Hinweise zur vereinfachten Mehrwertsteuererklärung am geltende Fassung des MwSt.-Gesetzes vom 12. Februar 1979

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1 Hinweise zur vereinfachten Mehrwertsteuererklärung am geltende Fassung des MwSt.-Gesetzes vom 12. Februar 1979 Diese Hinweise ersetzen keinesfalls die im Bereich der Mehrwertsteuer geltenden Rechtstexte; einzig und allein die im Amtsblatt des Großherzogtums Luxemburg (Memorial A) veröffentlichten Rechtsakte sind verbindlich. Punkt A.: Umsatz 1.: Der Betrag setzt sich aus der Summe aller vom Erklärenden im Ziviljahr in Rechnung gestellten Beträge zusammen, die unter der Mehrwertsteuerfreiheit gemäß Artikel 57, Paragraph 1 erstellt wurden und für die keine Mehrwertsteuer anwendbar ist. 2.: Dienstleistungen, so wie in Artikel 17, Paragraph 1, Punkt b) genannt, die vom Erklärenden an für Zwecke der MwSt. in einem anderen Mitgliedstaat erfasste Steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige juristische Personen erbracht wurden, und die im Mitgliedstaat des Empfängers der Besteuerung unterliegen: a) nicht steuerbefreit im Mitgliedstaat, in dem der Umsatz der Besteuerung unterliegt; der Empfänger ist Steuerschuldner. Gemäß Artikel 64bis, Paragraph 1, 3. Gedankenstrich wurden diese Umsätze in der/den zusammenfassenden Meldung(en) angegeben, die im Laufe des Jahres auf welches sich die Erklärung bezieht, abgegeben wurden; b) steuerbefreit im Mitgliedstaat, in dem der Umsatz der Besteuerung unterliegt ist. 3.: Die Besteuerungsgrundlage (803, 805, 811, 807, 813, 446, 815, 448, 819, 809, 817) setzt sich aus allen vom Erklärenden im Ziviljahr in Rechnung gestellten Beträgen zusammen, abzüglich der dem Kunden verrechneten Mehrwertsteuer, und ist gemäß der Beschaffenheit der gelieferten Gegenstände sowie des anzuwendenden Mehrwertsteuersatzes aufzuteilen: a) Der Satz von 4% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Weine mit einem Alkoholgehalt von 13 oder weniger (14%) und dem, bis zum 31. März 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (10%). Der Satz von 2% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Weine mit einem Alkoholgehalt von 13 oder weniger (14%) und dem, ab dem 1. April 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (12%). Der Satz von 2% entspricht auch dem Unterschied zwischen dem, bis zum 31. Dezember 2014, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Weine mit einem Alkoholgehalt von 13 oder weniger (12%) und dem, bis zum 31. März 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (10%) für mögliche Umsätze welche gegebenenfalls noch zum Satz von vor 2015 zu erklären sind. b) Der Satz von 7% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz u.a. für Schaumweine (17%) und dem, bis zum 31. März 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (10%). Der Satz von 5% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz u.a. für Schaumweine (17%) und dem, ab dem 1. April 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (12%). Der Satz von 5% entspricht auch dem Unterschied zwischen dem, bis zum 31. Dezember 2014, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz u.a. für Schaumweine (15%) und dem, bis zum 31. März 2015, anzuwendenden landwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (10%) für mögliche Umsätze welche gegebenenfalls noch zum Satz von vor 2015 zu erklären sind. c) Der Satz von 4% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für zum Heizen bestimmtes Holz*) (8%) und dem, bis zum 31. Dezember 2017, anzuwendenden forstwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (4%). Der Satz von 2% entspricht dem Unterschied zwischen dem, bis zum 31. Dezember 2014, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für zum Heizen bestimmtes Holz*) (6%) und dem, bis zum 31. Dezember 2017, anzuwendenden forstwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (4%) für mögliche Umsätze welche gegebenenfalls noch zum Satz von vor 2015 zu erklären sind. d) Der Satz von 10% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Holz (14%) und dem, bis zum 31. Dezember 2017, anzuwendenden forstwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (4%). Der Satz von 8% entspricht dem Unterschied zwischen dem, bis zum 31. Dezember 2014, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Holz (12%) und dem, bis zum 31. Dezember 2017, anzuwendenden forstwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (4%) für mögliche Umsätze welche gegebenenfalls noch zum Satz von vor 2015 zu erklären sind. Der Satz von 2% entspricht dem Unterschied zwischen dem, ab dem 1.Januar 2015, im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Holz (14%) und dem, ab dem 1. Januar 2018, anzuwendenden forstwirtschaftlichen Pauschalsteuersatz (12%). e) Der Satz von 7% entspricht dem Unterschied zwischen dem im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Anlagegüter (17%) und dem, bis zum 31. März 2015, für solche Güter festgelegten Pauschalsteuersatz (10%). Der Satz von 5% entspricht dem Unterschied zwischen dem im normalen Besteuerungsverfahren anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für Anlagegüter (17%) und dem, ab dem 1. April 2015, für solche Güter festgelegten Pauschalsteuersatz (12%). *) Holz, das aus dem Wald, aus der Industrie und aus der Abfallstufe stammt, in Form von Rundlingen, Scheiten, Zweigen, Reisigbündeln, Plättchen, Schnitzeln, Rinden, Sägemehl, Sägespänen, Holzabfällen, Briketts, Pellets oder ähnlichen zusammengepressten Formen.

