DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-ontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Burger ing (Basis SR 03) Gültig für 2014 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Ü für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten onzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge onzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Pkw Pkw Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung ücheneinrichtung assenanlagen Geschäftsausstattung Werbeanlagen Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen 2 Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile sonstige Ausleihungen Ausleihungen an sonstige Ausleihungen Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, apitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an apitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. G an einer omplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht - nternehmen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht - nternehmen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht - nternehmen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein besteht, apitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Darlehensforderungen größer 1 Jahr Nr Darlehensforderungen größer 1 Jahr Nr Darlehensforderungen größer 1 Jahr Nr Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Ausleihungen an GmbH Ausleihungen an stille Ausleihungen an persönlich haftende Ausleihungen an ommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre reditinstituten reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Giro reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Giro reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Giro reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Giro reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Giro reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Giro reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Giro reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Giro reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Giro reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) reditinstituten verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht Gegenkonto bei Aufteilung der onten verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen verbundenen nternehen verbundenen nternehen verbundenen nternehen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht Andere n nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre n n - Restlaufzeit bis 1 Jahr n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n - Restlaufzeit größer 5 Jahre n für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Gezeichnetes apital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Gezeichnetes apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende apitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse apitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der onten Gezeichnetes apital 17) R R R apitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) apitalrücklage 17) apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile apitalrücklage durch Zuzahlungen in das Eigenkapital 17) Nachschusskapital (Gegenkonto 17) 0839) Gesetzliche Rücklage 17) R Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Satzungsmäßige Rücklagen 17) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Andere Ergebnisrücklagen apitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen apitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung apitalanteil persönlich haftende (apco) persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende apitalanteil ommanditisten (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Sonderposten mit Rücklageanteil Ü Ü Ü Ü Ü Andere Ergebnisrücklagen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen 17) Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung 17) Verlustvortrag vor Verwendung 17) Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Festkapital VH Variables apital VH -Darlehen VH 12) Darlehen Voll Darlehen GmbH Darlehen Voll ommandit-apital TH ommandit-apital ommandit-apital ommandit-apital Verlustausgleichskonto TH Verlustausgleichskonto Verlustausgleichskonto Verlustausgleichskonto Darlehen TH 12) Darlehen Teil Darlehen Teil Darlehen Teil Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen 6) 6) Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Ü Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen n oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am apital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStB) örperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellung Personal/rlaub Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen Reparaturen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Seite 5

6 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Rückstellungen apitaländerung BilMoG Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Ü Ü Ü Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks oder reditinstituten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F F F F asse Petty Cash assenbestand asse F asse 1 F asse 2 F asse 3 F asse 4 F asse 5 F asse 6 F asse 7 F asse 8 F asse 9 F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) F Bank (Postbank 1) F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 F Bank 6 F Bank 7 F Bank 8 F Bank 9 F Bank 10 F Bank 11 F Festgeld 1 F Festgeld 2 F Festgeld 3 F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht Wertpapiere assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder ommanditisten und atypisch stille oder ommanditisten Andere oder Andere persönlich haftende oder persönlich haftenden n Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F F F Geldtransit Geldtransit ausländische Währung Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG ommanditisten und atypisch stille ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr typisch stille typisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr typisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto ostenstellen GmbH GmbH- - Restlaufzeit bis 1 Jahr GmbH- - Restlaufzeit größer 1 Jahr persönlich haftende persönlich haftende oder persönlich haftenden n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen verbundene nternehmen persönlich haftende persönlich haftende - Restlaufzeit größer 1 Jahr F S R F F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Essensmarken F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR) F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) 13) F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) F Gegenkonto bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) 13) F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht Andere oder Andere n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein besteht F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein besteht - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein besteht Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein besteht - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Restlaufzeit größer 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr Andere Geleistete Anzahlungen (Vorräte) oder oder Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr sonstige - Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige - Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Geleistete Anzahlungen 15 % Geleistete Anzahlungen 16 % Geleistete Anzahlungen 19 % Arbeitsgemeinschaften Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen autionen autionen autionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende, 15a Abs. 2 StG Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Darlehen im Folgejahr abziehbar örperschaftsteuerrückforderung Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende S Aufzuteilende 7 % S Aufzuteilende aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Aufzuteilende aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Aufzuteilende 19 % S Aufzuteilende nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare S Abziehbare 7 % S Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb S aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Abziehbare 19 % S Abziehbare nach 13b StG 19 % S Abziehbare nach 13b StG R Gegenkonto 4 Abs. 3 EStG Auflösung aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG 13) S Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Fremdgeld verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto verbundene nternehmen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F aus 13) Lieferungen und Leistungen ohne abzug (EÜR) F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein besteht oder nternehmen, mit denen ein besteht Andere n oder oder Andere aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel F F F F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein besteht aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein besteht - aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n aus Lieferungen und Leistungen n - aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung reditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n persönlich haftenden n oder Forderungen gegen persönlich haftende ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre GmbH-n GmbH-n GmbH-n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre GmbH-n - Restlaufzeit größer 5 Jahre persönlich haftenden n persönlich haftenden n - Restlaufzeit bis 1 Jahr persönlich haftenden n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre persönlich haftenden n - Restlaufzeit größer 5 Jahre ommanditisten ommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre ommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R F R Arbeitsgemeinschaften stillen n stillen n stillen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre stillen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre 11) 11) Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre AM R AM AM AM Gewinnverfügungskonto stiller Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) reditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene autionen Erhaltene autionen Erhaltene autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene autionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und irchensteuer oder oder oder Steuerrückstellungen (allgemein) oder im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Einbehaltungen (apest und SolZ auf apest) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG S aus genossenschaftlicher Rückvergütung Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen Seite 12

