Zeltmiete, Sanitätsdienste, Werbekosten, Programmhefte, Dekoration, Security, Einlasskontrollen, Eintrittskarten