EUROPÄISCHE KOMMISSION GENERALDIREKTION STEUERN UND ZOLLUNION Indirekte Steuern und Steuerverwaltung Mehrwertsteuer und sonstige Umsatzsteuern

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1 EUROPÄISCHE KOMMISSION GENERALDIREKTION STEUERN UND ZOLLUNION Indirekte Steuern und Steuerverwaltung Mehrwertsteuer und sonstige Umsatzsteuern MwSt in der Europäischen Gemeinschaft MWST-VORSCHRIFTEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN INFORMATIONEN FÜR BEHÖRDEN, UNTERNEHMER INFORMATIONSNETZE usw. Hinweis In dieser Unterlage sind eine Reihe grundlegender Informationen zur Anwendung der MwSt- Vorschriften in den Mitgliedstaaten zusammengestellt, die von den jeweiligen Steuerverwaltungen mitgeteilt worden sind. Die Angaben zu den innerstaatlichen Vorschriften dienen nur der Information. Dieser Leitfaden gibt nicht unbedingt die Auffassung der Kommission der Europäischen Gemeinschaften wieder und ist auch nicht als Billigung der betreffenden Vorschriften zu verstehen.

2 ZYPERN INHALTSVERZEICHNIS ALLGEMEINE INFORMATIONEN...3 MWST-REGISTRIERUNG AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMEN...4 SCHWELLENWERTE...6 BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH NICHT IN DER EU ANSÄSSIGE UNTERNEHMER...6 BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH IN ANDEREN EU- STAATEN ANSÄSSIGE UNTERNEHMER...8 RECHNUNGEN...9 VORSCHRIFTEN FÜR DIE RECHNUNGSSTELLUNG...9 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN...9 RECHNUNGSINHALT...11 ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG...11 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN...12 VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG...13 MWST-ERKLÄRUNGEN...14 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG...15 ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG UND ERFÜLLUNG DER MELDEVERPFLICHTUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE...16 VERWALTUNGSPFLICHTEN...17 VORSTEUERABZUG...18 ANHANG 1: SCHWELLENWERTE...20 ANHANG 2: BEZEICHNUNG DER MWST-NUMMER IN DEN LANDESSPRACHEN...20 ANHANG 3: ABKÜRZUNGEN

3 ALLGEMEINE INFORMATIONEN 1. WO KANN SICH EIN AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMER ÜBER DIE MWST- VORSCHRIFTEN IHRES LANDES INFORMIEREN (BEHÖRDE, ANSCHRIFT, TELEFON, FAX, ) Ausländische Unternehmer und Gewerbetreibende können bei folgender Behörde Auskünfte erhalten: Ministerium für Finanzen Referat Zoll MwSt-Verwaltung Corner of Mich. Karaoli & Gr. Afxentiou 1096 Nicosia Fax: Postanschrift: VAT Service-Headquarters 1471 Nicosia Zypern 2. WIE LAUTET DIE ADRESSE DER WEBSITE DER STEUERVERWALTUNG? WELCHE ARTEN VON INFORMATIONEN ÜBER DIE MWST KÖNNEN ÜBER DIESE WEBSITE ABGERUFEN WERDEN (ALLGEMEINE INFORMATIONEN, RECHTSVORSCHRIFTEN, KONTAKTSTELLEN, FORMULARE USW.)? Die Website der zyprischen MwSt-Verwaltung ist: Diese Website enthält zu folgenden Themen Informationen in griechischer Sprache: Aufgabe der MwSt-Verwaltung; Organigramm; Allgemeine Informationen: Wir über uns, Geschichte, Standorte, Jahresbericht; Informationen für die Öffentlichkeit; Informationen für Unternehmen; Rechtsvorschriften; Neuigkeiten; Veröffentlichungen usw.; Personal der MwSt-Verwaltung; 3

4 Zypern und die EU, sowie Rundschreiben, Formulare, FreePhone, Glossar, Adressen der regionalen MwSt- Büros, Ausschreibungen usw. Ein Teil der Informationen ist auch in englischer Sprache verfügbar. 3. WO SIND DIE RECHTS- UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN ÜBER DIE MWST NIEDERGELEGT? IN WELCHEN SPRACHEN? Die MwSt-Vorschriften werden im Amtsblatt der Republik veröffentlicht, das bei der staatlichen Druckerei erworben oder auch im Internet auf der Website der MwSt- Verwaltung: abgerufen werden kann. Bisher sind die Rechtsvorschriften ausschließlich in griechischer Sprache verfügbar. MWST-REGISTRIERUNG AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMEN 4. IN WELCHEN FÄLLEN IST EINE MWST-REGISTRIERUNG ERFORDERLICH? Ausländische Unternehmer, die in Zypern steuerbare Leistungen erbringen, müssen sich für MwSt-Zwecke registrieren lassen, wenn der Gesamtwert ihrer steuerbaren Umsätze innerhalb der vergangenen zwölf Monate einmal oder mehrmals den in Zypern für die MwSt-Registrierung geltenden Schwellenwert von CYP ( EUR) überstiegen hat; wenn der Gesamtwert ihrer steuerbaren Umsätze innerhalb der nächsten 30 Tage einmal oder mehrmals über CYP ( EUR) liegen wird; Wenn sie in einem anderen EU-Mitgliedstaat niedergelassen sind und Fernabsätze an nichtsteuerpflichtige Personen in Zypern bewirken, deren Wert im Kalenderjahr einmal oder mehrmals CYP ( EUR) übersteigt; oder wenn sie in Zypern Gegenstände von in einem anderen Mitgliedstaat niedergelassenen Unternehmern erwerben, deren Wert CYP ( EUR) im Kalenderjahr übersteigt oder voraussichtlich übersteigen wird. Ausländische Unternehmen können sich freiwillig für MwSt-Zwecke registrieren lassen, wenn sie in Zypern steuerbare Umsätze bewirken, die oben genannten Schwellenwerte jedoch nicht erreicht werden; wenn sie eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und der MwSt-Behörde gegenüber ihre Absicht nachweisen, steuerbare Umsätze zu bewirken; 4

