Betriebswirtschaftliches Handeln

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1 ^ / %)$? \ EUROPA-FACHBUCHREIHE \U[fS LEHRMITTEL für wirtschaftliche Bildung Betriebswirtschaftliches Handeln 4. Auflage von Heinz Distel, Theo Feist, Edgar Kraus, Viktor Lüpertz VERLAG EUROPA-LEHRMITTEL Nourney, Vollmer GmbH & Co. KG Düsselberger Straße Haan-Gruiten Europa-Nr.: 94152

2 4 Inhalt IJIIl Kosten- und Leistungsrechnung 1 Aufgaben und Aufbau des betrieblichen Rechnungswesens Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens Aufbau des betrieblichen Rechnungswesens Aufgaben der Kosten- und Leistungsrechnung 14 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Grundbegriffe der Kosten- und Leistungsrechnung Auszahlung - Aufwand - Kosten 16 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Einzahlung - Ertrag - Leistung 19 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Übersicht zu Kosten, Beschäftigung und Gewinn Fixe und variable Kosten 22 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Kostenauflösung 24 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kapazität und Beschäftigungsgrad 26 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenverläufe 27 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kosten, Erlöse und Gewinn 32 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenartenrechnung Kalkulatorische Kosten Berücksichtigung kalkulatorischer Kosten Kalkulatorischer Unternehmerlohn Kalkulatorische Abschreibungen 38 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Abgrenzungsrechnung 42 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenarten nach der Zurechnung auf die Kostenträger Einzelkosten Gemeinkosten Verhalten von Einzel- und Gemeinkosten bei Änderung der Beschäftigung 50 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenstellenrechnung: Ermittlung von Gemeinkostenzuschlagssätzen Bildung von Kostenstellen 53 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Betriebsabrechnungsbogen 55 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Ermittlung von Zuschlagssätzen für die Gemeinkosten (Istzuschläge) Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu

3 5 6 Vollkostenrechnung in Form der Zuschlagskalkulation Zuschlagskalkulation Gesamtkalkulation mit Istkosten 67 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenträgerstückrechnung als Vorkalkulation: Kalkulation mit Normalgemeinkostenzuschlagssätzen Aufgaben der Kostenträgerstückrechnung - Ermittlung von Normalgemeinkostenzuschlagssätzen Vorwärts-, Rückwärts- und Differenzkalkulation 69 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kostenträgerstückrechnung als Nachkalkulation: Kalkulation mit Istgememkostenzuschlagssatzen 77 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Gesamtkalkulation mit Normal- und Istgememkostenzuschlagssatzen - Kostenabweichungen 80 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kritik an der Vollkostenrechnung in Form der Zuschlagskalkulation 87 Zusammenfassende Fragen zu Prozesskostenrechnung Grundlagen der Prozesskostenrechnung 88 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Kostenstellen als Ausgangspunkt der Prozesskostenrechnung Tätigkeitsanalyse Zusammenfassung von Tätigkeiten zu Teilprozessen Ermittlung von Kostentreibern und Prozessmengen 94 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Prozesskostensätze als Grundlage der Prozesskostenkalkulation Ermittlung und Verteilung von Prozessgemeinkosten Ermittlung von Teilprozesskostensätzen Ermittlung von Hauptprozesskostensätzen 101 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Prozessorientierte Kalkulation (Kostenträgerrechnung) Möglichkeiten zur Verrechnung der Gemeinkosten im Rahmen der Prozesskostenrechnung Kalkulation eines Kundenauftrags mit Hilfe von Hauptprozesskostensätzen 107 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassung: Vorgehensweise in der Prozesskostenrechnung Bedeutung und Vorteile der Prozesskostenrechnung Allokationseffekt Komplexitätseffekt Degressionseffekt 116 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Beurteilung der Prozesskostenrechnung 121 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Teilkostenrechnung in Form der Deckungsbeitragsrechnung Deckungsbeitragsrechnung als Stückrechnung 124 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu

