Marrfred Wünsche. Prüfungsvorbereitung Bilanzbuchhalter

Transkript

1 Marrfred Wünsche Prüfungsvorbereitung Bilanzbuchhalter

2 Mantred Wünsche Prüfungsvorbereitung Bilanzbuchhalter Gezielt das lernen, was in den IHK-Prüfungen verlangt wird 5., aktualisierte Auflage GABLER

3 Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothekverzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über < abrufbar. 1. Auflage , aktualisierte und erweiterte Auflage , überarbeitete Auflage , überarbeitete AUflage , aktualisierte Auflage 2009 Alle Rechte vorbehalten Gabler IGWV Fachverlage GmbH, Wiesbaden 2009 Gabler ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+Business Media. Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Umschlaggestaltung: KünkelLopka Medienentwicklung, Heidelberg Druck und buchbinderische Verarbeitung: Krips b.v., Meppel Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier Printed in the Netherlands ISBN

4 Vorwort Die mk-prüfung der Bilanzbuchhalter zählt zu den anspruchvollsten Prüfungen, die von der IHK abgenorrunen werden. Strenge Zugangsvoraussetzungen wie einen kaufmännischen Abschluss und mehrere Jahre Berufserfahrung im Bereich Controlling/Rechnungswesen lassen erwarten, dass dem Prüfungserfolg bei guter und systematischer Vorbereitung nichts im Wege steht. Dennoch kommt es zu außerordentlich hohen Durchfallquoten in dieser Prüfung. Die Ursache liegt zum einen an den hohen fachtheoretischen Anforderungen in den insgesamt sieben Prüfungsgebieten (nach alter wie neuer Prüfungsordnung), die für die Berufsbezeichnung.Bilanzbuchhalter IHK" und dem sich damit herausbildenden Qualifikationsbild angemessen sind. Zum anderen ist eine wesentliche Ursache für das Scheitern in dieser Prüfung in der Formulierung der Prüfungsfragen zu sehen, denn auch bei gutem Fachwissen und guter geistiger Leistungsfähigkeit fehlt oft die Vorbereitung auf die besondere Art der Prüfungsaufgaben und ein Blick für die Fallen und Stolpersteine, die Ihnen in der Prüfung begegnen können. Das größte Problem bei der Vorbereitung auf die Prüfung ist jedoch, den umfangreichen Lernstoff auf das einzugrenzen, was wirklich gefragt werden kann. Die nunmehr vorliegende fünfte Auflage steht im Spannungsfeld von drei großen Umbrüchen in der Bilanzbuchhalterprüfung: Erstens wurde die Prüfungsordnung und damit die Abgrenzung der Lerninhalte verändert. Der EDV-Teil wurde abgeschafft, Recht wird deutlich reduziert in die Prüfung der traditionellen Bilanzbuchhaltung nach nationalem Recht integriert und das Thema Volkswirtschaftslehre wird am Rande in der "Berichterstattung" geprüft. Um einen moderaten Übergang zu gewährleisten, kann noch bis Herbst 2011 die Prüfung auch nach alter Prüfungsordnung abgelegt werden und der Hauptteil der internationalen Rechnungslegung nach neuer Prüfungsordnung ist (auf Antrag bis Ende 2010) optional. Auch der Abschluss nach alter Prüfungsordnung mit einer Zusatzqualifikation "internationale Rechnungslegung" ist möglich. Zweitens bringt das im Frühjahr 2009 verabschiedete Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz viele Veränderungen in der Rechnungslegung nach HGB, die für das Geschäftsjahr 2009 bereits angewendet werden können, ab 2010 Pflicht sind, d. h. erstmalig in der Frühjahrsprüfung 2011 bekannt sein müssen. Da nun zusätzlich die IFRS-Regelungen (vor allem auch im Vergleich mit den HGB-Regelungen) gelernt werden müssen, gilt es der Verwirrung im Lernprozess zu entgehen. Drittens hat uns insbesondere die Unternehmensteuerreform 2008 zahlreiche Veränderungen im Steuerrecht beschert, aus denen die für Bilanzbuchhalter relevanten (z. B. die Abschaffung und befristete Wiedereinführung der degressiven AfA oder die Veränderungen im Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halb- bzw. Teileinkünfteverfahren der Körperschaftsteuer) herausgefiltert und dem Zeitpunkt des Wirksamwerdens richtig zugeordnet werden müssen. Das vorliegende Buch versucht diesen Umbrüchen gerecht zu werden, indem es sowohl auf die Prüfung nach alter als auch nach neuer Prüfungsordnung vorbereitet. Es

