DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-ontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Ärzte (Basis SR 03) Gültig für 2014 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Ü für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten onzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Praxiswert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge onzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Grundstücksanteil Praxis Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Praxisinventar Laborinventar Röntgeninventar Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Medizinische Geräte Praxisgeräte Laborgeräte Röntgengeräte Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile sonstige Ausleihungen Ausleihungen an sonstige Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, apitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an apitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. G an einer omplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, apitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Ausleihungen an GmbH Ausleihungen an stille Ausleihungen an persönlich haftende Ausleihungen an ommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 e Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 e Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 e Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 e Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks reditinstituten verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n reditinstituten reditinstituten - Restlaufzeit bis reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 e reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 e reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 e reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 e (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der onten verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 e verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 e nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 e nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 e n n - Restlaufzeit bis 1 Andere n Gezeichnetes apital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Gezeichnetes apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen n - Restlaufzeit 1 bis 5 e n - Restlaufzeit größer 5 e n für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit bis Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 e Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit größer 5 e Darlehen atypisch stiller Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit bis Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 e Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit größer 5 e Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 e Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 e (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der onten Gezeichnetes apital 17) R R R apitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Eingeforderte, noch ausstehende apitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse apitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Ergebnisrücklagen apitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen apitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung apitalanteil persönlich haftende (apco) persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende Ü Ü Ü Ü Ü Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) apitalrücklage 17) apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag apitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen 17) apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile apitalrücklage durch Zuzahlungen in das Eigenkapital 17) Nachschusskapital (Gegenkonto 17) 0839) Gesetzliche Rücklage 17) Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen R Satzungsmäßige Rücklagen 17) Andere Ergebnisrücklagen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen 17) Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung 17) Verlustvortrag vor Verwendung 17) Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Festkapital VH Variables apital VH -Darlehen VH 12) apitalanteil ommanditisten (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern ommandit-apital TH Verlustausgleichskonto TH -Darlehen TH 12) Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen n oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am apital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStB) örperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern 6) 6) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen apitaländerung BilMoG Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Ü Ü Ü Ü Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks oder reditinstituten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F asse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) F Bank (Postbank 1) F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F F Geldtransit Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten ommanditisten und atypisch stille oder ommanditisten Andere oder Andere persönlich haftende oder persönlich haftenden n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG ommanditisten und atypisch stille ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit bis ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit größer typisch stille typisch stille - Restlaufzeit bis typisch stille - Restlaufzeit größer 1 F Überleitungskonto ostenstellen GmbH GmbH- - Restlaufzeit bis GmbH- - Restlaufzeit größer persönlich haftende persönlich haftende persönlich haftende - Restlaufzeit größer 1 F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung S R F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR) F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) 13) F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen an privatärztliche Verrechnungsstelle nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F F F F Forderungen an kassenärztliche Vereinigung nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere oder Andere n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Andere Geleistete Anzahlungen (Vorräte) Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit bis 1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit größer 1 Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Restlaufzeit größer Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer sonstige - Restlaufzeit bis sonstige - Restlaufzeit größer Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Arbeitsgemeinschaften oder oder oder Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz. Gegenkonto Erstattung LFZG 1) Agenturwarenabrechnung Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen autionen autionen autionen - Restlaufzeit größer 1 F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG - Restlaufzeit größer Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Vorsteuer im Folgejahr abziehbar örperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen S Aufzuteilende Vorsteuer aus S Aufzuteilende Vorsteuer aus 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus S Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare Vorsteuer aus 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG R Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG 13) S Abziehbare Vorsteuer aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto verbundene nternehmen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) 13) F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit bis 1 aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 e aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 5 e aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit bis 1 aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 e Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n oder oder Andere aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 e aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 e aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 e aus Lieferungen und Leistungen n aus Lieferungen und Leistungen n - aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit 1 bis 5 e aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit größer 5 e Gegenkonto bei Aufteilung reditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 e F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 e GmbH-n GmbH-n GmbH-n - Restlaufzeit 1 bis 5 e Andere n persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n GmbH-n - Restlaufzeit größer 5 e persönlich haftenden n persönlich haftenden n - Restlaufzeit bis persönlich haftenden n - Restlaufzeit 1 bis 5 e persönlich haftenden n - Restlaufzeit größer 5 e ommanditisten ommanditisten - Restlaufzeit bis ommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 e ommanditisten - Restlaufzeit größer 5 e R F R Arbeitsgemeinschaften stillen n stillen n stillen n - Restlaufzeit 1 bis 5 e stillen n - Restlaufzeit größer 5 e Restlaufzeit 1 bis 5 e Restlaufzeit größer 5 e z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 e 11) 11) Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder AM R AM AM AM Darlehen - Restlaufzeit größer 5 e Gewinnverfügungskonto stiller Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 e Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 e Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) reditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene autionen Erhaltene autionen Erhaltene autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 e Erhaltene autionen - Restlaufzeit größer 5 e aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 e aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 e aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und irchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 e im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 e aus Einbehaltungen (apest und SolZ auf apest) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern oder oder Steuerrückstellungen (allgemein) oder oder für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 e aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 e Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG aus genossenschaftlicher Rückvergütung S Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen S S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus R S msatzsteuer aus 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder apitalanteil persönlich haftende (apco) S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % S msatzsteuer aus ohne Vorsteuerabzug F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA z. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z. 69 S msatzsteuer aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S msatzsteuer nach 13b StG R S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere e Verrechnungskonten (Interimskonto) Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine aus msatzsteuer Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Lebensversicherungen rankenversicherungen Ärzteversorgung nfallversicherung Haftpflichtversicherungen Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH rankheitskosten Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH (msatzsteuerschlüssel möglich) 10) nentgeltliche Wertabgaben VH 1) apitalanteil persönlich haftende (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH Privatsteuern TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH Zuwendungen, Spenden TH Außergewöhnliche Belastungen TH Grundstücksaufwand TH Grundstücksertrag TH nentgeltliche Wertabgaben TH Privateinlagen TH Seite 12