4 8.2 Ergebnisermittlung mit Hilfe der Deckungsbeitragsrechnung 126 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Mindestabsatz zur Deckung der Fixkosten: Gewinnschwelle 128 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kurzfristige und langfristige Preisuntergrenze 130 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Fehlentscheidungen bei Anwendung der Zuschlagskalkulation Fehlentscheidungen bei der Preispolitik Fehlentscheidungen bei der Bereinigung des Produktionsprogramms (Sortimentspolitik) 137 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Anwendung der Deckungsbeitragsrechnung bei Produktions- und Absatzentscheidungen Produktförderung - Produkteliminierung Annahme von Zusatzaufträgen 143 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Entscheidungen über Eigenfertigung oder Fremdbezug: Make or Buy Entscheidung bei freien Kapazitäten Entscheidung bei erforderlicher Kapazitätserweiterung Entscheidung bei ausgelasteter Kapazität ohne Kapazitätserweiterung Qualitative Entscheidungskriterien für Eigenfertigung oder Fremdbezug 151 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Optimales Produktionsprogramm in Engpasssituationen: Relative Deckungsbeitragsrechnung 154 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Vollkostenrechnung und Deckungsbeitragsrechnung: Vergleichender Überblick 159 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Zusammenfassende Übersicht Teil A: 162 Zusammenfassende Aufgaben Teil A: 164 Rechtliche Rahmenbedingungen und Rechtsformen der Unternehmung 1 Handelsrechtliche Grundlagen der Unternehmung Kaufmannseigenschaft Firma Handelsregister 175 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Merkmale von Einzel- und Gesellschaftsunternehmen 180 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Entscheidungsgrundlagen bei der Wahl der Rechtsform 184 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Offene Handelsgesellschaft (OHG) Begriff und Firma der OHG Gründung der OHG Unterscheidung zwischen Innen- und Außenverhältnis 193

5 4.4 Beginn der OHG Pflichten und Rechte der Gesellschafter im Innenverhältnis Überblick Pflichten der Gesellschafter im Innenverhältnis Rechte der Gesellschafter im Innenverhältnis Pflichten und Rechte der Gesellschafter im Außenverhältnis Pflichten der Gesellschafter im Außenverhältnis: Haftung Rechte der Gesellschafter im Außenverhältnis: Vertretung Auflösung der OHG - Fortsetzung bei Tod eines Gesellschafters Vor- und Nachteile einer OHG 203 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kommanditgesellschaft (KG) Begriff und Firma der KG Gründung und Beginn der KG Pflichten und Rechte der Vollhafter (Komplementäre) Pflichten und Rechte der Teilhafter (Kommanditisten) Überblick Pflichten der Teilhafter im Innenverhältnis Rechte der Teilhafter im Innenverhältnis Pflichten und Rechte der Teilhafter im Außenverhältnis Auflösung der KG Vor- und Nachteile einer KG 216 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Begriff und Firma der GmbH Kapitalaufbringung und Haftung Gründung und Entstehung der GmbH Organe der GmbH Geschäftsführer Gesellschafterversammlung Aufsichtsrat Pflichten und Rechte der Gesellschafter Pflichten der Gesellschafter Rechte der Gesellschafter Unternehmergesellschaft als Sonderform einer GmbH Vor- und Nachteile einer GmbH 228 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Aktiengesellschaft (AG) Begriff und Firma der AG Kapitalaufbringung und Haftung Aktienarten Gründung und Entstehung der AG Organe der AG Vorstand Aufsichtsrat Hauptversammlung 245