5 VI gibt Ihnen einen Leitfaden für Ihre Prüfungsvorbereitung an die Hand. In der Einleitung finden Sie daher nun als EntscheidungshiHe eine ausführliche Gegenüberstellungen beider Prüfungsordnung mit den Gemeinsamkeiten und Unterschieden. Ferner gibt es in den einzelnen Kapiteln entsprechende Hinweise auf unterschiedliche Schwerpunktsetzungen. Die Struktur dieser Auflage bleibt noch an der alten Prüfungsordnung orientiert, um auch hier einen moderaten Übergang zu schaffen. Das Buch enthält die wichtigsten Lerninhalte zu den Prüfungsgebieten, sowie Musteraufgaben im Stil der Originalprüfungen mit kommentierten Lösungen und weiterführenden Recherche-Empfehlungen, anhand derer Sie den Lernstoff vertiefen können. Sie finden Lernstrategien und llteraturhinwelse in den Übersichtskapiteln zu jedem der Prüfungsgebiete, die Ihnen eine optimale Vorbereitung auf die Prüfung ermöglichen. Hinter dem Inhaltsverzeichnis finden Sie zudem ein Aufgabenverzeichnis, über das Sie direkten Zugang zu den Musteraufgaben und kommentierten Lösungen haben. In Teil D wurde ein zusätzlicher Abschnitt zur Rechnungslegung nach internationalen Standards integriert, dass Ihnen eine gezielte Einführung in die für die Bilanzbuchhalterprüfung relevanten IFRS und die Vorgehensweise bei ihrer Erarbcitung für die Prüfung gibt. In Teil E finden Sie einen zusätzlichen Abschnitt mit Informationen zum Thema internationale Besteuerung. Meinen zahlreichen Kursteilnehmern der letzten Jahre bin ich zu Dank verpflichtet, weil sie mich durch ihre Fragen, ihre Verständnisprobleme und ihren Lerneifer mit der Nase auf die Probleme gestoßen haben, auf die es ankommt. Die guten Erfolge bestätigen mein Prüfungsvorbereitungskonzept. das Ihnen nun in Buchform vorliegt, unterstützt durch einen Online-Service unter So wünsche ich Ihnen beim Lesen und Lernen viel Spaß - Lernen soll Spaß machen und vor allem eine erfolgreiche Prüfung und eine gute Verbesserung Ihrer beruflichen Qualifikation. Berlin, im Juni 2009 Manfred Wünsche

6 Inhaltsverzeichnis Einleitung 1 Struktur und Aufbau des Buches 5 Strategische Vorgehensweise in der Prüfung 6 Die mündlichem) Prüfung(en) 6 A VOLKS- UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN Überblick Die Prüfungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise 10 2 Volkswirtschaftslehre Wirtschaftsordnung und Wirtschaftspolitik Wirtschaftsordnung Wirtschaftspolitik Markttheorie und Wenbewerbspolitik Konjunkturtheorie und Stabilitätspolitik Konjunktur und Konjunkturtheorie Magisches Sechseck und Stabilisierungspolitik Geldtheorie und Geldpolitik Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung Entstehungsrechnung Verteilungs- und Umverteilungsrechnung Verwendungsrechnung Die Budgetgleichung des Staates Der Wirtschaftskreislauf Außenwirtschaftstheorie und -politik 50 3 Betriebswirtschaftslehre 55 B RECHT 61 1 Überblick Die Prüfungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise 64

7 VIII 2 Rechtsgrundlagen Rechtsfähigkeit und Geschäftsfähigkeit Rechtsgeschäfte Verträge Vertretung Verjährung Kaufmann seigenschaft und Hand elsfirma 78 3 Kaufvertragsrecht Bankrecht Gesellschaftsrecht Arbeitsrecht C EDV, INFORMAll0NS- UND KOMMUNIKATIONSTECHNIKEN 95 1 Überblick Die Prüfungsinhalte Lernstrategien und Literatu rhinweise 98 2 Hardware Erweiterungskarten Schnittstellen für Peripherie-Geräte Modem, ISDN und Netzwerk Modem, DSL und ISDN Netzwerk Bildschirmarbeitsplatz EDV und BWL Software Grundlegende Begriffe Struktogramm Datenbank Datensicherheit Daten schutz Datensicherung Internet 133

