Richtig schenken und vererben

Transkript

1 Beck-Rechtsberater im dtv 5614 Richtig schenken und vererben Steuertipps und Gestaltungshinweise von Dr. Hans Vogt, Dr. Rüdiger Fromm 6., neubearbeitete Auflage Richtig schenken und vererben Vogt / Fromm wird vertrieben von beck-shop.de Thematische Gliederung: Bewertung, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Grundsteuer Verlag C.H. Beck München 2010 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN : Richtig schenken und vererben Vogt / Fromm

2 Revision Abkürzungsverzeichnis... XVII Einleitung... 1 Teil 1: Die Schenkung I. Begriff und Arten der Schenkung Zum Schenkungsbegriff Der zeitliche Ablauf von Versprechen und Vollzug... 7 a) Das Schenkungsversprechen... 7 b) Die sogenannte Handschenkung... 8 II. Die Rechtsfolgen der Schenkung Die Haftung des Schenkers Widerruf der Schenkung Notbedarf und Verarmung des Schenkers Teil 2: Erbrecht I. Darstellung des Erbsystems Grundprinzipien der Verwandtenerbfolge Ehegattenerbrecht a) Exkurs: Darstellung der Güterstände b) Exkurs: Güterstand gleichgeschlechtlicher Lebenspartner Pflichtteilsrecht a) Exkurs: Wahlrecht des Ehegatten zwischen erbrechtlicher und güterrechtlicher Lösung b) Exkurs: Nichteheliche inder aa) Erbrecht von nichtehelichen indern bb) Pflichtteilsrecht von nichtehelichen indern II. Nachfolgeregelung Gestaltung der Nachfolgeregelung Testament Erbvertrag Instrumente der Nachlassplanung a) Vorerbschaft/Nacherbschaft b) Vermächtnisanordnung XI

3 c) Auflage d) Testamentsvollstrecker Erbverzicht/Pflichtteilsverzicht Erbschein Gesellschaftsrechtliche Nachfolgeregelungen a) Rechtsnachfolge in Personengesellschaftsanteile aa) Fortsetzungsklausel bb) Nachfolgeklausel cc) Eintrittsklausel b) Nachfolge in apitalgesellschaften Vorweggenommene Erbfolge III. Reaktionen der potentiellen Erben Ausschlagung der Erbschaft Nachlassbeschränkungen Aufgebotsverfahren XII Teil 3: Die Schenkung im Steuerrecht A. Schenkung und Schenkungsteuer I. Zum Aufbau der folgenden Darstellung II. Grundzüge des Schenkungsteuerrechts Rechtsgrundlagen Schenkungsteuerliche Zuwendungen Wertermittlung a) Die Rechtslage bis zum b) Die Rechtslage ab dem aa) Unbebaute Grundstücke (Erwerb 1996 bis 2008) bb) Bebaute Grundstücke (1996 bis 2008) cc) Betriebsvermögen (1996 bis 2008) dd) Sonstiges Vermögen (Erwerbe 1996 bis 2008) c) Die Rechtslage ab dem aa) Die neue Bewertung von Grundvermögen bb) Die neue Bewertung von Betriebs- und Anteilsvermögen cc) Die neue Bewertung von land- und forstwirtschaftlichem Vermögen dd) Bewertung des sonstigen Vermögens Steuerbefreiungen a) Hausrat

4 b) ulturgüter c) Dreißigster d) Übliche Gelegenheitsgeschenke e) Zuwendungen an Religionsgemeinschaften, politische Parteien f) Betriebsvermögen g) Pflegeleistungen Steuerklassen Freibeträge Steuersätze Zusammenrechnung von Erwerben Prüfungsschema III. Fallgruppen/Gestaltungsvorschläge Grundstücksschenkungen a) Grundfall (Berechnungsbeispiel) b) Geldschenkungen zwecks Grundstückserwerb c) Mittelbare Grundstücksschenkung und Eigenheimzulage. 148 d) Der Schenker übernimmt nur einen Teil des aufpreises für ein Grundstück Schenkungen mit zeitlichem Abstand a) Allgemeines b) Die Zehn-Jahres-Frist c) Berechnungsbeispiele und Gestaltungshinweise d) Vorschenkungen und erhöhte Freibeträge e) Der Zinseszins-Effekt f) Existenzsicherung im Alter bleibt vorrangig Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker a) Allgemeines b) Die Übernahme der Schenkungsteuer als weitere Schenkung c) Der Spareffekt bei der Steuerübernahme d) Praktische Hinweise Der Abzug von Erwerbsnebenkosten a) Allgemeines b) Die bisherige Praxis c) Die jetzige Rechtslage Schenkung über Umwege a) Allgemeines b) Die Gefahr der sogenannten ettenschenkung XIII

5 6. Schenkungen an inder a) Allgemeines b) inder und Schwiegerkinder c) Jeder Elternteil kann die Freibeträge nutzen d) Schenkungen an noch nicht volljährige inder e) Spezialfall: Das geschenkte Sparbuch Schenkungen an Ehegatten a) Allgemeines b) Vereinbarung der Gütergemeinschaft c) Die Übertragung eines Familienheims d) Zugewinnausgleich und Schenkungsteuer e) Seien Sie als Verlobte(r) nicht zu großzügig! f) Nichteheliche Lebensgemeinschaften g) Gleichgeschlechtliche Lebenspartnerschaften Zur Abzugsfähigkeit von Schulden a) Bisherige Rechtslage b) Rechtslage ab Berührungspunkte Schenkungen zur Senkung der Familieneinkommensteuer. 208 a) Grundsatz b) Die Zinsbesteuerung c) Die Verlagerung von Mieteinkünften XIV B. Schenkung und sonstige Steuern I. Schenkung und Einkommensteuer II. Schenkung und Vermögensteuer Allgemeines Das Ende der Vermögensteuer III. Schenkung und Grunderwerbsteuer Allgemeines Das Verhältnis von Schenkungsteuer und Grunderwerbsteuer 214 Teil 4: Erbschaftsteuer I. Persönliche Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht II. Erwerb von Todes wegen lassische Erwerbe

6 2. Surrogaterwerbe Gesellschaftsrechtliche Erwerbe Einkommensteuerliche Besonderheiten der Erbauseinandersetzung a) Allgemeines b) Sonderfall: Personengesellschaft c) Sonderfall: Sachwertabfindung d) Sonderfall: Vorweggenommene Erbfolge e) Nachsteuertatbestände III. Der Steuersatz als Bruchteil der Bemessungsgrundlage Nachlassverbindlichkeiten Steuerbefreite Gegenstände Persönliche Steuerfreibeträge Veränderungen durch bestimmte Einzelmaßnahmen IV. Erklärung und Überwachung Anhang: Sterbetafel (Anlage zu 14 Abs. 1 BewG) Sachverzeichnis

7