(Inkraftsetzung per ) Die wichtigsten Aenderungen

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1 Revidiertes MWSTG (Inkraftsetzung per ) Die wichtigsten Aenderungen STEUERPFLICHT BEZUGSTEUER OPTION FÜR DIE VERSTEUERUNG DER VON DER STEUER AUSGENOMMENEN LEISTUNGEN FIKTIVER VORSTEUERABZUG MARGENBESTEUERUNG 2 1

2 STEUERPFLICHT MEHRWERTSTEUERGESETZ HEUTE OBLIGATORISCHE STEUERPFLICHT FALLS: MINDESTENS FRANKEN UMSATZ AUS STEUERBAREN LEISTUNGEN IM INLAND 3 STEUERPFLICHT REVMWSTG OBLIGATORISCHE STEUERPFLICHT FALLS: MINDESTENS FRANKEN UMSATZ AUS STEUERBAREN LEISTUNGEN IM IN- UND AUSLAND 4 2

3 STEUERPFLICHT MWSTG WARENHANDEL INLANDLIEFERUNGEN STEUERBAR/INLAND EXPORTE STEUERBAR/INLAND AUSLANDLIEFERUNGEN STEUERBAR/AUSLAND BERATUNGSLEISTUNGEN FÜR KUNDEN IM INLAND STEEURBAR/INLAND FÜR KUNDEN IM AUSLAND STEUERBAR/AUSLAND BILDUNGSLEISTUNGEN IM INLAND AUSGENOMMEN/INLAND IM AUSLAND AUSGENOMMEN/AUSLAND STEUERBARER GESAMTUMSATZ INLAND: NICHT OBLIGATORISCH STEUERPFLICHTIG 5 STEUERPFLICHT REVMWSTG WARENHANDEL INLANDLIEFERUNGEN STEUERBAR/INLAND EXPORTE STEUERBAR/INLAND AUSLANDLIEFERUNGEN STEUERBAR/AUSLAND BERATUNGSLEISTUNGEN FÜR KUNDEN IM INLAND STEEURBAR/INLAND FÜR KUNDEN IM AUSLAND STEUERBAR/AUSLAND BILDUNGSLEISTUNGEN IM INLAND AUSGENOMMEN/INLAND IM AUSLAND AUSGENOMMEN/AUSLAND STEUERBARER GESAMTUMSATZ IN- UND AUSLAND: OBLIGATORISCH STEUERPFLICHTIG 6 3

4 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND EIN UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND MIT EINEM WELTWWEITEN UMSATZ VON MEHR ALS FRANKEN WIRD IM INLAND GRUNDSÄTZLLICH ABRECHNUNGSPFLICHTIG, SOFERN IM INLAND 1 FRANKEN UMSATZ AUS STEUERBAREN LEISTUNGEN ERZIELT WIRD 7 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 1. BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS NACH ARTILEL 67 MWSTG 2. SICHERSTELLUNG BAR IN DER HÖHE VON 3 PROZENT DES ERWARTETEN STEUERBAREN INLANDUMSATZES (OHNE EXPORTE) MINDESTBETRAG: FRANKEN HÖCHSTBETRAG: FRANKEN ODER SICHERSTELLUNG DURCH BANKGARANTIE 8 4

5 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND VON DER STEUERPFLICHT BEFREIT, SOFERN AUSSCHLIESSLICH FOLGENDE UMSÄTZE ERZIELT WERDEN: 1. VON DER STEEUR BEFREIRTE UMSÄTZE 2. DIENSTLEISTUNGEN, DEREN ORT SICH NACH ARTIKEL 8 ABSATZ 1 MWSTG IM INLAND BEFINDEN, MIT AUSNAHME VON TELEKOMMUNIKATIONS- ODER ELEKTRONISCHEN DIENSTLEISTUNGEN 9 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 3. LIEFERUNGEN VON ELEKTRIZITÄT, GAS UND FERNWÄRME AN STEUERPFLICHTGE PERSONEN 4. AUSGENOMMENE UMSÄTZE 10 5

6 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND NEU: STEUERPFLICHT FÜR ONLINHÄNDLER STEUERPFLICHTIG, WER (VON DER EINFUHR BEFREITE) GEGENSTÄNDE IN KLEINEN MENGEN, VON UNBEDEUTENDEM WERT ODER MIT GERINGFÜGIGEN STEUERBETRAG VOM AUSLAND INS INLAND VERSENDET GERINGFÜGIG = STEUERBETRAG JE VERANLAGUNGSVERFÜGUNG NICHT MEHR ALS FÜNF FRANKEN AUSMACHT 11 STEUERPFLICHT REVMWSTG FOLGEN FÜR UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND NEU: STEUERPFLICHT FÜR ONLINHÄNDLER STEUERPFLICHT, FALLS MEHR ALS FRANKEN UMSATZ BEGINN DER OBLIGATORISCHEN STEUERPFLICHT: IM MOMENT WO DIE FRANKEN UMSATZGRENZE ÜBERSCHRITTEN WIRD. 12 6