5 wenn sie in Bezug auf ihre Fernabsätze Zypern zum Ort der Lieferung machen und der Wert dieser Lieferungen CYP ( EUR) im Kalenderjahr nicht übersteigt; oder wenn sie in Zypern Erwerbe tätigen oder zu tätigen beabsichtigen, die den Schwellenwert von CYP ( EUR) im Kalenderjahr nicht übersteigen. 5. IN WELCHEN FÄLLEN ERÜBRIGT SICH EINE MWST-REGISTRIERUNG, WEIL DIE STEUER VOM EMPFÄNGER DER GEGENSTÄNDE ODER DIENSTLEISTUNGEN GESCHULDET WIRD? KANN SICH EIN AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMER IN SOLCHEN FÄLLEN FREIWILLIG FÜR MWST-ZWECKE REGISTRIEREN LASSEN? Ausländische Unternehmer unterliegen für folgende Leistungen nicht der Registrierungspflicht: Erwerbe, bei denen der zyprische Käufer die MwSt schuldet; Dienstleistungen mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft. Der ausländische Unternehmer kann sich jedoch in beiden Fällen freiwillig registrieren lassen. 6. WO IST DIE MWST-REGISTRIERUNG ZU BEANTRAGEN? (BEHÖRDE, ANSCHRIFT, TELEFON, FAX, ) Ausländische Unternehmer erhalten bei folgender Stelle Auskünfte über die zyprische MwSt-Registrierung: Ministerium für Finanzen Referat Zoll MwSt-Verwaltung Corner of Mich. Karaoli & Gr. Afxentiou 1096 Nicosia Fax: headquarters@vat.mof.gov.cy Postanschrift: VAT Service-Headquarters 1471 Nicosia Zypern 7. GENAUE BESCHREIBUNG DES VERFAHRENS FÜR DIE ERTEILUNG EINER MWST- NUMMER (MIT ANGABE DER ERFORDERLICHEN UNTERLAGEN) UNTER BESONDERER BERÜCKSICHTIGUNG DER AUSLÄNDISCHE UNTERNEHMER BETREFFENDEN ASPEKTE. MwSt-Nummern werden von den regionalen MwSt-Behörden zugeteilt. Ausländische Unternehmer mit Niederlassung in Zypern reichen hierzu bei der örtlich zuständigen MwSt-Behörde ein ausgefülltes MwSt-Formular 101 ein. Die vier regionalen MwSt- Behörden befinden sich in Nikosia, Larnaca, Limassol und Paphos. Die Adressen sind in den örtlichen Telefonbüchern und auf der MwSt-Website: zu finden. 5

6 Ausländische Unternehmer ohne Niederlassung in Zypern können sich registrieren lassen oder einen Vertreter oder Steuervertreter bestellen. In diesen Fällen ist das MwSt-Büro des Gebiets, in dem der Vertreter oder Steuervertreter ansässig ist, für die Registrierung zuständig, und der Steuervertreter muss ein MwSt-Formular 104 (Bestellung eines Steuervertreters) einreichen. SCHWELLENWERTE 8. WELCHER SCHWELLENWERT GILT IN BEZUG AUF DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERSANDHANDEL IM SINNE VON ARTIKEL 34 DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG)? munity/vat_in_ec_annexi.pdf 9. WELCHER SCHWELLENWERT GILT IN BEZUG AUF ERWERBE DURCH NICHT STEUERPFLICHTIGE JURISTISCHE PERSONEN UND STEUERBEFREITE PERSONEN NACH ARTIKEL 3 ABSATZ 2 DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG)? munity/vat_in_ec_annexi.pdf BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH NICHT IN DER EU ANSÄSSIGE UNTERNEHMER 10. IN WELCHEN FÄLLEN MUSS EIN STEUERVERTRETER BESTELLT WERDEN? Ein MwSt-Vertreter ist in den folgenden Fällen zu bestellen: von in Zypern steuerpflichtigen Personen sowie von in Zypern nicht steuerpflichtigen Personen, die jedoch in Zypern Umsätze aus Gegenständen oder Dienstleistungen bewirken, ohne dort über ein Unternehmen oder eine ständige Niederlassung zu verfügen; von Personen, die in Zypern kein Unternehmen oder keine sonstige ständige Niederlassung haben; oder von natürlichen Personen ohne ständigen Wohnsitz in Zypern und mit Unternehmenssitz in einem Drittland, das mit Zypern kein Amtshilfeabkommen ähnlich denen innerhalb der EU abgeschlossen hat. In diesen Fällen kann die MwSt-Behörde die Anweisung erteilen, einen MwSt-Vertreter zu bestellen, der in Bezug auf die MwSt für die Person handelt. 6

