Inhaltsverzeichnis. A. Gestaltungen bei Mitunternehmerschaften (Dr. Martin Strahl) 9-39

Transkript

1 Verfasser: Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln Dr. Ralf Demuth, Fachanwalt für Steuerrecht/Steuerberater, Köln Inhaltsverzeichnis A. Gestaltungen bei Mitunternehmerschaften (Dr. Martin Strahl) 9-39 I. Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten unter Ausnutzung von Gestaltungsmöglichkeiten durch das Protokollerklärungs-Umsetzungsgesetz Einbringung in eine Mitunternehmerschaft - Ausübung des Bewertungswahlrechts Einbringung in eine Mitunternehmerschaft - Fortführung der Einnahmenüberschussrechnung Neue Gestaltungsansätze nach Maßgabe des Entwurfs zum Protokollerklärungs-Umsetzungsgesetz II. Neues zur vorweggenommenen Erbfolge Zurückbehaltung unwesentlicher und wesentlicher Betriebsgrundlagen Endgültige Aufgabe der Gesamtplanannahme durch die Rechtsprechung Gestaltungsoptionen III. IV. Probleme und Lösungsmöglichkeiten hinsichtlich der Übertragung aufgedeckter stiller Reserven Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter des Privatvermögens - Neue Gestaltungsansätze Möglichkeiten der Übertragung Neue Qualifikation der Gutschrift auf dem Kapitalkonto II? - Gestaltungsansätze 35-37

2 V. Hinweise zur Abfärbewirkung VI. Ergänzungsbilanzen 39 B. Gestaltungen bei Kapitalgesellschaften (Dr. Martin Strahl / Dr. Ralf Demuth) I. Restriktionen und Handlungsmöglichkeiten (nahestehende Person) vor dem Hintergrund des neuen 3c Abs. 2 EStG (Dr. Martin Strahl) II. Neues zu Einbringungen und Umwandlungen (Dr. Martin Strahl) Gewährung sonstiger Gegenleistungen Finale Berücksichtigung eines Übernahmeverlustes 49, 50 III. Umsatztantieme und verdeckte Gewinnausschüttung (Dr. Martin Strahl) 51, 52 IV. Update" zur Pensionszusage (Dr. Ralf Demuth) Zweistufige Prüfung der steuerrechtlichen Anerkennung einer Pensionszusage 53, Erste Stufe: Voraussetzung der Rückstellungsbildung und Bewertungsfragen a) Schriftformerfordernis 54, 55 b) Überversorgung c) Bewertungsfragen 57, Zweite Stufe: vga und Pensionszusagen a) Erdienbarkeit b) Geschäftsführerbezogene Probezeit 60 c) Rückwirkungs- und Nachzahlungsverbot 61 d) Nebeneinander von Aktivbezügen und Versorgungsbezügen Neue Erkenntnisse zur Abfindung und zum Verzicht Pensionszusagen bei Mitunternehmerschaften 66, 67 V. Entwicklungen zum schädlichen Beteiligungserwerb gem. 8c KStG (Dr. Ralf Demuth) Anteilsübertragungen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge Konzernklausel, 8c Abs. 1 Satz 5 KStG 69-76

3 3. Verschonungsklausel bei stillen Reserven ( 8c Abs. 1 Satz 6 bis 9 KStG) a) Ermittlung der stillen Reserven im Grundfall b) Ermittlung der stillen Reserven bei negativem Eigenkapital 80 C. Bilanzpolitische Gestaltungen (Dr. Martin Strahl) I. Aktivierung, Gewinnrealisierung, Abschreibung Maßgeblicher Aktivierungszeitpunkt 81,82 2. Gewinnrealisierung bei zugrunde liegender Gebührenordnung 82, Kein Forderungsausweis bei Erfüllungsrückstand des Pächters 83, Minderung der AfA-Bemessungsgrundlage um einen Restwert? 84, Bedeutung der AfA-Tabellen für die Bestimmung des AfA-Satzes II. Ansatz des geringeren Teilwertes Neue Maßgaben a) Unverzinslichkeit 89 b) Börsennotierte Wertpapiere - wertbeeinflussende Tatsachen Wahlrechtsausübung 93, 94 III. Investitionsabzugsbetrag nach Protokollerklärungs-Umsetzungsgesetz IV. BilRUG - Herabsetzung der Größenklassen nach HGB Darstellung und Rechtsfolgen a) Anhebung der maßgebenden Schwellenwerte b) Befreiung haftungsbeschränkter Personenhandelsgesellschaften von der Prüfungspflicht 101 c) Abschreibungszeitraum für selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens 101,102 d) Ausweis der Umsatzerlöse 102, Bilanzpolitische Maßnahmen 103,104 D. Erbschaftsteuer: Schlussfolgerungen aus dem BVerfG-Urt. v (Dr. Ralf Demuth) I. Gesetzgeberische Handlungsoptionen und sich abzeichnende Änderungen