7 BEZUGSTEUER ARTIKEL 45 HEUTE DER BEZUGSTEUER UNTERLIEGEN: a). b). c) LIEFERUNGEN IM INLAND DURCH UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND. 13 BEZUGSTEUER ARTIKEL 45 REVMWSTG DER BEZUGSTEUER UNTERLIEGEN: a). b). c) LIEFERUNG VON UNBEWEGLICHEN GEGENSTÄNDEN IM INLAND, DIE NICHT DER EINFUHRSTEEUR UNTERLIEGEN UND DIE ERBRACHT WIRD DURCH UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND. 14 7

8 BEZUGSTEUER ARTIKEL 45 BEDEUTUNG IN DER PRAXIS ABRECHNUNG MIT PAUSCHAL- ODER SALDOSTEUERSÄTZEN BEI GEMISCHTER VERWENDUNG UND/ODER DEM ERHALT VON SUBVENTIONEN UNBEDEUTEND, FALLS AUSSCHLIESSLICH MIT ANSPRUCH AUF VORSTEUERABZUG STEUERBARE LEISTUNGEN ERZIELT WERDEN 15 OPTION FÜR DIE VERSTEUERUNG DER AUSGENOMMENEN UMSÄTZE HEUTE: DIE STEUERPFLICHTIGE PERSON KANN DURCH OFFENEN AUSWEIS DER STEUER JEDE VON DER STEUER AUSGENOMMENE LEISTUNG VERSTEUERN (OPTION). WER DIE STEUER NICHT OFFEN AUSGEWIESEN HAT, HAT NICHT OPTIERT. EINE RÜCKWIRKENDE OPTION IST NICHT MÖGLICH 16 8

9 OPTION FÜR DIE VERSTEUERUNG DER AUSGENOMMENEN UMSÄTZE REVMWSTG DIE STEUERPFLICHTIGE PERSON KANN JEDE VON DER STEUER AUSGENOMMENE LEISTUNG DURCH OFFENEN AUSWEIS DER STEUER ODER DURCH DEKLARATION IN DER ABRECHNUNG VERSTEUERN. 17 OPTION FÜR DIE VERSTEUERUNG DER AUSGENOMMENEN UMSÄTZE FOLGEN: 1. DER OFFENE AUSWEIS DER STEUER IST NICHT MEHR ERFORDERLICH 2. IST DER LEISTUNGSEMPFÄNGER STEUERPFICHTIG UND HAT DER LEISTUNGSERBRINGER DIE STEUER NICHT OFFEN ÜBERWÄLZT IST BEIM LEISTUNGSEMPFÄNGER EIN VORSTEUERABZUG NICHT MÖGLICH 18 9

10 OPTION FÜR DIE VERSTEUERUNG DER AUSGENOMMENEN UMSÄTZE NEU: DIE OPTION DURCH DEKLARATION IN DER ABRECHNUNG MUSS IN DER STEUERPERIODE ERFOLGEN, IN DER DIE UMSTZSTEUERSCHULD ENTSTANDEN IST. NACH ABLAUF DER FINALISIERUNGSFRIST GEMÄSS ARTIKEL 72 ABSATZ 1 MWSTG IST EINE AUSÜBUNG DER OPTION ODER EIN VERZICHT AUF EINE AUSGEÜBTE OPTION NICHT MEHR MÖGLICH. FOLGEN: OPTIMIERUNGSPONTENZIAL 19 FIKTIVER VORSTEUERABZUG HEUTE: EIN FIKTIVER VORSTEUERABZUG IST ZULÄSSIG, FALLS: 1. ES SICH UM EINEN GEBRAUCHTEN INDIVIDUALISIERBAREN GEGENSTAND HANDELT, DER 2. FÜR DEN WIEDERVERKAUF (HANDELSWARE ODER FÜR DIE VERMIETUNG BESTIMMT IST) UND 3. FÜR EINEN ABNEHMER IM INLAND BESTIMMT IST (DARF NICHT EXPORTIERT WERDEN) 20 10