7 11. WELCHE VORSCHRIFTEN GELTEN FÜR DIE BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS? Als MwSt-Vertreter können folgende Personen bestellt werden: natürliche Personen mit ständigem Wohnsitz in Zypern, oder juristische Personen mit Unternehmen oder fester Niederlassung in Zypern. Von einer Bestellung zum Steuervertreter ausgeschlossen sind Personen, die ihren steuerlichen Pflichten nicht nachgekommen sind oder zahlungsunfähig sind. Juristische Personen können nur bestellt werden, sofern das Unternehmen sich nicht in Liquidation befindet oder ein Konkursverwalter mit der Auflösung des Unternehmens betraut worden ist. 12. WELCHE RECHTE UND PFLICHTEN HAT EIN STEUERVERTRETER? Der MwSt-Vertreter ist verpflichtet: innerhalb von 30 Tagen nach seiner Bestellung ein MwSt-Formular 104 einzureichen (Anmerkung: bei Fristüberschreitung werden von der Verwaltung Bußgelder verhängt), und die Bücher des von ihm vertretenen Steuerpflichtigen in Zypern zu führen, MwSt-Erklärungen für ihn einzureichen und Mitteilung über eventuelle Änderungen der im MwSt-Register eingetragenen MwSt-Daten zu machen. Der Vertreter haftet gesamtschuldnerisch für die Einhaltung der zyprischen MwSt- Vorschriften. Der MwSt-Vertreter kann die Vertretung innerhalb von 30 Tagen nach seiner Bestellung durch entsprechende Benachrichtigung der MwSt-Behörde beenden. Er ist nur strafbar, wenn er einer vom vertretenen Steuerpflichtigen begangenen Straftat zugestimmt oder sie stillschweigend geduldet hat, oder wenn es durch ein Versäumnis seinerseits zur Begehung einer Straftat durch den vertretenen Steuerpflichtigen kommt, oder wenn die Straftat darin besteht, dass er gegen eine Pflicht verstoßen hat, die sowohl dem Vertreter als auch dem Vertretenen obliegt. 13. WAS GESCHIEHT, WENN EIN AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMER ES VERSÄUMT, IN IHREM LAND EINEN STEUERVERTRETER ZU BESTELLEN? Bestellt ein von der MwSt-Behörde dazu verpflichteter Unternehmer keinen MwSt- Vertreter, kann die MwSt-Behörde für die Zahlung von derzeit oder in der Zukunft geschuldete MwSt eine Sicherheit (Bankbürgschaft) verlangen 7

8 14. IST EINE BANKBÜRGSCHAFT ERFORDERLICH? Siehe Antwort auf Frage 13 BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH IN ANDEREN EU-STAATEN ANSÄSSIGE UNTERNEHMER 15. IST DIE BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS MÖGLICH? In der EU ansässige ausländische Unternehmer können mit Einverständnis der MwSt- Behörde einen MwSt-Vertreter oder einen Steuervertreter bestellen, Wenn sie in Zypern steuerpflichtig sind oder wenn sie in Zypern zwar nicht steuerpflichtig sind, dort aber Umsätze aus Gegenständen oder Dienstleistungen bewirken; wenn sie in Zypern kein Unternehmen oder keine sonstige ständige Niederlassung haben; oder wenn es sich um eine natürliche Person handelt, deren ständiger Wohnsitz nicht in Zypern liegt. Bei Bestellung eines MwSt-Vertreters ist das MwSt-Formular 104 auszufüllen und einzureichen. Bei Bestellung eines Steuervertreters muss der ausländische Unternehmer eine Genehmigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass der Steuervertreter in seinem Namen handelt. Im Unterschied zum MwSt-Vertreter haften Steuervertreter nicht gesamtschuldnerisch, sie sind jedoch ebenfalls dazu verpflichtet, für den nicht in Zypern ansässigen Steuerpflichtigen, den sie vertreten, die Bücher zu führen und MwSt- Erklärungen für ihn einzureichen. 16. WELCHE VORSCHRIFTEN GELTEN FÜR DIE BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS? Siehe Antwort auf Frage WELCHE RECHTE UND PFLICHTEN HAT EIN STEUERVERTRETER? Siehe Antwort auf Frage IST EINE BANKBÜRGERSCHAFT ERFORDERLICH? Nein, eine Bankbürgerschaft ist nicht erforderlich. 8