4 II. Rechtssicherheit für vor dem erfolgte Übertragungen 108,109 III. Übertragungen in der Übergangszeit ab dem Holdingstruktur als exzessive Ausnutzung" der gleichheitswidrigen Ausgestaltung? Modifizierte Cash-Gesellschaft als exzessive Ausnutzung" der gleichheitswidrigen Ausgestaltung? 113, Handlungserwägungen 114 E. Übertragung von Grundvermögen - GrESt. (Dr. Ralf Demuth) I. Überblick 115,116 II. Gesellschafterwechsel gem. 1 Abs. 2a GrEStG Unmittelbarer Gesellschafterwechsel 117, Mittelbarer Gesellschafterwechsel III. Anteilsvereinigung gem. 1 Abs. 3 GrEStG bei Personengesellschaften 122,123 IV. Gesellschafterwechsel gem. 1 Abs. 3a GrEStG F. Gestaltungen mit Auslandsberührung (Dr. Ralf Demuth) I. Hinweise zur Wegzugsbesteuerung und 50i EStG Bisheriger Gestaltungsansatz: Zwischenschaltung einer Gepräge-KG" Gestaltungsüberlegungen im Zusammenhang mit dem Zuzugsstaat 129, Wegzug mit Rückkehrabsicht 130, Unentgeltliche Übertragung auf nahestehende Personen 131, Transfer in originär gewerblich tätige Mitunternehmerschaft 132, Formwechsel 133, Familienstiftungslösung 134,135 II. Ausländische Ferienimmobilien 135,136 G. Praxisorientierte Hinweise zur verschärften Selbstanzeige (Dr. Ralf Demuth) I. Überblick 137,138 II. Zehnjahres-Zeitraum 139,140

5 III. Ausweitung der Nachzahlungspflicht 140,141 IV. Sperrtatbestände Prüfungsanordnung 141, Bekanntgabe der Verfahrenseinleitung 142, Nachschau sperrt Selbstanzeige , Einschränkung der Sperrwirkung 144 V. Zuschläge in schweren Fällen VI. Sonderrecht der UStVoranmeldungen und der LStAnmeldungen 148,149 VII. Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist bei Steuern auf ausländische Kapitalerträge 149,150 H. Gestaltungen unter Angehörigen (Dr. Martin Strahl) I. Anerkennung von Darlehen zwischen Angehörigen II. Interfamiliärer Steuerausgleich I. Hinweise zur Umsatzsteuer (Dr. Martin Strahl) I. Umsatzsteuerbefreiungen - Rückgriff auf das Unionsrecht II. Hinweise zum Vorsteuerabzug Neutralitätsgebot und Rechnungserfordernisse Subunternehmer und Strohmänner Gemischt genutzte Gebäude J. Gestaltungshinweise für Gemeinnützige und juristische Personen des öffentlichen Rechts (Dr. Martin Strahl) I. Praxisfragen rund um das steuerliche Einlagekonto Zugänge zum steuerlichen Einlagekonto und Erfassung von Verlusten Verwendungsreihenfolge Bescheinigung nach 27 Abs. 3 KStG

6 4. Verdeckte Gewinnausschüttungen auf Grund dauerdefizitärer Tätigkeiten 176, Korrekturmöglichkeiten II. Aufforderung der Finanzverwaltung zur Bilanzierung 179,180 III. Kein BgA bei Annahmeverpflichtung 181,182 IV. Gestaltungsansätze durch neue Grundsatzurteile Gemeinnützige kommunale Eigengesellschaften 182, Medikamentenabgabe als Teil des Zweckbetriebs gem. 67 AO Aufteilung gemischt veranlasster Aufwendungen 185,186 K. Literaturverzeichnis L. Sachregister