13 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S S F F msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne abzug msatzsteuer-vorauszahlungen msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA z. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z. 69 S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S msatzsteuer nach 13b StG R S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Essensbon Verschenkschecks Einreicher Zahlungsverkehr Verrechnungskonto Local Store Promotion Verrechnungskonto Outside Service Verrechnungskonto Insurance Verrechnungskonto Benefit Fringe Verrechnungskonto Löhne/Gehälter Verrechnungskonto tilities Verrechnungskonto Food Verrechnungskonto Paper Verrechnungskonto Index Pass Thru Verrechnungskonto Werbung/Miete/Lizenzgebühr Verrechnungskonto Employee Meals Food Verrechnungskonto Employee Meals Paper Verrechnungskonto fz-steuer Verrechnungskonto fz- Versicherung Verrechnungskonto Gebühren oder oder apitalanteil persönlich haftende (apco) ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Verrechnungskonto Zinsen Verrechnungskonto s Verrechnungskonto Operations (asse) Verrechnung Skonto Ausgleich OPL S Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine aus msatzsteuer Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) nentgeltliche Wertabgaben VH Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH Privatentnahmen Teilhafter Privatentnahmen Teilhafter Privatentnahmen Teilhafter Privatsteuern TH Privatsteuern Teilhafter Privatsteuern Teilhafter Privatsteuern Teilhafter Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Teilhafter Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Teilhafter Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Teilhafter Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH 1) Seite 13

14 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Teilhafter Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Teilhafter Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Teilhafter Zuwendungen, Spenden TH Zuwendungen, Spenden Teilhafter Zuwendungen, Spenden Teilhafter Zuwendungen, Spenden Teilhafter Außergewöhnliche Belastungen TH Außergewöhnliche Belastungen Teilhafter Außergewöhnliche Belastungen Teilhafter Außergewöhnliche Belastungen Teilhafter Grundstücksaufwand TH Grundstücksaufwand Teilhafter Grundstücksaufwand Teilhafter Grundstücksaufwand Teilhafter Grundstücksertrag TH Grundstücksertrag Teilhafter Grundstücksertrag Teilhafter Grundstücksertrag Teilhafter nentgeltliche Wertabgaben TH nentgeltliche Wertabgaben Teilhafter nentgeltliche Wertabgaben Teilhafter nentgeltliche Wertabgaben Teilhafter Privateinlagen TH Privateinlagen Teilhafter Privateinlagen Teilhafter Privateinlagen Teilhafter 3 Seite 14

15 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche Ü Ü Ü Ü Außerordentliche Außerordentliche finanzwirksam assendifferenzen Restaurant Haftungsverluste/Selbstbehalt Versicherter Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Provision Bürgschaftsbank Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des St- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige G Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für darlehen Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG (inländische ap.ges.) Zinsen und ähnliche 9) 16) an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Zinsen an mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Steuern vom Einkommen und Ertrag G Zinsen auf ontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für langfristige Zinsen -Darlehen Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von apital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche reditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Nicht abziehbare 7 % R Nicht abziehbare 19 % örperschaftsteuer örperschaftsteuer für Vorjahre örperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Seite 15

16 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern Erträge Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre R apitalertragsteuer 25 % Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf apitalertragsteuer 25 % Anzurechnende ausländische Quellensteuer aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern betriebsfremd und regelmäßig nicht abziehbare unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) 9) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Steuern Verluste aus der Veräußerung 9) von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) 9) Abgang von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 13) Abgang von Wirtschaftsgütern 9) 13) des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG R Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile R R Grundstücksaufwendungen (neutral) Grundsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke Forderungsverluste (übliche Höhe) Seite 16