9 RECHNUNGEN VORSCHRIFTEN FÜR DIE RECHNUNGSSTELLUNG 19. WO SIND DIE EINSCHLÄGIGEN REGELUNGEN (GESETZE, VERORDNUNGEN, ANWEISUNGEN, LEITLINIEN..) EINSEHBAR? Die einschlägigen Vorschriften sind niedergelegt in den Absätzen (1), (1A), (1B) und (2) der Anlage Zehn zum MwSt-Gesetz des Jahres 2000 und in den einschlägigen Verordnungen (allgemeine MwSt-Vorschriften A11-12 von 2004) in der ab 1. Mai 2004 geltenden geänderten Fassung. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 20. IN WELCHEN FÄLLEN MÜSSEN RECHNUNGEN AUSGESTELLT WERDEN? In allen in Artikel 22 Absatz 3 Buchstabe a) der Sechsten MwSt-Richtlinie genannten Fällen muss eine Rechnung für MwSt-Zwecke ausgestellt werden. Eine solche Rechung ist auch für alle zum Normalsatz, ermäßigten Satz oder zum Nullsatz steuerbaren Lieferungen von Gegenständen oder Erbringungen von Dienstleistungen an Personen in einem anderen Mitgliedstaat auszustellen. Keine Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung für MwSt-Zwecke besteht bei: steuerfreien Lieferungen oder Leistungen unabhängig vom Empfänger Lieferungen oder Leistungen, bei denen kein Recht auf Vorsteuerabzug besteht steuerbaren Umsätzen, die unentgeltlich bewirkt werden Lieferungen oder Leistungen, für die der Kunde von der Möglichkeit der Selbstfakturierung Gebrauch macht, und Lieferungen oder Leistungen an nicht steuerpflichtige Personen in Zypern. 21. WELCHE VORSCHRIFTEN GELTEN FÜR KORREKTURRECHUNGEN (GUTSCHRIFTEN/LASTSCHRIFTEN)? Für Korrekturrechnungen gelten dieselben Vorschriften wie für Rechnungen. Eine Gutschrift kann jedoch nur ausgestellt werden, wenn sie die folgenden Anforderungen erfüllt: Sie dient der Korrektur eines Fehlers oder einer Überbezahlung oder der vereinbarten Ermäßigung des Wertes eines Umsatzes 9

10 Sie ist ein echter Vorteil für den Kunden (d.h. der Leistungserbringer erstattet den zuviel berechneten Betrag) Sie wird dem Kunden tatsächlich ausgehändigt (zugesandt oder übergeben). 22. WELCHE FRISTEN GELTEN FÜR DIE RECHNUNGSSTELLUNG? MwSt-Rechnungen müssen innerhalb von dreißig Tagen nach Tätigung des Umsatzes, auf den sie sich beziehen, ausgestellt werden. Auf Antrag des Steuerpflichtigen kann die MwSt-Behörde diese Frist verlängern. 23. WELCHE REGELN GELTEN FÜR DIE PERIODISCHE RECHNUNGSSTELLUNG? Periodische Rechnungen können ausgestellt werden, sofern sie alle Angaben enthalten, die für eine MwSt-Rechnung vorgeschrieben sind. 24. UNTER WELCHEN VORAUSSETZUNGEN IST DIE SELBSTFAKTURIERUNG ZULÄSSIG? Damit eine Rechnung als MwSt-Rechnung zum Zwecke der Selbstfakturierung anerkannt wird, müssen die folgenden Anforderungen erfüllt sein: (i) Die Selbstfakturierung muss vorab zwischen Leistungserbringer und Kunde vereinbart werden, wobei die entsprechende Vereinbarung: dem Kunden das Recht einräumt, die Rechnungen für die innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten erbrachten Leistungen selbst auszustellen; vorsieht, dass der Leistungserbringer für die durch die Vereinbarung abgedeckten Lieferungen und Leistungen keine MwSt-Rechnungen ausstellen wird; in schriftlicher Form vorliegt und vom Leistungserbringer und vom Kunden unterzeichnet ist; vorsieht, dass der Leistungserbringer sämtliche vom Kunden erstellten Rechnungen anerkennt; vorsieht, dass der Leistungserbringer dazu verpflichtet ist, den Kunden zu benachrichtigen, wenn er nicht mehr als steuerpflichtige Person gilt oder wenn sich seine MwSt-Registrierung geändert hat; der MwSt-Behörde innerhalb von 14 Tagen nach Unterzeichnung sowohl durch den Leistungserbringer als auch durch den Kunden übermittelt wird; und (ii) Die vom Kunden selbst ausgestellten Rechnungen müssen alle Angaben enthalten, die für eine MwSt-Rechnung vorgeschrieben sind. In den folgenden Fällen ist die Selbstfakturierung nicht zulässig: Lieferung von Wasser oder jeglicher Form von Energie, Wärme, Kälte oder Ventilation; Lieferung von Gegenständen im Rahmen einer Vereinbarung, derzufolge der Lieferer weiterhin Eigentümer der Gegenstände bleibt oder nur ein Teil in das Eigentum des Käufers übergeht, sofern zu diesem Zeitpunkt das gesamte Entgelt oder ein Teil des Entgelts festgelegt wird; 10

