DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz

Transkript

1 DATEV-ontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-msetzungsgesetz Branchenpaket für Schulen freie Träger (Basis SR 03) Gültig für 2016 Bilanz-/GuV- Posten HGB für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 2) Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) verbind. Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Ü 11) Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten onzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge onzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Fabrikbauten Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Garagen Garagen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Außenanlagen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Hof- und Wegebefestigungen Hof- und Wegebefestigungen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Einrichtung Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Zweckbetriebsbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Fabrikbauten Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Einrichtung Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Zweckbetriebs- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Photovoltaikanlage Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Schul-, indergarten- und ähnliche Ausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, apitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an apitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. G an einer omplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, apitalgesellschaften Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile sonstige Ausleihungen Ausleihungen an sonstige Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Darlehen Ausleihungen Darlehen Institutionen national Darlehen Institutionen international Darlehen Versorgungswerk Darlehen Wertberichtigung Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Ausleihungen an Mitglieder Ausleihungen an Mitglieder Wertberichtigung Ausleihungen an GmbH Ausleihungen an stille Ausleihungen an persönlich haftende Ausleihungen an ommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre reditinstituten reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks reditinstituten verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der onten verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre n Mitgliedern n - Restlaufzeit bis 1 Jahr Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Andere n Gezeichnetes apital Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Zinsen n - Restlaufzeit bis 1 Jahr n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Mitgliedern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre mgl. S-Posten Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre mgl. H-Posten n für offene Ausschüttungen Mitgliedern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der onten Gezeichnetes apital 17) Eigen-/Genossenschaftskapital apitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende apitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse apitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Ergebnisrücklagen apitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen Ü Ü Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) apitalrücklage 17) apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag apitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen 17) apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen in das Eigenkapital Nur zur Nutzung gestiftetes apital Nur zur Nutzung gestiftetes Vermögen Nachschusskapital (Gegenkonto 17) 0839) Gesetzliche Rücklage 17) R Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Satzungsmäßige Rücklagen 17) Andere Ergebnisrücklagen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen 17) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Andere Gewinnrücklagen apitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Gewinn- /Verlustvortrag vor Verwendung Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung apitalanteil persönlich haftende (apco) persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende apitalanteil ommanditisten (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Sonderposten mit Rücklageanteil Ü Ü Ü Andere Rücklagen Rücklagen 51 ff. AO Rücklagen Vermögensverwaltung Rücklagen Zweckbetrieb Rücklagen ideeller Bereich Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung 17) F F Gewinnvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung 17) Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) F Festkapital VH F Variables apital VH F Darlehen VH 12) F F Mitglieder-Darlehen VH 1 12) F ommandit-apital TH F Verlustausgleichskonto TH F Darlehen TH 12) F F Mitglieder-Darlehen TH 1 12) Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen 6) 6) Sonderposten mit Rücklageanteil Andere Sonderposten Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Ü Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F. Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen n oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am apital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung rlaubsrückstellungen Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStB) örperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Seite 5

6 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Rückstellungen Aktive latente Steuern apitaländerung BilMoG Rücklagen Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Ü Ü SB SB Ü Ü Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen F Gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks oder reditinstituten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F F asse Hauptkasse (Sekretariat) F Nebenkasse 1 F F F F F F F asse Schule asse Hort asse indergarten asse üche/mensa asse Cafeteria/Pausenverkauf asse Hausmeisterei asse Verwaltung F Nebenkasse 2 F F F F Portokasse, Postwertzeichen Freistempler Baukasse Bank (Postbank) F Bank (Postbank 1) F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F F F F LZB-Guthaben Bundesbankguthaben Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Bausparkassen Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Forderungen gegen verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille oder ommanditisten Andere Forderungen gegen oder Andere Forderungen gegen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib F F F F F F F zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Geldtransit Zahlungsverkehr Debitoren Zahlungsverkehr reditoren r Zahlungsverkehr Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Forderungen gegen typisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto ostenstellen Forderungen gegen GmbH- Andere Forderungen gegen Forderungen gegen persönlich haftende oder persönlich haftenden n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen GmbH- - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen GmbH- - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Forderungen gegen persönlich haftende Forderungen gegen persönlich haftende - Restlaufzeit größer 1 Jahr SB Ansprüche aus betrieblicher Altersversorgung und Pensionsansprüche (Mitunternehmer) 1) 28) F S R F F F F F F F F F F F F F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) Gegenkonto bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr Zweifelhafte Forderungen Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere Forderungen gegen oder Andere n oder F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern Andere Forderungen gegen oder Andere n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F F F F F F F F F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl. S-Posten Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl. H-Posten mgl. S- Posten Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Andere Forderungen gegen Geleistete Anzahlungen mgl. H- Posten Wertberichtigung Restlaufzeit größer 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder Forderungen gegen Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder Forderungen gegen Mitglieder - Wertberichtigung Forderungen gegen sonstige - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen sonstige - Restlaufzeit größer 1 Jahr AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen auf Vorräte Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen oder oder oder autionen autionen autionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Zinsen Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern S Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar Darlehen örperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter 8) Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder F F F S Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S S R Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S S S R Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % S Abziehbare Vorsteuer 19 % S S R Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG S S F F R Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer Durchlaufende Posten oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder Durchlaufende Posten Schülerverkehr Durchlaufende Posten Versicherungen Durchlaufende Posten Instrumentenversicherung Durchlaufende Posten Beiträge Durchlaufende Posten Material Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr S R F F F F F aus Lieferungen und Leistungen aus Lieferungen und Leistungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F F F F F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen mgl. S-Posten aus Lieferungen und Leistungen mgl.h-posten aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre Andere n oder oder Andere Forderungen gegen aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen n aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung reditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre GmbH-n GmbH-n GmbH-n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre GmbH-n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 12

