Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen

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1 Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen. 09. September 2015 Düsseldorf Referenten: WP StB Prof. Dr. Ursula Ley, Köln RD Ralf Neumann, Köln WP StB Prof. Dr. Thomas Rödder, Bonn RA StB Prof. Dr. Michael Schaden, Stuttgart

2 Anwendungsbereich und Grundprinzipien des UmwStG Erfasste inländische und europäische Umwandlungen Entstrickung und Verstrickung bei Umwandlungsvorgängen Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die umwandlungssteuerlichen Bewertungswahlrechte Unschädliche und schädliche Gegenleistungen (inkl. Gesetzesänderungsvorschlag ProtErklUmsG) Weitere Grundprinzipien des UmwStG Auswirkungen des neuen 50i EStG Inhalt und Neuregelung Offene Auslegungsfragen und mögliche weit überschießende Wirkungen Was sind von 50i EStG betroffene Strukturen? Auslandsansässigkeit notwendig für 50i Abs. 2 EStG n.f.? Unentgeltliche Übertragungen nach 6 Abs. 3 EStG ( 50i Abs. 2 Satz 2 1. Alt. EStG n.f.) Umwandlungen und Einbringungen i.s.d. 1 UmwStG ( 50i Abs. 2 Satz 1 EStG n.f.) Strukturwandel ( 50i Abs. 2 Satz 3 EStG n.f.) Übertragungen von Einzelwirtschaftsgütern nach 6 Abs. 5 Satz 3 EStG und Überführungen von Einzelwirtschaftsgütern nach 6 Abs. 5 Satz 1 EStG ( 50i Abs. 2 Satz 2 Alt. 2 EStG n.f.) Wegzugsfall (nach dem ) Erforderliche Entschärfung des neuen 50i EStG durch die Finanzverwaltung und ggf. den Gesetzgeber Umwandlung von Körperschaften in bzw. auf Personenunternehmen Verschmelzung auf Kapitalgesellschaften Verschmelzung von KapG auf PersG Antrag auf Buchwertfortführung, 3 Abs. 2 UmwStG Wertaufholung 4 Abs. 1 Satz 2 UmwStG Offene Rücklagen 7 UmwStG Ermittlung des Übernahmeergebnisses Auswirkungen Gewerbesteuer Einlagefiktion 5 Abs. 2 und 3 UmwStG Fallbeispiele Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Wertansätze in der Steuerbilanz Umwandlungskosten Verschmelzung von Kapitalgesellschaft auf Kapitalgesellschaft Besonderheiten bei der Abwärtsverschmelzung Besteuerungsfolgen auf der Gesellschafterebene 13 UmwStG Drittstaatenverschmelzung Verschmelzung einer EU/EWR-Gesellschaft nach vorheriger Sitzverlegung

3 Spaltung von Kapital- auf Kapitalgesellschaften Einleitung Aufspaltung, Abspaltung Teilbetrieb Spaltung von Kapitalgesellschaften Einbringung eines Betriebs/Teilbetriebs/Mitunternehmeranteils 20 UmwStG Gewährung sonstiger Gegenleistungen (geplante rückwirkende Verschärfung) Ist eine Barkapitalerhöhung oder Bargründung mit Sachagio zielführend (Fallstricke)? Vorsicht bei Up-stream-Verschmelzung einer PersG auf die Mutter-KapG Vergessener Buchwertantrag, was nun? Wer ist hinsichtlich des Wertansatzes klagebefugt? Verwirrspiel der Gerichte Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebskapitalgesellschaft Können wesentliche Betriebsgrundlagen im Rückwirkungszeitraum entsorgt werden? Miteinbringung gemischt genutzter wesentlicher Betriebsgrundlagen Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine KapGes; überquotale Miteinbringung des Sonderbetriebsvermögens möglich? Sperrfristverstöße i.s.d. 22 UmwStG Risiko schädliche Einlagenrückgewähr in Fällen disquotaler Einbringungen Mittelbare Veräußerung der sperrfristbehafteten Anteile bei zwischengeschalteter Mitunternehmerschaft Unentgeltliche Weiterübertragung der erhaltenen Anteile (Einlage in KapG, Einlage in PersG, vorweggenommene Erbfolge) Nachfolgende Verschmelzungs- und Spaltungsfälle innerhalb der Sperrfrist Rückwirkungsproblematik bei Folgeeinbringungen Down-stream-Abspaltung als Alternative zur Einbringung; Vergleich der Voraussetzungen, Sperrfristen und Rechtsfolgen Einbringung eines Anteils in eine KapG Anteilstausch - 21 UmwStG Voraussetzungen eines qualifizierten Anteilstausches Sperrfristen bei Ketteneinbringungen Kann der Einbringungsgewinn II durch eine Folgeumwandlung gelöscht werden (steuerliche Fallstricke)? Kein gewerbesteuerliches Schachtelprivileg nach einer unterjährigen Anteilseinbringung (neue BFH-Rechtsprechung) Verlustkürzung nach 8c KStG bei unterjähriger Anteilseinbringung