6 7.6 Pflichten und Rechte der Aktionäre Pflichten der Aktionäre Rechte der Aktionäre Aktienhandel an der Börse Vor- und Nachteile einer Aktiengesellschaft 249 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Übersicht Teil B: 256 Zusammenfassende Aufgaben Teil B: 257 В Finanzierung und Investition 1 Finanzierungsformen im Überblick 261 Fragen zu Innenfinanzierung Offene Selbstfinanzierung am Beispiel einer Kommanditgesellschaft Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Offene Selbstfinanzierung am Beispiel einer Aktiengesellschaft Zusammenhang zwischen Jahresüberschuss und Gewinnrücklagen einer AG Offene Selbstfinanzierung einer AG durch Bildung gesetzlicher und freiwilliger Gewinnrücklagen Feststellung des Jahresabschlusses und Gewinnverwendung einer AG im Gesamtzusammenhang Einfluss der Gewinnverwendung auf den Jahresabschluss einer AG Interessenkonflikte bei der Gewinnverwendung einer AG: Maximaler und minimaler Bilanzgewinn 280 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Finanzierung aus Abschreibungsgegenwerten Finanzierungswirkungen von Abschreibungen Abschreibungskreislauf Substanzerhaltung und Scheingewinne 290 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Außenfinanzierung Beteiligungsfinanzierung am Beispiel einer Kommanditgesellschaft 296 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Beteiligungsfinanzierung am Beispiel einer Aktiengesellschaft: Kapitalerhöhung gegen Einlagen Rechtliche Grundlagen der Kapitalerhöhung gegen Einlagen Emissionsverfahren Finanzierungswirkungen Bezugsrecht der Altaktionäre Vor- und Nachteile der Beteiligungsfinanzierung einer AG 307 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Darlehensfinanzierung Rechtliche und wirtschaftliche Merkmale von Darlehen Festdarlehen (Fälligkeitsdarlehen) Abzahlungsdarlehen mit konstanten Tilgungsraten Annuitätendarlehen 319

7 3.3.5 Darlehensformen im Vergleich Vergleich zwischen Darlehensfinanzierung und Eigenfinanzierung Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kurzfristige Kreditfinanzierung: Kontokorrentkredit 330 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Kreditsicherheiten Überblick Bürgschaft Sicherungsübereignung Grundschuld als Beispiel eines Grundpfandrechts 336 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Leasing als spezielle Form der Fremdfinanzierung Rechtliche und wirtschaftliche Merkmale von Leasingverträgen Vergleich zwischen kreditfinanziertem Kauf und Leasing Vor- und Nachteile des Leasings 348 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Investitionsrechnung Investitionsarten und Investitionsrechnung im Überblick 353 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Statische Investitionsrechnung am Beispiel der Kostenvergleichsrechnung Ermittlung der entscheidungsrelevanten Kosten Vergleich von Investitionsalternativen - Kritische Produktionsmenge Beurteilung der Kostenvergleichsrechnung 358 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Statische Amortisationsrechnung Ziel der Amortisationsrechnung Amortisationszeit für eine Einzelinvestition Vergleich von Investitionsalternativen Amortisationszeit für eine Rationalisierungsinvestition Beurteilung der Amortisationsrechnung 365 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Dynamische Investitionsrechnung am Beispiel der Kapitalwertmethode Finanzmathematische Grundlagen Kapitalwertmethode: Ermittlung des Kapitalwertes für eine Einzelinvestition Vergleich von Investitionsalternativen - Differenzinvestition Beurteilung der Kapitalwertmethode 372 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Übersicht Teil C: 375 Zusammenfassende Aufgaben Teil C: 377 Jahresabschluss 1 Adressaten und deren Interesse am Jahresabschluss 385 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Grundlegende Vorschriften zur Erstellung von Jahresabschlüssen Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu 2 390

8 10 1 Inhalt 3 Jahresabschluss von Kapitalgesellschaften Bestandteile des Jahresabschlusses Überblick - Kapitalgesellschaften nach Größenklassen Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Anhang Lagebericht Kapitalflussrechnung Eigenkapitalspiegel Aufstellung und Offenlegung des Jahresabschlusses 399 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Grundsätze der Rechnungslegung nach HGB Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 404 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Grundsätze ordnungsmäßiger Bewertung (Bewertungsprinzipien) Prinzip der kaufmännischen Vorsicht Realisations- und Imparitätsprinzip Niederstwertprinzip Höchstwertprinzip 411 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte nach HGB Grundlagen Unterscheidung zwischen Bilanzierungs-und Bewertungswahlrechten Zusammenfassende Übersicht zu Einteilung der Vermögensgegenstände: Anlage-und Umlaufvermögen Zusammenfassende Übersicht zu Grundsätze für die Erstbewertung von Vermögensgegenständen des Anlage- und Umlaufvermögens 419 Zusammenfassende Übersicht zu Einteilung der Schulden Grundsätze für die Erstbewertung von Schulden 420 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu und Bilanzierungswahlrecht: Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände 422 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bewertung und Bewertungswahlrechte bei Vermögensgegenständen des Anlagevermögens Bewertung unbebauter Grundstücke 427 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bewertung des beweglichen Sachanlagevermögens 432 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bewertung des Finanzanlagevermögens 440 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Übersicht zu Bewertung und Bewertungswahlrechte bei Vermögensgegenständen des Umlaufvermögens Bewertung unfertiger und fertiger Erzeugnisse 444 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens 452 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu

