Grundkurs Buchführung
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- Henriette Kaiser
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1 Benjamin Auer Peer Schmidt Grundkurs Buchführung Prüfungsrelevantes Wissen verständlich und praxisgerecht 4., überarbeitete Auflage Herausgegeben von Luise Hölscher 4u Springer Gabler
2 Inhaltsverzeichnis Geleitwort der Herausgeberin Vorwort Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis V VII XXI XXV A. Grundlagen der Buchführung Gliederung des betrieblichen Rechnungswesens 3 2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 5 3. Organisation, Pflicht und Grundsätze der Finanzbuchhaltung Organisation Buchführungspflicht Buchführungspflicht nach Handelsrecht Buchführungspflicht nach Steuerrecht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Ergebnis der Finanzbuchhaltung Allgemeines Inventur und Inventar Inventar Inventur..;! Bilanz Grundlegendes Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung II Allgemeine Bilanzierungsvorschriften Ansatzvorschriften Ausweisvorschriften Bewertungsvorschriften Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Gewinn- und Verlustrechnung Grundlegendes Struktur und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung Anhang Lagebericht 45
3 XII \ Inhaltsverzeichnis B. Technik der Buchführung Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvorfälle Buchungen auf Bestandskonten Auflösung der Bilanz in Konten Konto in Staffelform ) Konto in Reihenform T-Konto Wesen von Bestandskonten Konteneröffnung Verbuchung von Geschäftsvorfällen Kontenabschluss 6l 2.6 Verbuchung von Konteneröffnung und -abschluss Buchungslesen Zusammenfassendes Beispiel Buchungen auf Erfolgskonten Gewinn- und Verlustrechnung Verbuchung von Aufwendungen und Erträgen Direkte Verbuchung im Eigenkapitalkonto Indirekte Verbuchung im Eigenkapitalkonto Kontenabschluss Zusammensetzung des Gesamterfolges Zusammenfassendes Beispiel Umsatz- und Gesamtkostenverfahren Gesamtzusammenhang Bestands- und Erfolgskonten Kontenrahmen 85 C. Laufende Buchungen in Industriebetrieben Umsatzsteuer Vorbemerkungen Wesen und Rechtsgrundlage der Umsatzsteuer Das Prinzip der Besteuerung der Wertschöpfung Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes Rechnerische Ermittlung der Zahllast Buchhalterische Erfassung der Zahllast Umsatzsteuerbehandlung beim Jahresabschluss Beschaffung von Werkstoffen 105
4 Inhaltsverzeichnis XIII 2.1 Produktionsfaktoren und Leistungserstellung Angebotsvergleich (Kalkulation von Einstandspreisen) Verbrauchsorientierte Verbuchung Verbuchung von Eingangsrechnungen Nebenkosten l Behandlung von Preisnachlässen Rabatte Nachlässe aufgrund von Mängelrügen Boni Skonti Buchung von Rücksendungen Buchung der Bezahlung Geleistete Anzahlungen Ermittlung des Werkstoffverbrauchs Bestandsorientierte Verbuchung Eingangsrechnungen, sofortige Preisnachlässe, Nebenkosten Nachträgliche Preisnachlässe Rücksendungen Ermittlung des Werkstoffverbrauchs Spezielle Behandlung erhaltener Boni Verbuchung weiterer Produktionsfaktoren Allgemeines Betriebsmittel (Miete, Pacht, Leasing) Arbeit (Lohn- und Gehaltsabrechnung) Grundlagen Allgemeines Steuern Sozialversicherungsbeiträge Buchungen Lohn- und Gehaltszahlung Vorschüsse, Vermögenswirksame Leistungen Gesetzliche Unfallversicherung Verkauf von Fertigerzeugnissen Kalkulation von Verkaufspreisen Ausgangsrechnungen 148
5 XIV Inhaltsverzeichnis 4.3 Versandkosten Nachlässe Sofortrabatte Nachlässe aufgrund von Mängelrügen, Boni und Skonti Rücksendungen.' Zahlungseingänge (inkl. erhaltene Anzahlungen) Gewährte Skonti Erhaltene Anzahlungen Handelswaren Kalkulation von Verkaufspreisen Bestandsorientierter Ein- und Verkauf Gemischtes bzw. ungeteiltes Warenkonto Getrennte Warenkonten Trennung in Wareneinkaufs- und Warenverkaufskonto Trennung in drei Warenkonten Ausgewählte Aspekte des Warenverkehrs Buchung von Rücksendungen Buchung von Nebenkosten Buchung von Preisnachlässen Beschaffung von Anlagegütern Allgemeines Eingangsrechnungen Geringfügige Wirtschaftsgüter Geringwertige Wirtschaftsgüter Behandlung als GWG im Sinne des 6 II EStG Behandlung als GWG im Sinne des 6 Ha EStG Sachanlagegüter Anschaffungsnebenkosten Preisnachlässe und Rücksendungen Bezahlung Zusammenfassendes Beispiel Instandhaltung von Sachanlagen Beschaffung von unbeweglichen Anlagegütern Kauf unbebauter Grundstücke Kauf bebauter Grundstücke Bau von Gebäuden 188