2 Punkt B.: Innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen Diese Zeile beinhaltet 1. die innergemeinschaftlichen Erwerbe von Gegenständen, d.h. die innerhalb des Erklärungszeitraumes gegen Entgelt und für Zwecke des Unternehmens getätigten innergemeinschaftlichen Erwerbe von beweglichen Gegenständen bei einem in einem anderen EG-Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen. Der vom Lieferanten in Rechnung gestellte Betrag muss von dem Erklärenden in Luxemburg zum entsprechenden Steuersatz versteuert werden (Art. 18); 2. im Rahmen von Dreiecksgeschäften von einem in einem anderen EG-Staat für Zwecke der MwSt. erfassten Steuerpflichtigen im Inland getätigte Lieferungen, für welche der Erklärende als Steuerschuldner bezeichnet wurde (Art. 61, Paragraph 2). C, ansässig und im Besitz einer MwSt.-Identifikationsnummer im Mitgliedstaat 3, bestellt einen Gegenstand beim Steuerpflichtigen B, ansässig und im Besitz einer MwSt.-Identifikationsnummer im Mitgliedstaat 2, der seinerseits den Gegenstand anordnet beim Steuerpflichtigen A, ansässig und im Besitz einer MwSt.-Identifikationsnummer im Mitgliedstaat 1. Der Gegenstand wird von A oder von B direkt vom Mitgliedstaat 1 zu C in den Mitgliedstaat 3 befördert. A Mitgliedstaat 1 Rechnung AB Beförderung der Gegenstände B Mitgliedstaat 2 Rechnung BC C Mitgliedstaat 3 Wenn Luxemburg der Mitgliedstaat 3 und der Erklärende C ist: in diese Zeile ist der Gesamtbetrag der vom Steuerpflichtigen B ausgestellten Rechnungen (BC) einzutragen, wenn auf den Rechnungen vermerkt ist, dass der Erklärende der Steuerschuldner ist. Punkt C.: Einfuhr von Gegenständen aus Drittländern Unter Einfuhr eines Gegenstandes versteht man das Gelangen in das Inland eines Gegenstandes mit Herkunft aus einem Drittland oder einem Drittlandsgebiet, d.h. der Europäischen Gemeinschaft nicht zugehörig, der im Inland gemäß den geltenden gemeinschaftlichen Zollregelungen zum freien Verkehr zugelassen wird. Dieser Gegenstand kann direkt nach Luxemburg gelangen (per Flugzeug) oder im Transit durch andere EG-Mitgliedstaaten, wobei die endgültige Einfuhr in das Gemeinschaftsgebiet erst im Großherzogtum Luxemburg erklärt wird. Punkt D.: Vom Empfänger als Steuerschuldner zu erklärende Dienstleistungen 1. und 2.: Es handelt sich hierbei um Dienstleistungen, so wie in Artikel 17, Paragraph 1, Punkt b) genannt, die an den Erklärenden von einem nicht in Luxemburg ansässigen Steuerpflichtigen erbracht wurden und für die der Erklärende gemäß Artikel 61, Paragraph 5 Steuerschuldner ist: 1. a) Dienstleistungen, die von einem in einem anderen Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen erbracht wurden und die nicht in Luxemburg steuerbefreit sind; b) Dienstleistungen, die von einem in einem anderen Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen erbracht wurden und die in Luxemburg steuerbefreit sind; 2. Dienstleistungen, die von einem außerhalb der Gemeinschaft ansässigen Steuerpflichtigen erbracht wurden. 3.: Bei Ankauf von u.a. Treibhausgasemissionszertifikaten, Emissionsreduktionseinheiten oder zertifizierten Emissionsreduktionen von im Inland ansässigen Verkäufern ist der Erklärende gemäß Artikel 61, Paragraph 3 Steuerschuldner, d.h. die auf Grund dieser Übertragungen fällige luxemburgische MwSt. darf nicht an den Vertreiber der Zertifikate gezahlt werden, sondern muss vom Erklärenden, der Empfänger der Zertifikate ist, an den Staat abgeführt werden. Punkt E.: Vom Erwerber als Steuerschuldner zu erklärende Lieferungen Lieferungen von Elektrizität und Gas, die von einem im Ausland ansässigen Unternehmer, unter den in Artikel 14, Paragraph 1, Punkte e) und f) genannten Bedingungen, erbracht wurden und für die der Erklärende gemäß Artikel 61, Paragraph 4 Steuerschuldner ist.

