Abkürzungsverzeichnis... VIII. Abbildungsverzeichnis... XVII. 1 Einleitung Grundlagen einer Rechnungslegung nach IFRS... 4

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1 Seite II Abkürzungsverzeichnis... VIII Abbildungsverzeichnis... XVII 1 Einleitung Problemstellung Abgrenzung der Untersuchung Gang der Untersuchung Grundlagen einer Rechnungslegung nach IFRS Grundsachverhalte Rechtliche Rahmenbedingungen Ziele und Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS Bestandteile der jährlichen Rechnungslegung Bilanz Gesamtergebnisrechnung Kapitalflussrechnung Eigenkapitalveränderungsrechnung Anhang Erläuterungsbericht Segmentberichterstattung Ergebnis je Aktie Zwischenberichterstattung Positionsbezogene Inhalte der Rechnungslegung Immaterielle Vermögenswerte Sachanlagevermögen Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien Marktgängige Wertpapiere... 31

2 Seite III Vorräte Forderungen aus (langfristiger) Auftragsfertigung Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Eventualschulden Pensionsrückstellungen Sonstige Rückstellungen Latente Steuern Sonderfragen der Rechnungslegung Leasing Finanzierungsleasing Operatives Leasing Leasing von Grundstücken und Gebäuden Sale-and-lease back Aktienoptionen und eigene Anteile Konzernbilanzierung Konzernrechnungslegungspflicht und Konsolidierungskreis Abbildung von Tochterunternehmen, Joint Ventures und assoziierten Unternehmen Erstmalige Anwendung, Berichtigung von grundlegenden Fehlern und Änderungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Bilanztheoretische Einordnung und erste kritische Würdigung der Rechnungslegung nach IFRS Ausblick: Konvergenz der Rechnungslegung nach IFRS und US-GAAP Bilanzpolitisches Potenzial bei Rechnungslegung nach IFRS Grundsachverhalte der Bilanzpolitik Kriterien für die Beurteilung des bilanzpolitischen Instrumentariums Wirkungsgrad Flexibilität... 63

3 Seite IV Erkennbarkeit Bilanzpolitisches Potenzial bei Ansatzentscheidungen Bilanzpolitisches Potenzial bei Bewertungsentscheidungen Bilanzpolitisches Potenzial bei der Kaufpreisallokation Bilanzpolitisches Potenzial bei der Fair-Value-Ermittlung Bilanzpolitisches Potenzial bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen Bilanzpolitisches Potenzial bei Ausweisentscheidungen Zusammenfassende Beurteilung Möglichkeiten der Erfolgs- und Finanzanalyse bei Rechnungslegung nach IFRS Wesen, Ziel und Gegenstand der externen Erfolgs- und Finanzanalyse Instrumentelle Bausteine der externen Jahresabschlussanalyse Formale Aufbereitung der Rechenwerke Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Kapitalflussrechnung Analyse der Erfolgslage Ergebnisbereinigung Strukturelle Erfolgsanalyse Erfolgsspaltung nach Ergebnisschichten Erfolgsspaltung durch neuere Erfolgsbegriffe Erfolgsspaltung nach Unternehmenssegmenten Aufwands- und Ertragsanalyse Rentabilitätsanalyse Eigenkapitalrentabilität Gesamtkapitalrentabilität Return on Investment

4 Seite V Wertorientierte Erfolgsanalyse Economic Value Added Cash Value Added Prognostische Erfolgsanalyse Exkurs: Exemplarische Prognose des ordentlichen Jahresergebnisses des Bayer-Konzerns Analyse der Finanzlage Vermögensanalyse Vermögensstruktur Vermögensumschlag Investitionstätigkeit Finanzierungsanalyse Eigenkapitalbereinigung Kapitalstrukturanalyse Kapitalrückfluss- und Kapitalverfügbarkeitszeiten Liquiditätsanalyse Langfristige Deckungsverhältnisse Kurzfristige Deckungsverhältnisse Cashflow-Analyse Cashflow-Rentabilitäten Innenfinanzierungsgrad Wachstumsrate Dynamischer Verschuldungsgrad Cashflow aus Umsatz Cashflow-Verwendungsrechnung Prognostische Finanzanalyse Verdichtung der Erfolgs- und Finanzanalyse zu einem Gesamturteil

5 Seite VI 4.7 Grenzen der externen Erfolgs- und Finanzanalyse Entwurf und Dokumentation einer computergestützten Erfolgs- und Finanzanalyse bei Rechnungslegung nach IFRS Grundsachverhalte der computergestützten Erfolgs- und Finanzanalyse Stand der betriebswirtschaftlichen Forschung zur computergestützten Erfolgs- und Finanzanalyse Anforderungen an die Computerunterstützung Allgemeine Anforderungen Anforderungen an die graphische Benutzeroberfläche Anforderungen an die Wartbarkeit Spezielle Anforderungen Umsetzung der computergestützten Erfolgs- und Finanzanalyse bei Rechnungslegung nach IFRS am Beispiel von MABILA Grundaufbau von MABILA Systemvoraussetzungen Installation/Deinstallation Programmstart Benutzeroberfläche Menüleiste Erfassung des Datenmaterials Erfassung der Stammdaten Erfassung der Bilanz Aktivseite Passivseite Erfassung der Gewinn- und Verlustrechnung Umsatzkostenverfahren Gesamtkostenverfahren

6 Seite VII Erfassung der direkt im Eigenkapital erfassten Erträge und Aufwendungen Erfassung der Kapitalflussrechnung Erfassung der Segmentberichterstattung Erfassung der Angaben zur Ergebnisspaltung und sonstige Angaben Erfassung/Schätzung stiller Reserven und Lasten Erfassung der Angaben zur wertorientierten Analyse Exkurs: Erfassung von Daten auf Basis der extensible Business Reporting Language (XBRL) Computergestützte Auswertung des Datenmaterials Struktur- und Änderungsrechnungen Erfolgsspaltung Ergebnisbereinigung GuV- und Effizienzkennzahlen Rentabilitätskennzahlen Wertorientierte Analyse Eigenkapitalbereinigung Beständebezogene Finanzanalyse Bewegungsbezogene Finanzanalyse Segmentkennzahlenanalyse Grenzen der computergestützten Erfolgs- und Finanzanalyse Schlussbetrachtung und Ausblick Anhang 1: Abschlussbestandteile nach IFRS Anhang 2: Auswertung der Pensionsverpflichtungen Literaturverzeichnis Verzeichnis der verwendeten Geschäftsberichte

7 Seite VIII Abkürzungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abb. Abs. Abschr. abzgl. AG AHK AICPA and. Anl. APB APBO apl. ARB Aufl. Ausl. AV BB BBK BCF BCG Bd. ber. BFuP BiB BilMoG Abbildung Absatz Abschreibung abzüglich Aktiengesellschaft Anschaffungs- und Herstellungskosten American Institute of Certified Public Accountants andere Anlehnung Accounting Principles Board Accounting Principles Board Opinion außerplanmäßig Accounting Research Bulletin Auflage Ausleihungen Anlagevermögen Betriebs-Berater (Zeitschrift) Zeitschrift für Buchführung, Bilanzierung, Kostenrechnung Brutto-Cashflow Boston Consulting Group Band bereinigt Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (Zeitschrift) Brutto-Investitionsbasis Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz