Das Schweizer Mehrwertsteuer- Handbuch

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1 Jörg R. Bühlmann Das Schweizer Mehrwertsteuer- Handbuch Unionsverlag Zürich -L k^- C

2 Inhalt Vorwort 9 Allgemeiner Teil 1. Die Umsatzsteuer im allgemeinen Formen der Umsatzsteuer Die Umsatzsteuer im Zusammenhang des schweizerischen Steuerrechts Umsatzsteuerrecht im internationalen Vergleich Geschichte des Umsatzsteuerrechts in der Schweiz Die (noch) geltende Regelung des Warenumsatzsteuerrechts Wie funktioniert die Warenumsatzsteuer? Wer ist steuerpflichtig? (Subjektive Steuerpflicht) Was ist zu versteuern? (Objektive Steuerpflicht) Engroslieferung und Detaillieferung Was ist steuerfrei? (Die Steuerfreiliste) Die Lieferung aus Werkvertrag Der Eigenverbrauch bei der Warenumsatzsteuer Was wird im Grenz verkehr besteuert? (Einfuhr und Ausfuhr) 27 Besonderer Teil Wie funktioniert die schweizerische Mehrwertsteuer? 29 I. Die Steuer auf dem Umsatz im Inland Was wird besteuert? (Objektive Steuerpflicht) 1.1. Steuerbare Umsätze Die Lieferung von Gegenständen Die Dienstleistung Der Eigenverbrauch 44 32

3 Der Bezug von Dienstleistungen aus dem Ausland Stellvertretung Was gilt als Ort der Lieferung? Welche Umsätze sind von der Steuer ausgenommen? Welche Umsätze sind von der Steuer befreit? Wer ist steuerpflichtig? (Subjektive Steuerpflicht) Im allgemeinen Ausnahmen von der Steuerpflicht Steuerpflicht beim Bezug von Dienstleistungen aus dem Ausland Freiwillige Steuerpflicht Beginn der Steuerpflicht Ende der Steuerpflicht An- und Abmeldung als Steuerpflichtiger Steuernachfolge Steuervertretung Mithaftung für die Steuer Berechnung der Steuer Grundlage Für welche Leistungen gelten welche Steuersätze? Rechnungstellung und Überwälzung der Steuer Der Vorsteuerabzug Allgemeines Vorsteuerabzug bei Entgeltsminderung Ausschluss vom Vorsteuerabzugsrecht Vorsteuerabzug bei gemischter Verwendung Spätere Entstehung des Anspruchs auf Vorsteuerabzug Entstehung der Steuerforderung, Veranlagung und Entrichtung der Steuer Wann entsteht die Steuerforderung? Wie hat die Abrechnung zu erfolgen? Wann hat die Abrechnung zu erfolgen? Wann ist die Steuer zu bezahlen? Wie und wann erfolgt die Rückerstattung von Steuerguthaben? 217

4 5.6. Wann verjähren die Steuerforderung und der Anspruch auf Vorsteuerabzug? Verfahren Auskunftspflichten Buchführung und Ermessenseinschätzung Kontrolle durch die Verwaltung, Entscheid- und Einspracheverfahren Verwaltungs- und Verwaltungsgerichtsbeschwerde Kosten und Entschädigungen Durchsetzung des Steueranspruchs Strafbestimmungen Steuerhinterziehung Steuergefährdung Ordnungswidrigkeiten Widerhandlungen in Geschäftsbetrieben Weitere Strafbestimmungen und das Strafverfahren 238 II. Die Steuer auf der Einfuhr Was wird bei der Einfuhr besteuert? (Objektive Steuerpflicht) Steuerbefreite Einfuhren Wer ist steuerpflichtig? (Subjektive Steuerpflicht) Von welchem Betrag ist die Einfuhrsteuer zu entrichten? Steuersätze, Entstehung und Fälligkeit der Steuer, Verjährung Rückerstattung bei Wiederausfuhr Verfahren vor der Zollverwaltung Strafbestimmungen 264 III. Schluss- und Übergangsbestimmungen Weitere Ausführungserlasse Anwendung des bisherigen Warenumsatzsteuerrechts Anwendung des neuen Mehrwertsteuerrechts Steuerentlastung auf Warenvorräten 280

5 IV. Ausgewählte Probleme Baugewerbe und Liegenschaften Leistungen von Reisebüros Autobranche Buchhandel, Zeitungen, Verlagshandel Gastgewerbe Transportwesen Leistungen im Umfeld des Sports Spezielle Probleme 312 V. Verhalten bis zur Inkraftsetzung der Mehrwertsteuer Vorbereitung des Abrechnungswesens (Buchhaltung und Computer) Investitionen und Anschaffungen Bewertung von Warenlagern Liquidität Administrierte Preise Vorsteuervergütungsverfahren Mitgliederbeiträge Saldo-Steuersätze Checkliste 335 Verordnung über die Mehrwertsteuer (Gesetzestext) 339 Abkürzungen 369 Sachwortregister 370