Gestaltende Steuerberatungspraxis

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1 Gestaltende Steuerberatungspraxis Veranstaltungsorte: 12. Juli 2017 in München 13. Juli 2017 in Nürnberg Diplom-Kaufmann Dr. Martin Strahl Steuerberater, Köln Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.v.

2 Gestaltende Steuerberatungspraxis Diplom-Kaufmann Dr. Martin Strahl Steuerberater, Köln Bitte beachten Sie, dass Ihnen das Skript im Nachgang zum Seminar auch in Ihrem Kunden-Account als Download zur Verfügung steht. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nur mit Genehmigung des Verfassers

3 Inhalt A. Gestaltungen bei Kapitalgesellschaften... 7 I. Neue Vorgaben zum Verlusterhalt... 7 II. Renaissance der Sparkassen-GmbH III. Neues zur Tarifoption IV. Hinweise zu Umwandlungen und Einbringungen Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft: Steuerrechtliche Folgen eines Übernahmeverlustes Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten in eine Kapitalgesellschaft a) Abspaltungsmodell und (verfehlte) Gesamtplanannahme b) Gegenleistung für die Einbringung B. Gestaltungen bei Mitunternehmerschaften I. Gründung und Aufnahme von Gesellschaftern Gewinnvorabmodell Einbringung und Zuzahlung II. Zuführungen von Betriebsvermögen zu Mitunternehmerschaften Einzelne Wirtschaftsgüter a) Gewandeltes Verständnis der Kapitalkontenstruktur b) Gestaltungswahl: Unentgeltlichkeit oder Entgeltlichkeit der Übertragung Trennungstheorie und Vermeidung der Problematik Betriebliche Sachgesamtheiten a) (Konkludente) Ausübung des Bewertungswahlrechtes durch die aufnehmende Mitunternehmerschaft b) Begründung einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung Ergänzungsbilanzen III. Einheits-GmbH & Co. KG Überblick Die Entscheidung des FG Münster Beratungserwägungen IV. Ausscheiden von Gesellschaftern Ausscheiden sämtlicher Gesellschafter im Zuge der Auflösung einer Mitunternehmerschaft Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters aus zweigliedriger Personengesellschaft Juli 2017

4 3. Ausscheiden eines Gesellschafters aus fortbestehender Personengesellschaft Spitzenausgleich und sonstige Gegenleistungen Sperrfristen C. Gestaltungshinweise zum Unternehmenserbschaftsteuerrecht I. Verwaltungsvermögen %-Test Umschichtungen zur optimalen Nutzung des Finanzmittelfreibetrags Einlagegestaltungen zur optimalen Nutzung des Finanzmittelfreibetrags Vermeidung von jungen Finanzmitteln Transfer von liquiden Mitteln bei Mitunternehmerschaften II. Zugang zur Optionsverschonung III. Privilegierung von Familiengesellschaften IV. Gestaltungsmöglichkeiten bei Großerwerben D. Gestaltungshinweise zur vorweggenommenen Erbfolge im Ertragsteuerrecht I. Einleitung II. Gestaltungsoptionen mit Sonderbetriebsvermögen III. Nießbrauchsgestaltungen Mitunternehmerstellung Mitunternehmerstellung des Übertragenden (Nießbrauchsberechtigten) Einkünftezurechnung und -qualifikation a) Gesellschafter und Nießbrauchsberechtigter als Mitunternehmer b) Fehlende Mitunternehmereigenschaft des Gesellschafters oder des Nießbrauchers IV. Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen V. Familienstiftung Motive für die Errichtung einer Familienstiftung Die Errichtung der Familienstiftung aus ertragsteuerrechtlicher Sicht Erbschaft- und Schenkungsteuer Die laufende Besteuerung der Familienstiftung Die laufende Besteuerung der Begünstigten der Familienstiftung Juli

5 E. Gestaltungshinweise für Gemeinnützige und juristische Personen des öffentlichen Rechts I. Rücklagenbildung II. Steuerliches Einlagekonto Funktionsweise: Zuführung zum steuerlichen Einlagekonto und Verwendung Höhe der Zuführung bei Begründung eines BgA Zuführung bei Verlusten in Wechselfällen III. Vermeidung dauerdefizitärer Tätigkeiten F. Gestaltungen zu Pensionszusagen I. Grünes Licht für die Pensions-GmbH II. Update vga bei Pensionszusagen Erdienbarkeit bei vorzeitiger Aufgabe der aktiven Geschäftstätigkeit der GmbH Pensionszahlungen und Beratervertrag für ausgeschiedene Gesellschafter-Geschäftsführer III. Versorgungseintrittsalter und Rückstellungsbewertung Maßgebendes Pensionsalter Bewertung von Pensionsverpflichtungen gegenüber Gesellschafter- Geschäftsführern Verdeckte Gewinnausschüttung IV. Bestätigung der Überversorgungsrechtsprechung G. Gestaltungen bei Angehörigen I. Ehegatten-Grundstücke II. Miet- und Darlehensverhältnisse sowie Veräußerungen unter Angehörigen H. Umsatzsteuerrechtliche Gestaltungen I. Umsatzsteuerliche Organschaft Überblick zur umsatzsteuerlichen Organschaft Vorliegen einer umsatzsteuerlichen Organschaft auf Grund geänderter BFH-Rechtsprechung und Verwaltungssicht II. Umsatzsteuerbefreiungen Juli 2017