13 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n persönlich haftenden n persönlich haftenden n - Restlaufzeit bis 1 Jahr persönlich haftenden n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre persönlich haftenden n - Restlaufzeit größer 5 Jahre ommanditisten ommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre ommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R F R Arbeitsgemeinschaften stillen n stillen n stillen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre stillen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre mgl. S- Posten mgl. H- Posten Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre AM R AM AM AM Gewinnverfügungskonto stille Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen Vorauszahlung Bundeszuschüsse Vorauszahlung Landeszuschüsse Vorauszahlung reiszuschüsse Vorauszahlung kommunale Zuschüsse Vorauszahlung sonstige Zuschüsse Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre S S Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) msatzsteuer in Folgeperiode fällig ( 13 Abs. 1 Nr. 6, 13b Abs. 2 StG) msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen Steuerzahlungen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (EA/MOSS) reditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene autionen Erhaltene Schlüssel- und ähnliche autionen 1) Seite 13

14 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Erhaltene autionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Schlüssel- und ähnliche autionen Erhaltene autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Schlüssel- und ähnliche autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene autionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Schlüssel- und ähnliche autionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und irchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Einbehaltungen (apest und SolZ, ist auf apest) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern Altersversorgung an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder oder oder Steuerrückstellungen (allgemein) oder oder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG S aus genossenschaftlicher Rückvergütung Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S R S R msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % S msatzsteuer nicht fällig 19 % S S S S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen Lieferungen msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S R S R msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % S msatzsteuer 19 % S S S F F msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug msatzsteuer-vorauszahlungen msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA z. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z. 69 Seite 14

15 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder S S R msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer msatzsteuer nach 13b StG S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Beiträge und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Genossenschaftsanteile und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeitergehaltszahlungen und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeiterforderungen/- verbindlichkeiten Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeiterdarlehen Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Darlehen Verrechnungskonto lassen Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto lasse Verrechnungskonto Bläserklasse Verrechnungskonto Förderklasse Verrechnungskonto indergartengruppen Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto indergartengruppe Verrechnungskonto Regenbogen-Gruppe Verrechnungskonto Schmetterlings-Gruppe oder oder Verrechnungskonto Wald- Gruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppen Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto leinkindergruppen Verrechnungskonto rabbelgruppe Verrechnungskonto Spielgruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppen Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto ernzeitbetreuung Verrechnungskonto ernzeitbetreuung Verrechnungskonto ernzeitbetreuung Verrechnungskonto ernzeitbetreuung mbuchungen Personenkonten Verrechnung Trägerverein/- genossenschaft Verrechnung Bauverein Verrechnung Förderverein Verrechnung Seminarverein Verrechnung Freundeshilfe/- kreis Verrechnung Religionsgemeinschaften S Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine Seite 15

16 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten apitalanteil persönlich haftende (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille F aus msatzsteuer Privatentnahmen allgemein VH F Privatsteuern VH F F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH F Zuwendungen, Spenden VH F Außergewöhnliche Belastungen VH F Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH (msatzsteuerschlüssel möglich) F Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH (msatzsteuerschlüssel möglich) F nentgeltliche Wertabgaben VH F Privateinlagen VH F ) 10) Privatentnahmen allgemein TH F Privatsteuern TH F F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH F Zuwendungen, Spenden TH F Außergewöhnliche Belastungen TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksertrag TH F nentgeltliche Wertabgaben TH F Privateinlagen TH Seite 16

17 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten betriebliche Zinsen und ähnliche R R Verluste durch Verschmelzung und mwandlung R Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde 8) Periodenfremde 8) Ü aus der 8) Anwendung von Übergangsvorschriften Ü aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) 8) Ü aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) 8) Ü aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) 8) G Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des St- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsaufwendungen 233a AO betriebliche Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für darlehen Zinsen und ähnliche 9) 3 Nr. 40, 3c 16) EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG Zinsen und ähnliche an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG 9) 16) Zinsen an mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche betriebliche G Zinsen auf ontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für langfristige Zinsaufwendungen für langfristige Mitgliederdarlehen Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen für apitalüberlassung durch Mitunternehmer 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend) Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche Mahnzinsen und -gebühren Säumnis-, Verspätungs- und ähnliche Zuschläge reditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) Seite 17