13 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche Ü Ü Ü Ü Außerordentliche Außerordentliche finanzwirksam Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des St- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige G Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für darlehen Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG (inländische ap.ges.) Zinsen und ähnliche 9) 16) an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Zinsen an mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen auf ontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Steuern vom Einkommen und Ertrag G Zinsaufwendungen für langfristige Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von apital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche reditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % örperschaftsteuer örperschaftsteuer für Vorjahre örperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre R apitalertragsteuer 25 % Seite 13

14 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern Erträge Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf apitalertragsteuer 25 % Anzurechnende ausländische Quellensteuer aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern betriebsfremd und regelmäßig nicht abziehbare unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) 9) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung 9) von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Steuern Verluste aus dem Abgang von 9) Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) Abgang von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 13) Abgang von Wirtschaftsgütern 9) 13) des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG R Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile R R Grundstücksaufwendungen (neutral) Grundsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke Forderungsverluste (übliche Höhe) AM AM AM Forderungsverluste 7 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus steuerfreien E-Lieferungen (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St (übliche Höhe) Seite 14

15 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Abschreibung auf des mlaufvermögens, soweit diese die üblichen Abschreibungen überschreiten Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Einstellungen in Ergebnisrücklagen aus Verlustübernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung AM AM AM AM AM AM AM R AM AM AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 15 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 15% St (übliche Höhe) Forderungsverluste (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 7 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 16 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 19 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 15 % St (soweit unüblich hoch) R Abschreibungen auf Forderungen apitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 StG Abschreibungen auf Forderungen n und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 StG Einstellung in die Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf Forderungen Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen aus Verlustübernahme Abgeführte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Abgeführte Gewinne an stille 8 GewStG Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Erträge Außerordentliche Erträge Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Ü Ü Ü Ü Ü Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge finanzwirksam Erträge durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern betriebsfremde Erträge Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Finanzanlagevermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im mlaufvermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern) Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen an 23) Personengesellschaften (verbundene nternehmen), 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Anteilen an 9) apitalgesellschaften (Beteiligung) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) 9) Gewinnanteile aus gewerblichen 23) und selbständigen Mitunternehmerschaften 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Beteiligungen an verbundenen nternehmen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Seite 15