6 Inhaltsverzeichnis XV 8. Verkauf von beweglichen und unbeweglichen Anlagegütern Allgemeines Auswirkung auf den Unternehmenserfolg Buchungen Variante A (mit Interimskonto) \ Variante B (ohne Interimskonto) Inzahlungnahme gebrauchter Anlagegüter Aktivierte Eigenleistungen Allgemeines und Wertermittlung Besonderheiten immaterieller Vermögensgegenstände Verbuchung Kauf und Verkauf von Wertpapieren Grundlagen Kauf und Verkauf von Aktien Grundbegriffe im Aktienhandel Buchung des Kaufs Buchung des Verkaufs Buchung der Dividende Kauf und Verkauf festverzinslicher Wertpapiere Kaufabrechnung und -buchung Verkaufsabrechnung und -buchung Fremdfinanzierung Allgemeines,' Kreditvergleiche..." Kreditarten Lieferantenkredit 223 ' Kontokorrentkredit Anschaffungsdarlehen Investitionsdarlehen " Verbuchung von Fremdfinanzierungsaktivitäten Kreditauszahlung Laufende Buchungen Gebühren und Zinsen (Kreditinstitute) Gebühren und Zinsen (unter Kaufleuten) Rückzahlung Darlehen mit Disagio 231
7 XVI Inhaltsverzeichnis 12. Privatkonto Wesen des Privatkontos Buchungen und Abschluss Private Entnahmen Private Einlagen ' Kontenabschluss Erweiterte Distanzrechnung Steuern Verbuchung nach Steuerkategorien Aktivierungspflichtige Steuern Betriebliche Aufwandsteuern Private Steuern Steuern als durchlaufende Posten Steuerrückerstattungen und -nachzahlungen 244 D.Jahresabschluss Schritte der Jahresabschlusserstellung Allgemeines Aufstellung Buchungskreislauf Aufstellungsfristen Prüfung Feststellung Offenlegung.'.., Bewertung des Anlagevermögens Planmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Allgemeines Abschreibungsbasis Nutzungsdauer Abschreibungsmethode (inkl. Verbuchung) Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Progressive Abschreibung Leistungsabschreibung Absetzung für Substanzverringerung Besonderheiten 266
8 Inhaltsverzeichnis XVII Abschreibung bei Zugang während des Geschäftsjahres Abschreibung bei Abgang während des Geschäftsjahres Geringwertige Wirtschaftsgüter Wechsel der Abschreibungsmethode Abschreibung von Grundstücken und Gebäuden Außerplanmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Außerplanmäßige Abschreibung in der Handelsbilanz Handelsrechtlicher Tageswert Niederstwertprinzip und außerplanmäßige Abschreibung Wertaufholung Außerplanmäßige Abschreibung in der Steuerbilanz Teilwertabschreibung Steuerrechtlicher Teilwert Wertaufholung Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Sachanlagen Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Wertpapieren Bewertung des Umlaufvermögens Allgemeine Bewertungsgrundsätze Anschaffungswertprinzip Strenges Niederstwertprinzip Bewertung von Vorräten Allgemeines Ausgewählte Bewertungsvereinfachungsverfahren für Vorräte Festbewertung Durchschnittswertverfahren Verbrauchsfolgeverfahren Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse Lagerbestandsveränderungen und Periodenabgrenzung Gesamtkostenverfahren ' Umsatzkostenverfahren Niederstwertabschreibungen im Vorratsvermögen Allgemeines Abschreibungen bei Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Abschreibungen bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen Zuschreibungen im Vorratsvermögen Bewertung von Forderungen 304
9 XVIII Inhaltsverzeichnis Allgemeines Bewertung zweifelhafter Forderungen Abschreibung uneinbringlicher Forderungen Zahlungseingänge aus abgeschriebenen Forderungen Bewertung einwandfreier Forderungen! Bewertungsbesonderheit Fremdwährungsforderungen 318 > 3.4 Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Rechnungsabgrenzungsposten Allgemeines Arten der Rechnungsabgrenzung Transitorische Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung Disagio als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Passive Rechnungsabgrenzung Antizipative Rechnungsabgrenzung Sonstige Verbindlichkeiten Sonstige Forderungen Umsatzsteuerpflichtige Abgrenzungsfälle Rechsformabhängige Eigenkapitalbilanzierung und Erfolgsbuchung Einzelunternehmen und Personengesellschaften Allgemeines Einzelunternehmen Offene Handelsgesellschaft (OHG) Kommanditgesellschaft (KG) Kapitalgesellschaften Allgemeines Gezeichnetes Kapital Grund- und Stammkapital Ausstehende Einlagen ' Rücklagen Allgemeines Kapitalrücklage Gewinnrücklagen Eigene Anteile Ergebnisverwendung und Eigenkapitalausweis Grundlagen 346
10 Inhaltsverzeichnis XIX Verbuchung der Ergebnisverwendung Fremdkapital Allgemeines Rückstellungen Allgemeines. l Ansatz und Ausweis von Rückstellungen Bewertung von Rückstellungen Verbuchung von Rückstellungen Verbindlichkeiten 36l Allgemeines 36l Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten Bewertung von Verbindlichkeiten Allgemeines ' Verbuchung am Beispiel Fremdwährungsverbindlichkeiten 364 E. Übungsaufgaben Aufgaben Lösungen 393 Anhang 437 Übungskontenplan gemäß IKR 439 Literaturverzeichnis 447 Stichwortverzeichnis '.. 451
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