11 wenn ein Vertrag über die Lieferung von Gegenständen oder die Erbringung von Dienstleistungen vorsieht, dass ein Teil des Entgelts bis zur vollständigen Erfüllung des Vertrags zurückgehalten wird; Kontinuierliche Erbringung von Dienstleistungen Regelmäßige Erbringung von Dienstleistungen Dienstleistungen von Rechtsanwälten Erbringung von Dienstleistungen im Bausektor, wie Bau, Umbau, Abriss, Reparatur oder Instandhaltung eines Gebäudes oder jeglicher Hoch- und Tiefbauarbeiten im Rahmen eines Vertrags, der periodische Zahlungen oder Zahlungen in unregelmäßigen zeitlichen Abständen vorsieht. 25. GELTEN SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN FÜR DIE ÜBERTRAGUNG DER RECHNUNGSSTELLUNG AUF EINE IN EINEM DRITTLAND ANSÄSSIGE PERSON? Nein, es gibt keine spezifischen Vorschriften für die Übertragung der Ausstellung von MwSt-Rechnungen auf eine in einem Drittland ansässige Person. RECHNUNGSINHALT 26. IN WELCHEN FÄLLEN IST AUF DER RECHNUNG DER MWST-NUMMER DES KUNDEN ANZUFÜHREN? Die MwSt-Nummer des Kunden ist auf MwSt-Rechnungen für steuerbare Lieferungen von Gegenständen und Erbringungen von Dienstleistungen sowie bei innergemeinschaftlichen Umsätzen anzugeben. 27. GELTEN FÜR DEN RECHNUNGSINHALT ANDERE SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN? Für MwSt-Zwecke registrierte Personen, die im Rahmen des vereinfachten Verfahrens bei einer Lieferung in einem Dreiecksgeschäft als Zwischenlieferer auftreten, müssen eine Rechnung mit dem Vermerk VAT: EC ARTICLE 28 SIMPLIFICATION ausstellen, die alle Rechnungsanforderungen erfüllt. Auch Steuerpflichtige in anderen Mitgliedstaaten, die Gegenstände an einen Steuerpflichtigen in Zypern liefern oder zu liefern beabsichtigen, die in Zypern installiert oder montiert werden, müssen dem in Zypern ansässigen Steuerpflichtigen spätestens 15 Tage nach dem Zeitpunkt der Lieferung der Gegenstände eine Rechnung mit dem Vermerk Section 12E(2) VAT INVOICE ausstellen. ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG 28. IST BEI RECHNUNGEN, DIE MIT EINER FORTGESCHRITTENEN ELEKTRONISCHEN SIGNATUR VERSENDET WERDEN, VERBINDLICH VORGESCHRIEBEN, DASS DIE SIGNATUR 11

12 AUF EINEM QUALIFIZIERTEN ZERTIFIKAT BERUHEN UND VON EINER SICHEREN SIGNATURERSTELLUNGSEINHEIT ERSTELLT WERDEN MUSS? WENN JA, GEBEN SIE BITTE EINZELHEITEN AN. Für Rechnungen mit einer fortgeschrittenen elektronischen Signatur ist nicht vorgeschrieben, dass die Signatur auf einem qualifizierten Zertifikat beruhen oder von einer sicheren Signaturerstellungseinheit erstellt sein muss. 29. IST BEI RECHNUNGEN, DIE IM RAHMEN EINES ELEKTRONISCHEN DATENAUSTAUSCHES VERSENDET WERDEN, ZUSÄTZLICH EIN ZUSAMMENFASSENDES DOKUMENT IN PAPIERFORM ERFORDERLICH? WENN JA, GEBEN SIE BITTE EINZELHEITEN ZU INHALT UND VERFAHREN AN. Bei Rechnungen, die im Wege des elektronischen Datenaustausches versandt werden, ist kein zusätzliches zusammenfassendes Dokument in Papierform erforderlich. 30. SIND RECHNUNGEN ZULÄSSIG, DIE GEMÄSS ARTIKEL 233 PUNKT 1 ABSATZ 2 DER MWST-RICHTLINIE ( ÜBERMITTLUNG AUF ANDERE ELEKTRONISCHE WEISE) ÜBERMITTELT WERDEN? WENN JA, GEBEN SIE BITTE AN, WELCHE VORAUSSETZUNGEN UND FORMALITÄTEN ZU ERFÜLLEN SIND. Für die elektronische Übermittlung von Rechnungen dürfen nur Methoden angewandt werden, die die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts garantieren. Auf jeden Fall ist die vorherige Genehmigung der MwSt-Behörden erforderlich. 31. GIBT ES WEITERE SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN FÜR DIE ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG? Personen, die Rechnungen auf elektronischem Wege übermitteln oder erhalten, sind verpflichtet, von allen übermittelten oder erhaltenen Rechnungen Kopien aufzubewahren und die Echtheit der Herkunft sowie die Unversehrtheit des Inhalts der Rechnungen während der gesamten Aufbewahrungszeit zu garantieren, und zwar entweder durch eine fortgeschrittene elektronische Signatur oder mittels des elektronischen Datenaustausches; die zur Garantie der Echtheit der Herkunft und der Unversehrtheit des Inhalts verwendeten Elemente so lange aufzubewahren, wie die Rechnungen. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 32. WELCHE VORSCHRIFTEN GELTEN FÜR DEN AUFBEWAHRUNGSORT VON RECHNUNGEN? Der Steuerpflichtige kann den Ort der Aufbewahrung seiner Rechnungen selbst wählen, sofern er 12

