Praktiker-Seminare 2014/2015

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Teresa Egger
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1 Praktiker-Seminare 2014/2015 Einkommensteuerliche und ertragsteuerliche Risiken und Möglichkeiten bei der Generationennachfolge Dozent Prof. Dr. Brüggemann Januar 2015 Aachen - Bonn - Düren - Heinsberg Köln I - Köln II - Köln III - Köln IV Rhein-Berg - Rhein-Erft - Rhein-Sieg Stand Januar 2015 Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Akademie für Steuer- und Wirtschaftsrecht des Steuerberater-Verbandes Köln GmbH Von-der-Wettern-Str Köln Telefon Telefax info@akademie-stuw.de Die Akademie ist DQS-zertifiziert unter Registrier-Nr QM08.

2 Inhaltsverzeichnis I. Folgerungen aus der Entscheidung des BVerfG zur Erbschaftsteuer... 1 A. Anwendung des noch bestehenden Rechts Kein unbegrenzter Vertrauensschutz Steuerklauseln bei vorweggenommenen Erbfolgen... 4 B. Begünstigte Erwerbsvorgänge... 5 C. Begünstigtes Vermögen und Höhe der Steuerverschonung Begünstigte Anteile an Kapitalgesellschaften Begünstigte Anteile an Personengesellschaften Begünstigte land- und forstwirtschaftliche Betriebe Begrenzung der Entlastung auf kleine und mittelständische Unternehmen Abgrenzung zu größeren Unternehmen... 6 D. Verwaltungsvermögen und damit verbundene Gestaltungsmöglichkeiten... 7 E. Lohnsummenregelung und Zahl der Beschäftigten... 8 F. Behaltensregelung... 9 G. Sonstige Fragestellungen Keine Gesetzgebungskompetenz der Länder Erbschaftsteueraufkommen und 13a, 13b ErbStG Familienheim Bewertung der Landwirtschaft Reformmodelle außerhalb der Vorgaben der Entscheidung des BVerfG Ausblick auf das Gesetzgebungsverfahren II. Einzelfragen zu Erbfall und Erbauseinandersetzung A. Verwaltungsanweisungen zur einkommensteuerlichen Behandlung B. Einkommensteuerliche Folgen der Erbauseinandersetzung im Überblick C. Kosten der Erbauseinandersetzung als Anschaffungsnebenkosten I

3 D. Einkommensteuerliche Abgrenzungsfragen zur überquotalen Schuldübernahme 15 E. Begleichung von Erbfallschulden F. Realteilung bei Mitunternehmerschaften Voraussetzung der steuerneutralen Realteilung Übergang der Wirtschaftsgüter in das Gesamthandsvermögen Auffassung des BFH zu 6 Abs. 5 Satz 3 EStG Reaktion der OFD Hannover Vorlagebeschluss des BFH vom Schlussfolgerungen für 16 Abs. 3 EStG G. Beendigung der Erbengemeinschaft und rückwirkende Zurechnung der laufenden Einkünfte H. Familienheim und vermietete Wohnimmobilien in der Erbauseinandersetzung Erbschaftsteuerliche Folgen einer Erbauseinandersetzung Zu beurteilender Sachverhalt des niedersächsischen FG Voraussetzungen der Steuerverschonungen dem Grunde nach Ermittlung der Bereicherung laut Finanzamt Ermittlung der Bereicherung laut FG Münster Ergänzender Hinweis zur Einkommensteuer III. Umgang mit Pflichtteils- oder Zugewinnausgleichsansprüchen im Erbfall A. Berechnung der Pflichtteilsquoten und der Höhe des Pflichtteils der Kinder B. Einkommensteuerliche Folgen der Hingabe der KG Anteile C. Erbschaftsteuerlicher Verstoß gegen die Behaltensregelung D. Auswirkungen auf die Erbschaftsteuerbelastung Erbschaftsteuerbelastung ohne Berücksichtigung der Pflichtteilsansprüche Erbschaftsteuer im Falle der Geltendmachung der Pflichtteilsansprüche Erbschaftsteuer im Falle der Abfindung der Pflichtteilsansprüche E. Schenkung der Anteile von EF an S und T II

4 F. Alleinerben-Vermächtnis-Testament im Vorfeld des Erbfalls IV. Gemischte Schenkungen in der ErbSt/ESt A. Übertragungen mit Versorgungsleistungen und Abgrenzungsfragen Einkommensteuerrechtliche Hinweise Disquotale Übertragungen bei Personengesellschaften Begünstigte GmbH-Anteile GmbH-Anteile und Geschäftsführung Lebenslängliche Leistungen Änderungen des Versorgungsvertrages Sonderausgabenabzug von Versorgungsleistungen bei nachträglicher Ablösung eines Nießbrauchsvorbehalts B. Schenkungsteuerrechtliche Hinweise C. Anwendung der Trennungstheorie im Betriebsvermögen D. Besonderheiten in der Land- und Forstwirtschaft Ausgangsfall Lösungshinweis zum Ausgangsfall Fortsetzung des Ausgangsfalls Lösungshinweis zur Fortsetzung des Ausgangsfalls Folgen der Veräußerung im Jahr 2014 durch die Kinder Besteuerung nach Einlage in das Betriebsvermögen (Annex) V. Zinsvorteile als Schenkung A. Zivilrecht B. Bewertungsrecht C. Schenkung D. Einkommensteuer VI. Sonstige aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen A. Streitfragen rund um den Nießbrauch am Kommanditanteil III

5 1. Nießbrauch und einkommensteuerliche Zurechnung von Verlusten aus Kommanditanteil Kein 13a ErbStG, wenn Nießbrauchsvorbehalt die gesellschaftsrechtlichen Stimmrechte einschließt B. Streitfragen rund um den Nießbrauch am GmbH-Anteil Einkommensteuerliche Zurechnung unentgeltlich erworbener GmbH- Anteile bei Vorbehaltsnießbrauch Schenkungsteuerliche Zurechnung unentgeltlich erworbener GmbH-Anteile bei Vorbehaltsnießbrauch C. Buchwertfortführung i.s. von 6 Abs. 3 EStG D. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Einzelfragen Umfang des Abzugs als Nachlassverbindlichkeit bei einem vom Erben an den überlebenden Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner zu erfüllenden güterrechtlichen Zugewinnausgleich Familienheim und Wohnrechts- oder Nießbrauchsvorbehalt Nichtnutzung des Familienheims aus zwingend beruflichen Gründen VII. Internationales Erbschaftsteuerrecht A. Freibetrag bei der Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger B. Anzeigepflicht der Banken für Filialen im Ausland VIII. Bewertungsrechtliche Fragen A. Verfahrensrechtlicher Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts Nachgewiesener Kaufpreis und Verhältnis zum Sachverständigengutachten Nachweis nach Bestandskraft des Feststellungsbescheides B. Begrenzung des Jahreswertes gemäß 16 BewG C. Basiszins für das vereinfachte Ertragswertverfahren D. Branchenspezifische Bewertungsmethoden für Unternehmen E. Bewertung lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen F. Einheitsbewertung für die Grundsteuer IX. Auswirkungen der EU-Erbrechtsverordnung auf die Testamentsgestaltung A. Inhalt und Aufbau der EuErbVO im Überblick IV

6 B. Inkrafttreten der Verordnung Grundsatz Todesfälle zwischen dem und dem Rechtswahl vor dem und Todesfall nach dem Betroffene Staaten V

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