3 Seite 1 / 5 JÄHRLICHE VEREINFACHTE ERKLÄRUNG 2018 (MwSt.) Gültigkeitsregeln 012 N Feld 012 ist obligatorisch 047 N Feld 047 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 048 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 049 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 050 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 051 = Felder ( ) Feld 051 ist obligatorisch 052 N Feld 052 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 053 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 054 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 055 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 056 = Felder ( ) Feld 056 ist obligatorisch 057 N Feld 057 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 058 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 059 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 060 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 061 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 062 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 063 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 064 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 065 = Felder ( ) Feld 065 ist obligatorisch 066 N Feld 066 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 067 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 068 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 069 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 071 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 072 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 073 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 074 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 076 = Felder ( ) Feld 076 ist obligatorisch 194 N 195 N

4 Seite 2/5 196 N 222 N Feld 222 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 223 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : I 234 I 235 I 236 I 407 N 409 N 410 N Feld 233 : Gültiger Tag des Monats Feld 233 ist obligatorisch Feld 234 : Gültiger Monat des Jahres Feld 234 ist obligatorisch Feld 235 : Gültiger Tag des Monats Datum 235/236 <= aktuelles Datum Feld 235 ist obligatorisch Feld 236 : Gültiger Monat des Jahres Datum 235/236 <= aktuelles Datum Feld 236 ist obligatorisch Feld 407 = Felder ( ) Feld 407 ist obligatorisch Feld 409 = Felder ( ) Feld 409 ist obligatorisch Feld 410 = Felder ( ) Feld 410 ist obligatorisch 420 N Feld 420 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 421 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 423 ist obligatorisch 424 N 427 N Feld 427 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 428 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 429 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 430 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 431 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 432 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 433 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 434 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N 436 N Feld 436 = Felder ( ) Feld 436 ist obligatorisch 437 N Feld 437 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 438 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 439 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 440 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 441 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 442 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : 441

5 Seite 3/5 443 N Feld 443 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 444 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N 446 N Feld 446 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 447 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 448 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 449 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N 462 N 463 N 464 N Feld 450 = Felder ( ) Feld 450 ist obligatorisch Feld 462 = Felder ( ) Feld 462 ist obligatorisch Feld 463 = Felder ( ) Feld 463 ist obligatorisch Feld 464 = Felder ( ) Feld 464 ist obligatorisch 711 N Feld 711 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 712 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 713 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 714 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 715 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 716 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 721 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 722 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 723 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 724 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 725 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 726 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 731 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 732 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 733 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 734 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 735 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 736 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 741 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 742 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 743 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 744 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 745 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 746 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 751 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : 752

6 Seite 4/5 752 N Feld 752 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 753 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 754 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 755 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 756 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 761 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 762 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 763 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 764 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N 766 N 767 N 768 N 801 N 802 N Feld 765 = Felder ( ) Feld 765 ist obligatorisch Feld 766 = Felder ( ) Feld 766 ist obligatorisch Feld 767 = Felder ( ) Feld 767 ist obligatorisch Feld 768 = Felder ( ) Feld 768 ist obligatorisch Feld 801 = Felder ( ) Feld 801 ist obligatorisch Feld 802 = Felder ( ) Feld 802 ist obligatorisch 803 N Feld 803 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 804 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 805 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 806 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 807 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 808 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 809 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 810 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 811 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 812 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 813 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 814 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 815 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 816 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 817 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 818 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 819 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : N Feld 820 ist obligatorisch falls eines der folgenden Felder einen Wert enthält : 819

7 Seite 5/5 Typen : N : numerisch, Dezimalstellen zugelassen I : ganze Zahl C : Auswahl A : alphanumerisch