13 in der Lage ist, diese Rechnungen auf Anfrage der MwSt-Behörde innerhalb von 5 Tagen vorzulegen; die MwSt-Behörde im Falle einer Aufbewahrung der Rechnungen außerhalb Zyperns im Voraus entsprechend informiert. Der Steuerpflichtige muss sämtliche erhaltenen und ausgestellten Rechnungen in Zypern aufbewahren, wenn kein uneingeschränkter Online-Zugang zu den betreffenden Daten gewährleistet ist. Die Rechnungen dürfen nicht in Ländern aufbewahrt werden, die nicht Mitglied der EU sind und mit denen kein Amtshilfeabkommen besteht. 33. MUSS IM VORAUS MITGETEILT WERDEN, WENN DIE RECHNUNGEN AUSSERHALB DES EIGENEN LANDES AUFBEWAHRT WERDEN? WENN JA, GEBEN SIE EINZELHEITEN AN. Die Steuerpflichtigen müssen der MwSt-Behörde grundsätzlich im Voraus mitteilen, wenn Rechnungen außerhalb Zyperns aufbewahrt werden. 34. WIE LANGE MÜSSEN DIE RECHNUNGEN AUFBEWAHRT WERDEN? Rechnungen müssen sieben Jahre lang aufbewahrt werden. 35. WELCHE SPEZIFISCHEN VORSCHRIFTEN GELTEN FÜR DIE ART DER AUFBEWAHRUNG UND MÖGLICHE UMSTELLUNGEN? Elektronisch erhaltene oder übermittelte Rechnungen müssen elektronisch aufbewahrt werden, während in Papierform erhaltene oder übermittelte Rechnungen in dem Zustand aufzubewahren sind, in dem sie eingegangen sind. Die Datenkonversion ist nicht im Einzelnen gesetzlich geregelt. Die Angaben in den elektronischen Rechnungen müssen jedoch so konvertiert werden, dass alle Originaldaten und alle konvertierten Daten erhalten bleiben. 36. GIBT ES WEITERE SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN FÜR DIE AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN? Nein. VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG 37. IN WELCHEN FÄLLEN IST EINE VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG GEMÄSS ARTIKEL 238 DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG) ZULÄSSIG UND WELCHE SPEZIELLEN VORSCHRIFTEN FINDEN DIESBEZÜGLICH ANWENDUNG? Die Ausstellung vereinfachter Rechnungen ist bestimmten Kategorien von Einzelhändlern gestattet, die Lieferungen oder Dienstleistungen innerhalb Zyperns in 13

14 Rechnung stellen, deren Wert 50 CYP nicht übersteigt. Es reicht aus, wenn diese Rechnungen die folgenden Angaben enthalten: Namen, Anschrift und MwSt-Nummer des Einzelhändlers; Datum der Ausstellung; zur Identifizierung der gelieferten Gegenstände oder der erbrachten Dienstleistungen ausreichende Beschreibung; den zu zahlenden Gesamtbetrag einschließlich MwSt; Aufgeschlüsselt nach MwSt-Sätzen: zahlbarer Gesamtbetrag einschließlich MwSt und jeweiliger MwSt-Satz. MWST-ERKLÄRUNGEN 38. WER MUSS MWST-ERKLÄRUNGEN EINREICHEN? Jeder im MwSt-Register verzeichnete Steuerpflichtige muss MwSt-Erklärungen einreichen, auch wenn er keine MwSt schuldet. Kommt ein Steuerpflichtiger dieser Pflicht nicht nach, werden von der Verwaltung und ggf. auch von anderen Stellen Bußgelder verhängt. 39. IN WELCHEN ZEITLICHEN ABSTÄNDEN SIND MWST-ERKLÄRUNGEN EINZUREICHEN UND DIE BETREFFENDEN ZAHLUNGEN ZU LEISTEN? Der normale Erklärungszeitrum für die MwSt beträgt drei Monate. Wann die Erklärung einzureichen ist, hängt davon ab, zu welcher der drei folgenden Kategorien der Unternehmer gehört (gestaffelte Gruppen): Kategorie A: Zu dieser Gruppe gehörende Unternehmer reichen ihre Erklärungen für die Zeiträume , , und jedes Jahres ein. Kategorie B: Zu dieser Gruppe gehörende Unternehmer reichen ihre Erklärungen für die Zeiträume , , und jedes Jahres ein. Kategorie C: Zu dieser Gruppe gehörende Unternehmer reichen ihre Erklärungen für die Zeiträume , , und /29.2. jedes Jahres ein. Manche Kategorien von Steuerpflichtigen können bei der MwSt-Behörde die Genehmigung anderer Erklärungszeiträume beantragen. MwSt-Erklärungen müssen auf jeden Fall bis spätestens zum 10. des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Diese Frist gilt auch für die Zahlung der geschuldeten MwSt. 14