11 FIKTIVER VORSTEUERABZUG REVMWSTG: EINE STEUERPFLICHTIGE PERSON KANN EINE FIKTIVE VORSTEUER ABZIEHEN, WENN: 1. SIE IM RAHMEN IHRER ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDEN UNTERNEHMERISCHEN TÄTIGKEIT EINEN INDIVIDUALISIERBAREN BEWEGLICHEN GEGENSTAND BEZIEHT UND 2. IHR BEIM BEZUG DES GEGENSTANDES KEINE MEHRWERTSTEUER ÜBERWÄLZT WIRD 21 FIKTIVER VORSTEUERABZUG FOLGEN: FIKTIVER VORSTEUERABZUG SOMIT AUCH MÖGLICH AUF AUFWENDUNGEN UND INVESTITIONEN, DIE NICHT FÜR DEN WIEDERVERKAUF ODER FÜR DIE VERMEITUNG BESTIMMT SIND. FIKTIVER VORSTEUERABZUG AUCH MÖGLICH, FALLS DER GEGENSTAND EXPORTIERT WIRD, SOFERN IN BEIDEN FÄLLEN INDIVIDUALISIERBAR 22 11

12 FIKTIVER VORSTEUERABZUG WAS HEISST INDIVIDUALISIERBAR???????? 23 MARGENBESTEUERUNG WILLKOMMEN ZURÜCK. ALLES SCHON GEHABT! 24 12

13 MARGENBESTEUERUNG WAS HEISST MARGENBESTEUERUNG? DIE STEUER IST NUR AUF DER DIFFERENZ ZWISCHEN VERKAUFSPREIS UND EINKAUFSPREIS ZU BERECHNEN. IST DER ANKAUFSPREIS HÖHER ALS DER VERKAUFSPREIS, SO KANN DER VERLUST VOM STEUERBAREN UMSATZ IN ABZUG GEBRACHT WERDEN 25 MARGENBESTEUERUNG BEISPIEL 1 VEKRAUF EINES BILDES ANKAUFSPREIS MARGE GESCHULDETE STEUER: 8 % VON (108 %)

14 MARGENBESTEUERUNG BEISPIEL 2 VEKRAUF EINES BILDES ANKAUFSPREIS VERLUST VOM STEUERBAREN ENTGELT KANN IN ABZUG GEBRACHT WERDEN: 8 % VON (108 %) MARGENBESTEUERUNG WIESO WIRD DIE MARGENBESTEUERUNG WIEDER EINGEFÜHRT? 28 14

15 MARGENBESTEUERUNG MALER VP MARGE GALERIE A GALERIE B GALERIE C ENDKONSUMENT TOTAL WERTSCHÖPFUNG MARGENBESTEUERUNG ACHTUNG: BEI DER MARGENBESTEUEURNG DARF AUF DER RECHNUNG NICHT AUF DIE STEUER HINGEWIESEN WERDEN

16 MARGENBESTEUERUNG DIE MARGENBESTEUERUNG IST BESCHRÄNKT AUF DEN VERKAUF VON 1. KUNSTGEGENSTÄNDE 2. SAMMLUNGSSTÜCKE SOWIE 3. ANTIQUITÄTEN 31 MARGENBESTEUERUNG WAS SIND KUNSTGEGENSTÄNDE? VOM KÜNSTLER PERSÖNLICH GESCHAFFENE BILDWERKE ORIGINALSTICHE, -SCHNITTE UND STEINDRUCKE ORIGINALWERKE DER BILDHAUERKUNST HANDGEARBEITETE TAPISSERIEN FOTOGRAFIEN IN BEGRENZTER STÜCKZAHL USW. GEM. VERORDNUNG 32 16

17 MARGENBESTEUERUNG WAS SIND SAMMLUNGSSTÜCKE? BRIEFMARKEN ZOOLOGISCHE, BOTANISCHE, MINERAOLOGISCHE ODER ANATOMISCHE SAMMLUNGSSTÜCKE MOTORFAHRZEUGE, DEREN ERSTE INVERKEHRSEZTUNG BEIM ANKAUF LÄNGER ALS 30 JAHRE ZURÜCKLIEGT WEINEUND ANDERE ALKOHOLIKA, DIE MIT JAHRGANG VERSEHEN UND Z.B. NUMMERIERT SIND )))))))) 33 MARGENBESTEUERUNG WAS SIND ANTIQUITÄTEN? ALS ANTIQUITÄTEN GELTEN BEWEGLICHE GEGENSTÄNDE, DIE MEHR ALS 100 JAHRE AL SIND 34 17

18 MARGENBESTEUERUNG UEBERGANGSBESTIMMUNGEN EIN UNTER HEUTIGEM RECHT GELTEND GEMACHTER VORSTEUERABZUG AUF KUNSTGEGENSTÄNDEN, SAMMLUNGSSTÜCKEN UND ANTIQUITÄTEN GELTEND GEMACHTER VORSTEUERABZUG IST NICHT RÜCKGÄNGIG ZU MACHEN, SOFERN DER VERKAUF IM INLAND ERFOLGT UND AUF DEM VERKAUF DIE MWST ENTRICHTET WIRD. 35 ENDE VIELEN HERZLICHEN DANK FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT. HABEN SIE NOCH FRAGEN? 36 18