8 IX D BUCHFÜHRUNG UND BUCHHALTIJNGSORGANISATION, JAHRESABSCHLUSS UND JAHRESABSCHLUSSANALYSE bzw. ERSTELLEN VON ZWISCHEN- UND JAHRESABSCHLÜSSEN UND DES LAGEBERICHTS NACH NATIONALEM RECHT ERSTELLEN VON ABSCHLÜSSEN NACH INTERNATIONALEN STANDARDS BERICHTERSTATTUNG; AUSWERTEN UND INTERPRETIEREN DES ZAHLENWERKES FÜR MANAGEMENTENTSCHEIDUNGEN ÜberbHck Die Prüfungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise Fallgebundene Aufgaben Methodische Hinweise Aufgaben zur Aktivseite der Bilanz Anlageverrnögen Umlaufverrnögen Aufgaben zur Passivseite der Bilanz Nicht-fallgebundene Aufgaben Eigenkapitaldarstellung und Ergebnisverwendung Gesamtkostenverfahren und Umsatzkostenverfahren Anlagenspicgcl Rechnungslegung nach IFRS Entstehungsprozess und Aufbau der IFRS Die IFRS in der Bilanzbuchhalterprüfung Aufgaben zu den Pflichtbestandteilen Aufgaben zu den Verrnögenswerten Aufgaben zu Schulden und Eigenkapital Aufgaben zur Konzernrechnungslegung }ahresabschlussanalyse / Berichterstattung Strukturbilanz Kapitalflussrechnung CCashflow-Rechnung) Betriebswirtschaftliche Kennzahlen 230

9 x E STEUERRECHT UND BETRIEBUCHE STEUERLEHRE Überblick Die Priifungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise Abgabenordnung Betriebsprüfung Fristen Steuerliche Nebenleistungen Einspruch Haftung des Erwerbers Einkommensteuerrecht Einkommensteuer Lohnsteuer Körperschaftsteue r Gewerbesteuerrecht Umsatzsteuerrecht Unternehmereigenschaft Leistungs art und Leistung sort Bemessung sgrundlage und Höhe der Steuer Entstehen der Umsatzsteuer Vorsteuerabzug Meldung en an das Finanzamt Musteraufgaben Umsatzsteuer Internationales Steuerrecht Allgemeines Außensteuerrecht Spezielles Außensteuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen 333 F KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG bzw. ERSTELLEN EINER KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG UND ZIELORIENTIERTE ANWENDUNG Überblick Die Priifungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise 338

10 XI 2 Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung Kalkulation (Kostenträgerstückrechnung) Divisions- und Äquivalenzziffernkalkulation Zuschlagskalkulation und Maschinenstundensatzrechnung Betriebsergebnisrechnung Plankostenrechnung G FINANZWIRTSCHAFT DER UNTERNEHMUNG UND PLANUNGSRECHNUNG bzw. FINANZWIRTSCHAFTUCHES MANAGEMENT überblick Die Prüfungsinhalte Lernstrategien und Literaturhinweise Finanzwirtschaftliche Formeln Investitionsrechnung Statische Verfahren der Investitionsrechnung Dynamische Verfahren der Investitionsrechnung Vergleich statische und dynamische Verfahren Finanzierung Finanzierungsbedarf Außenfinanzierung Innenfinanzierung Termingeschäfte Finanzplanung 427 SACHWORTVERZEICHNIS 433

11 Aufgabenverzeichnis A VOLKS-UND BETRIEBSWIRTSCHAFTUCHE GRUNDLAGEN Aufgabe Wirtschaftsordnung 12 Aufgabe Wirtschaftspolitik 14 Aufgabe Angebot und Nachfrage 16 Aufgabe Marktforrnen 19 Aufgabe Monopolpreisbildung 21 Aufgabe Wettbewerbspolitik 22 Aufgabe Konjunktur 24 Aufgabe Geldwertstabilität 28 Aufgabe Roher Beschäftigung sstand 29 Aufgabe Wachstum 31 Aufgabe Stabilisierungspolitik 33 Aufgabe Geldtheorie und Geldpolitik 34 Aufgabe VGR Entstehungsrechnung 39 Aufgabe VGR Verteilungs- und Umverteilungsrechnung 42 Aufgabe VGR Verwendungsrechnung 45 Aufgabe Staatsverschuldung 47 Aufgabe Wirtschaftskreislauf 48 Aufgabe Zahlungsbilanz 52 Aufgabe Wechselkurse 53 Aufgabe Untemehmensziele 55 Aufgabe Organisation 57 BRECHT Aufgabe Culpa in contrahendo 71 Aufgabe Leistungsort und Leistungszeit 72 Aufgabe Gutgläubiger Erwerb 73 Aufgabe Schenkung 74 Aufgabe Kommissionsvertrag 75 Aufgabe Verjährung 77 Aufgabe Antrag und Annahme 80