15 40. GIBT ES IN BEZUG AUF DIE MWST-ERKLÄRUNG EINE SONDERREGELUNG FÜR KLEINE UNTERNEHMEN UND/ODER BESTIMMTE KATEGORIEN VON UNTERNEHMEN? WENN JA, WELCHE? Landwirte, die für die Sonderregelung für landwirtschaftliche Erzeuger registriert sind, reichen jährliche MwSt-Erklärungen ein. Außerdem können bestimmte andere Kategorien von Steuerpflichtigen nach Genehmigung durch die MwSt-Behörde monatliche MwSt-Erklärungen einreichen (Unternehmer, denen die Steuer erstattet wird, wie z.b. Exporteure). 41. GIBT ES VEREINFACHTE VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER STEUERSCHULD? WENN JA, WER KANN DIESE VERFAHREN UNTER WELCHEN VORAUSSETZUNGEN IN ANSPRUCH NEHMEN UND WORIN BESTEHEN DIE VEREINFACHUNGEN? In den MwSt-Vorschriften sind besondere Regelungen für die Lieferungen von Einzelhändlern vorgesehen. Die MwSt-Behörde kann erlauben, den Wert der steuerbaren, nicht dem Nullsatz unterliegenden Leistungen anhand eines Verfahrens festzusetzen, das mit dem jeweiligen Einzelhändler vereinbart wird oder in einer von der Behörde veröffentlichten einschlägigen Mitteilung beschrieben ist. Derzeit gelten drei derartige Regelungen für Einzelhändler (Einzelhändler-Regelungen A, B und C). Alle diese Regelungen verpflichten den Einzelhändler, anhand von Belegen Buch über seine täglichen Brutttoeinnahmen zu führen. Regelung A gilt für Einzelhändler, deren Leistungen entweder ausschließlich zum Normalsatz oder ausschließlich zum ermäßigten MwSt-Satz besteuert werden. Regelung B gilt für Einzelhändler, die Leistungen zum Normalsatz, zum ermäßigten Satz und zum Nullsatz erbringen und die in der Lage sind, ihre täglichen Bruttoeinnahmen zum Zeitpunkt des Umsatzes nach MwSt-Satz aufzuschlüsseln Regelung C kann von Einzelhändlern angewandt werden, die Gegenstände zum Normalsatz, zum ermäßigten Satz oder zum Nullsatz liefern und deren Jahresumsatz CYP ( EUR) nicht übersteigt. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 42. IN WELCHEN ZEITLICHEN ABSTÄNDEN SIND ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN EINZUREICHEN? Die Zusammenfassende Meldung ist jeweils vierteljährlich einzureichen. 15

16 43. SIND ÜBER DIE IN KAPITEL 6 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG UNTER TITEL XI DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG) GEFORDERTEN ANGABEN HINAUS WEITERE ANGABEN ZU MACHEN? Nein. 44. GIBT ES IN BEZUG AUF DIE ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNGEN VEREINFACHTE VERFAHREN IM SINNE VON ARTIKEL 269 DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG)? WENN JA, WELCHE SCHWELLENWERTE GELTEN DABEI? Nein. ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG UND ERFÜLLUNG DER MELDEVERPFLICHTUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE 45. KÖNNEN MWST-ERKLÄRUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE EINGEREICHT WERDEN? WENN JA, UNTER WELCHEN BEDINGUNGEN UND UNTER EINSATZ WELCHER TECHNOLOGIE? WO IST EINE ENTSPRECHENDE GENEHMIGUNG ZU BEANTRAGEN? Unternehmen haben seit 2004 die Möglichkeit, MwSt-Erklärungen elektronisch über das System TAXISnet einzureichen. Dieses System umfasst folgendes: Einreichung von MwSt-Erklärungen und MIAS-Meldungen auf elektronischem Wege mittels eines Online-Formulars (HTML-Format), Einreichung von MwSt-Erklärungen und MIAS-Meldungen auf elektronischem Wege mittels XML-Dateien, Einreichung von mehreren MwSt-Erklärungen und MIAS-Meldungen auf elektronischem Wege durch befugte Buchhaltungsbüros mittels XML-Dateien. Es ist möglich, einen für die Einreichung der MwSt-Erklärungen im Namen des Unternehmens verantwortlichen Buchhalter zu benennen, der jederzeit gewechselt werden kann, wenn das Unternehmen dies wünscht; und Generierung statistischer Berichte. TAXISnet verwendet Internet-Technologie. Erforderlich sind unter anderem: Registrierung und Validierung der Benutzerdaten durch die MwSt-Dienststelle; Internetanschluss; und einer der folgenden Internetbrowser: o Microsoft Internet Explorer (mindestens Version 5.0) 16