9 5.5 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten Darlehensverbindlichkeiten mit Disagio 455 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Fremdwährungsverbindlichkeiten 458 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte: Bildung stiller Rücklagen 464 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Jahresabschlussanalyse Ziele und Mittel der Jahresabschlussanalyse 469 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Aufbereitung von Bilanz und Ergebnisrechnung Strukturbilanz als Grundlage der Bilanzanalyse Strukturierte Gewinn- und Verlustrechnung als Grundlage der Ergebnisanalyse 474 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Auswertung der Bilanz (Bilanzanalyse) Analyse der Kapitalstruktur Finanzierungsanalyse Liquiditätsanalyse 481 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Auswertung der Gewinn- und Verlustrechnung (Ergebnisanalyse) Rentabilität Return on Investment Zusammenhang zwischen Verschuldungsgrad und Eigenkapitalrentabilität: Leverage-Effekt Cashflow-Analyse Ergebnis vor Zinsen und Ertragsteuern: EBIT 492 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Begrenzte Aussagekraft der Jahresabschlussanalyse 499 Zusammenfassende Übersicht zu Zusammenfassende Übersicht Teil D: 500 Zusammenfassende Aufgaben Teil D: 502 Unternehmerische Ziele und ausgewählte Controllinginstrumente als Gegenstand der Unternehmensfuhrung 1 Grundlagen der Unternehmensfuhrung Grundbegriffe, Aufgaben und Bedeutung der Unternehmensfuhrung Managementfunktionen: Zielbildung als Ausgangspunkt 513 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Zielsysteme von Unternehmen Von der Unternehmensvision zu operativen Zielen einzelner Unternehmensbereiche Arten von Unternehmenszielen Überblick Wirtschaftliche Ziele Ökologische Ziele Soziale Ziele 522

10 2.3 Zielbeziehungen 522 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Orientierung unternehmerischer Ziele an Gruppeninteressen und gesellschaftlichen Vorstellungen Anspruchsgruppen und deren Interessen Shareholder Value-Konzept Grundlagen des Shareholder Value-Konzepts Folgen des Shareholder Value-Konzepts - Stakeholder-Ansatz als Alternative Unternehmensführung und Ethik 533 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Controlling: Steuerungsinstrument der Unternehmensführung Begriff und Aufgaben des Controllings Operatives Controlling Strategisches Controlling 540 Zusammenfassende Übersicht und Fragen zu Ausgewählte Instrumente des strategischen Controllings Stärken-Schwächen-Analyse (SWOT-Analyse): Instrument zur Strategiefindung 542 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Balanced Scorecard: Instrument zur Umsetzung strategischer Ziele Begriff und Ziele der Balanced Scorecard (BSC) Ziele, Messgrößen und Maßnahmen Ursache-Wirkungsbeziehungen Balanced Scorecard im Gesamtzusammenhang: Messung der Zielerreichung Vor- und Nachteile der Balanced Scorecard 552 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Produktlebenszyklus und Portfoliokonzept: Analyse- und Prognoseinstrumente für strategische Planung Produktlebenszyklus: Phasenmodell für Umsatz- und Gewinnentwicklung Portfolioanalyse: Grundlage für Strategieempfehlungen 556 Zusammenfassende Übersicht, Fragen und Aufgaben zu Zusammenfassende Übersicht Teil E: 564 Zusammenfassende Aufgaben Teil E: 566 Anhang 569 Sachwortverzeichnis 575 Formelsammlung