12 XIV Aufgabe Annahmeverzug 81 Aufgabe Mängelrüge 82 Aufgabe Unmöglichkeit 83 Aufgabe Bürgschaft 86 Aufgabe Personengesellschaft 87 Aufgabe GmbH 89 Aufgabe Arbeitsvertrag 91 Aufgabe Kündigung 92 C EDV Aufgabe Hardware 99 Aufgabe Grafikkarte 102 Aufgabe Festplatte 103 Aufgabe CD-ROM 103 Aufgabe ISDN 105 Aufgabe Netzwerk 106 Aufgabe Rollout 111 Aufgabe Software 113 Aufgabe Anschaffung Software 115 Aufgabe Anwendung Software 117 Aufgabe Struktogramm 119 Aufgabe Struktogramm 122 Aufgabe Datenbank 124 Aufgabe Datenschutz 127 Aufgabe Datensicherheit 130 Aufgabe Internet-Zugang 134 Aufgabe Internet-Nutzung 135 D BILANZBUCHHALTUNG Aufgabe Bilanzierung eines Patents 149 Aufgabe Grundstück und Betriebsvorrichtung 151 Aufgabe Maschinenschaden 154 Aufgabe Beteiligung 158 Aufgabe Rohstoffe und Handelswaren 160 Aufgabe Debitoren 163 Aufgabe Kapitalerhöhung 168 Aufgabe Rückstellungen 169

13 xv Aufgabe Fremdwährungsverbindlichkeit 172 Aufgabe Eigenkapitaldarstellung und Ergebnisverwendung 175 Aufgabe Umsatzkostenverfahren 180 Aufgabe Anlagenspiegel 183 Aufgabe Strukturbilanz 214 Aufgabe Kapitalflussrechnung 219 E STEUERRECHT UND BETRIEBliCHE STEUERLEHRE Aufgabe Betriebsprüfung 247 Aufgabe Einkommensteuer 255 Aufgabe Ergänzungsbilanz 262 Aufgabe Lohnsteuer 265 Aufgabe Körperschaftsteuer 271 Aufgabe Gewerbesteuer 285 Aufgabe Dolmetschertätigkeit und innergemeinschaftliche Lieferung 301 Aufgabe Sicherungsübereignung 303 Aufgabe Unselbstständige Nebenleistungen 304 Aufgabe Unternehmereigenschaft und unentgeltliche Leistungen 306 Aufgabe Innergemeinschaftliches Verbringen und Handelsvertreter 309 Aufgabe Tausch mit Baraufgabe 311 Aufgabe Umsatzsteuer-Voranmeldung 312 Aufgabe Mietwohnobjekte und Bauleistungen 315 Aufgabe Reihengesch äft 320 Aufgabe Werkleistung 321 Aufgabe Innergemeinschaftliche Lieferung mit Bearbeitung 323 Aufgabe Lohnveredelung 324 Aufgabe Rechtsgeschäftsloses Verbringen und Werkleistung 325 Aufgabe Unternehmereigenschaft und Kleinbetragsrechnung 326 F KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG Aufgabe Kostenauflösung und Fixkostendegression 299 Aufgabe Kalkulatorische Abschreibung 343 Aufgabe Kalkulatorische Zinsen 344 Aufgabe Materialkosten 347 Aufgabe Betriebsabrechnungsbogen 350 Aufgabe Kostenstellenumlageverfahren 354 Aufgabe Divisions- und Äquivalenzziffernkalkulation 360

14 XVI Aufgabe Zuschlagskalkulation 365 Aufgabe Betriebsergebnisrechnung 372 Aufgabe Plan-Beschäftigung und Gesamtabweichung 381 Aufgabe Plankostenrechnung 382 G FINANZWIRTSCHAFT Aufgabe Statische Investitionsrechnung 395 Aufgabe Kritische Auslastung 397 Aufgabe Fuhrpark 398 Aufgabe Gewerbeobjekt 399 Aufgabe Anschaffung einer Produktionsanlage 402 Aufgabe Vergleich von Beteiligungen 404 Aufgabe Finanzierungsbedarf 406 Aufgabe Untemelunensgründung 409 Aufgabe Kapitalerhöhung 411 Aufgabe Darlehen 414 Aufgabe Annuitätendarlehen und Leasing.415 Aufgabe Skonto-Finanzierung 417 Aufgabe Factoring 419 Aufgabe Cashflow 421 Aufgabe Kapazitätserweiterungseffekt 423 Aufgabe Swap-Geschäft 425 Aufgabe Finanzplanung 428 Aufgabe Leverage-Effekt 431