17 o Netscape Communicator (mindestens Version 4,7). Um MwSt-Erklärungen auf elektronischem Wege einreichen zu können, ist ein entsprechender Antrag an die zyprische MwSt-Verwaltung zu richten ( Nur bei der zyprischen MwSt-Verwaltung registrierte Personen und Unternehmen können MwSt-Erklärungen auf elektronischem Wege einreichen. 46. KÖNNEN ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE EINGEREICHT WERDEN? WENN JA, UNTER WELCHEN BEDINGUNGEN UND UNTER EINSATZ WELCHER TECHNOLOGIE? WO IST EINE ENTSPRECHENDE GENEHMIGUNG ZU BEANTRAGEN? Ja, siehe Antwort auf Frage 51. VERWALTUNGSPFLICHTEN 47. GIBT ES PAUSCHALREGELUNGEN? WENN JA, WELCHE? Zum 31. Januar 2003 wurde in Zypern eine Pauschalregelung für landwirtschaftliche Erzeuger eingeführt. Landwirte, die in Anhang A und B der Sechsten MwSt-Richtlinie aufgeführte Tätigkeiten ausführen, können eine Erstattung beantragen, die auf einen Pauschalausgleichssatz von 5% auf die Verkaufspreise von Eigenerzeugnissen im Großhandel beruht. Landwirte, die von dieser Pauschalregelung Gebrauch machen möchten, werden im Register für die Sonderregelung für landwirtschaftliche Erzeuger registriert, das bei der MwSt-Behörde geführt wird. Eine gleichzeitige Registrierung im Register für die Sonderregelung für landwirtschaftliche Erzeuger und im MwSt-Register ist nicht möglich. Durch Vorlage eines entsprechenden Antrags bei der MwSt-Behörde innerhalb der ersten dreißig Tage eines Jahres kann jedoch von einem Register zum anderen gewechselt werden. 48. GIBT ES ÜBER DIE BEREITS GENANNTEN VERWALTUNGSVEREINFACHUNGEN HINAUS WEITERE VEREINFACHUNGEN? WENN JA, WELCHE? Personen, die steuerbare Umsätze im Wert von maximal CYP ( EUR) bewirken, sind nicht verpflichtet, sich in Zypern für MwSt-Zwecke registrieren zu lassen bzw. den Pflichten im Zusammenhang mit der MwSt nachzukommen. Sie müssen jedoch alle an sie oder von ihnen ausgestellten Rechnungen und Belege, die ihre Geschäftsumsätze betreffen, sieben Jahre lang aufbewahren. Sie können sich jedoch freiwillig für MwSt-Zwecke registrieren lassen; diesem Fall haben sie alle Pflichten MwSt-pflichtiger Personen. 17

18 49. IN WELCHEN SPRACHEN SIND DIE FORMULARE FÜR DIE MWST-ERKLÄRUNG UND DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG VERFÜGBAR? Die Formulare für die MwSt-Erklärung und die Zusammenfassende Meldung sind nur in griechischer Sprache verfügbar. VORSTEUERABZUG 50. BEI WELCHEN KATEGORIEN VON GEGENSTÄNDEN UND DIENSTLEISTUNGEN KANN KEINE VORSTEUER ABGEZOGEN WERDEN? Vorsteuer kann bei folgenden Kategorien von Gegenständen und Dienstleistungen nicht abgezogen werden: für private Zwecke bewirkte Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen; an einen Steuerpflichtigen zur Verwendung im Unternehmen einer anderen Person bewirkte Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen; an das Unternehmen des Steuerpflichtigen zur Verwendung für andere Zwecke bewirkte Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen; Repräsentationsaufwendungen, außer die Lieferungen oder Leistungen werden an Beschäftigte des Steuerpflichtigen oder, im Falle von Körperschaften, an leitende Mitarbeiter erbracht; Lieferung, Einfuhr oder Anmietung eines Kraftwagens (PKW), außer er wird mit Chauffeur zur Personenbeforderung oder von Autovermietungen angemietet, als Schulfahrzeug eingesetzt oder zum Weiterverkauf erworben. Als Kraftwagen gilt ein Kraftfahrzeug, das normalerweise auf öffentlichen Straßen fährt, mindestens drei Räder hat, und ausschließlich oder in erster Linie für die Beförderung von bis zu neun Personen gebaut oder umgebaut wurde; Lieferung von Gegenständen gemäß der Sonderregelung für Gebrauchtgegenstände; Erbringung von Dienstleistungen gemäß der Sonderregelung für Reisebüros. 51. BEI WELCHEN KATEGORIEN VON GEGENSTÄNDEN ODER DIENSTLEISTUNGEN KANN TEILWEISE VORSTEUER ABGEZOGEN WERDEN? IN WELCHER HÖHE? Für Gegenstände, die sowohl privaten Zwecken als auch Zwecken des Unternehmens dienen, kann Vorsteuer teilweise abgezogen werden. Der Steuerpflichtige wählt das anwendbare Verfahren, das allerdings der Zustimmung der MwSt-Behörde bedarf. Für befreite Umsätze kann keine Vorsteuer abgezogen werden, wenn der Lieferer sowohl steuerbare als auch befreite Umsätze bewirkt, außer sie fällt unter die De-minimins- 18

19 Regel, derzufolge Vorsteuer auf befreite Umsätze abziehbar ist, wenn sie folgende zwei Schwellenwerte nicht übersteigt: 100 CYP (171 EUR) im Monat und 50% der Vorsteuer des Steuerpflichtigen in einem Steuerzeitraum. 19

20 ANHANG 1: SCHWELLENWERTE dex_en.htm#annexi ANHANG 2: BEZEICHNUNG DER MWST-NUMMER IN DEN LANDESSPRACHEN dex_en.htm#annexii ANHANG 3: ABKÜRZUNGEN dex_en.htm#annexiii