4 Personengesellschaften: Neuere Entwicklungen bei Einbringung eines Betriebs/Teilbetriebs/Mitunternehmeranteils nach 24 UmwStG sowie bei Übertragungen nach 6 Abs. 3 und Abs. 5 EStG Gewährung sonstiger Gegenleistungen (beabsichtigte Gesetzesänderungen) Antragstellung und Wahlrechtsausübung bei der Einbringung von Mitunternehmeranteilen Zuzahlung an Altgesellschafter Fallstricke Kapitalerhöhungen Sperrfristen 24 Abs. 5 UmwStG Neuere Entwicklungen 6 Abs. 5 EStG und 6 Abs. 3 EStG Vermögensübertragung auf in- und ausländische Familienstiftungen Familienstiftung was ist das? Errichtung und Organisation Besteuerung in FL Besteuerung in D Exkurs Österreich Praxisfälle und Gestaltungen Umwandlungen und Organschaft Buchwertumwandlung und Organgesellschaft als Übernehmerin Fortführung/Begründung von Organschaften bei Umwandlungen Behandlung von Ausgleichsposten bei Umwandlungen Übertragungsergebnis und Organschaft Organgesellschaft als Einbringender und EBG II-Sperrfrist Umwandlungen und Erbschafts- und Grunderwerbsteuer Umwandlungen und Erbschaftsteuer Umwandlungen und Grunderwerbsteuer

5 online: Fax: 0211/ Anmeldung Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen 09. September 2015 Düsseldorf Teilnehmer: Rechnungsempfänger (falls abweichend): Name, Vorname Praxis/Gesellschaft Berufsbezeichnung Praxis/Gesellschaft Straße Straße Ort Ort Mitgliedsnummer IDW/DBV: Mit den nachstehenden Teilnahmebedingungen bin ich einverstanden. Datum Stempel/Unterschrift

6 Termin und Ort Termin: 09. September 2015 Ort: Düsseldorf Radisson BLU Scandinavia Hotel Düsseldorf, Karl-Arnold-Platz 5, Düsseldorf, Telefon: 0211/4553 0; Telefax: 0211/ Seminarzeit: Zimmerreservierung: Teilnahmebedingungen: Anmeldung/ Anmeldebestätigung: 09:30 Uhr bis 17:30 Uhr Für unsere Seminarteilnehmer steht im Seminarhotel ein begrenztes Zimmerkontingent zum Preis von 138,00 EUR inkl. Frühstück zur Verfügung. Die Zimmer können unter dem Stichwort IDW Akademie bis zum abgerufen werden. Die Anmeldung muss schriftlich erfolgen. Mit der Anmeldung werden die Teilnahmebedingungen anerkannt. Über die Berücksichtigung der Anmeldung entscheidet die Reihenfolge der Eingänge. Sie erhalten eine Bestätigung, mit der die Anmeldung verbindlich wird. Die Teilnehmerzahl ist begrenzt. Teilnahmegebühr: EUR 515, % MwSt. (EUR 97,85 ) = EUR 612,85 (einschl. Unterlagen, Pausengetränke und Mittagessen). Diesen Betrag bitten wir nach Erhalt der Rechnung zu überweisen. Anmeldeschluss: Rücktritt: Seminarunterlagen: Teilnahmebescheinigung: Ein Rücktritt muss schriftlich erfolgen und ist bis zum Anmeldeschluss kostenfrei, danach fällt eine Bearbeitungsgebühr von EUR 65,00 an. Eine Vertretung des angemeldeten Teilnehmers durch eine Ersatzperson ist möglich. Bei Nichterscheinen zur Veranstaltung ohne schriftlichen Rücktritt ist die gesamte Teilnahmegebühr zu zahlen. Die IDW Akademie behält sich Änderungen der Seminare vor, insbesondere bei Ausfall von Referenten. Wir bitten insoweit um Verständnis. Die Seminarunterlagen werden zu Beginn der Veranstaltung ausgegeben. Die Teilnehmer erhalten eine Teilnahmebescheinigung per Post.