Vorlesung Buchführung

Transkript

1 WP StB Dipl. Volksw. Thomas Berger WP StB Dipl. Kfm Ralf Schnippengerd Leibniz Universität Hannover Vorlesung Buchführung Intensive Care Units

2 Vorwort Liebe Studentinnen und Studenten, Bitte bereiten Sie die Aufgaben unbedingt vor, damit Sie einen maximalen Lernerfolg haben. Notieren Sie ich eventuelle Fragen. Für ein Mitschreiben der Lösungen im Einzelnen werden wir nicht die Zeit haben! Mit besten Grüßen Thomas Berger Ralf Schnippengerd Slide 2

3 Buchungssatz, Bilanzbewegungsart Wirkung Warming up - Buchungssätze Bilanzbewegungsart, Wirkung auf Eigenkapital Ein Mitarbeiter der GASTU GmbH hebt vom Konto der Gesellschaft 200 ab. Kasse an Bank 200 Der Mitarbeiter kauft eine Fahrkarte der deutschen Bahn für eine Dienstreise 165 zzgl. USt 31 gegen bar Reisekosten 165 und Vorsteuer 31 an Kasse 196 Zinsgutschrift der Bank 210 Bank 210 an Zinserträge Die GASTU GmbH zahlt Steuervorauszahlungen zur Gewerbesteuer und bucht aufwandsorientiert/bilanzorientiert, Am Ende des Jahres sind gezahlt, die Steuerlast beträgt nach Berechnungen voraussichtlich nur a) Aufwandsorientiert: unterjährig viermal GewSt Aufwand an Bank Forderungen Finanzamt an GewSt Aufwand 500 b) Bilanzorientiert: unterjährig viermal GewSt Rückstellung an Bank Forderungen Finanzamt 500 und GewSt Aufwand an GewSt Rückstellung Slide 3

4 Buchungssatz, Bilanzbewegungsart Wirkung Warming up - Buchungssätze Bilanzbewegungsart, Wirkung auf Eigenkapital Banküberweisung an Vermieter für angemietete Lagerhallen zzgl. USt Mietaufwand und Vorsteuer an Bank Zahnarztrechnung für Inlays der Ehefrau des Inhabers wird überwiesen zzgl. USt 140 Eigenkapital an Bank oder als Unterkonto vom Eigenkapital: Privatentnahmen an Bank Zahlung einer Zeitungsanzeige 60 zzgl. USt 11 Werbeaufwand 60 und Vorsteuer 11 an Bank 71 Bezahlung der Gehälter , LSt einbehalten , Soz Vers , 000 Buchung auch des AG Anteils zur Sozialversicherung Gehälter und AG-Anteil SozVers an Bank Verb. Finanzamt und Verb. Sozialversicherung Slide 4

5 Zugänge, Abgänge, Abschreibungen (planm u Anlagevermögen (1/6) Abschreibungen (planm. u. außerplanm.), Anlagengitter, GWG GASTU GmbH leistet eine Anzahlung auf eine Biegemaschine zzgl. USt durch Banküberweisung Geleistete Anzahlungen und Vorsteuer an Bank Biegemaschine wird geliefert, Kaufpreis zzgl. USt, Rechnung über Schlusszahlung liegt bei Maschinen an Verbindlichkeiten L+L Vorsteuer Gel. Anzahlungen Der Spediteur schickt die Rechnung für den Transport der Maschine zzgl. USt Maschinen und Vorsteuer 190 an Verb. LuL Schlosser schaffen Betriebsbereitschaft am , Interne Kosten der Schlosser 4.000; Maschinen an andere aktivierte Eigenleistungen Ermittlung AK: = Slide 5

6 Anlagevermögen (2/6) Betriebsbereitschaft am , Sie schätzen Nutzungsdauer auf 8 Jahre Abschreibung degressiv mit 25% und linear. Aufgabe: AfA für 00 und 01 und Buchwert am Ende 01 ermitteln AfA 00 = * 25% * 3 Monate/12 Monate = (degressiv) -> Buchwert Ende 00 = = AfA 01 = * 25% = 7.031,25 -> Buchwert Ende 01 = ,25 = ,75 AfA = / Jahre * 3 Monate / 12 Monate = 937,5 (linear) -> Buchwert Ende 00 = ,5 = ,50 AfA 01 = / 8 Jahre = > Buchwert Ende 01 = , = Slide 6

7 Anlagevermögen (3/6) Kauf einer Stanze 900 vom dänischen Lieferanten Soehre AAB zzgl. Einfuhrumsatzsteuer 171 auf Ziel in 2009 GwG Sammelposten und Vorsteuer 19% 171 an Verb. LuL Slide 7

8 Anlagevermögen (4/6) GASTU GmbH verkauft eine Richtmaschine am , Buchwert am war , Nutzungsdauer 10 Jahre, AfA linear, Anschaffung war zu Anschaffungskosten von Verkauf an ukrainische Firma für gegen Bar BW bei Abgang = ( /10 J /12 M * 5 M) = Abgangsergebnis Verkaufspreis BW bei Abgang Buchgewinn Anlagenabgang g g mit Buchgewinn an Maschinen Bank an Erlöse Anlagenabgänge mit Buchgewinn Slide 8

9 Anlagevermögen (5/6) Produktion meldet zum die Verschrottung von: - Einer in 2008 angeschafften Presse (AK: , BW bei Verschrottung ) Außerplanmäßige Abschreibungen an Maschinen Einer in 2008 angeschafften Schleifmaschine (AK: 700, BW bei Abgang 420) Keine Buchung, da im GWG Pool Einbau eines neuen Förderbandes in die Transportanlage ( netto) Reparaturaufwand und Vorsteuer 19% 190 an Verb. LuL Slide 9

10 Anlagevermögen (6/6) Anschaffungskosten Wertberichtigungen Buchwerte Zugänge Abgänge Zugänge Abgänge Biegemaschine 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, , ,00 0,00 Richtmaschine , , , , , , , , , ,00 00 Slide 10

11 Vorräte (1/3) Zugänge, Abgänge, Bewertung, Aufwandskonten, Inventur (versch. Buchungsarten), Verbrauchsfolgen Inventur: Fertigerzeugnisse Vj: 0 Unfertige Erzeugnisse Vj: Rohstoffe Vj: (unterjährig aufwandsorientiert erfasst) Fertigerzeugnisse an Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen an Unfertige Erzeugnisse Rohstoffe an Materialaufwand Kauf von Rohstoffen zzgl. Branntweinsteuer lt. Bescheid 3.000, USt auf Ziel (bestandsorientiert) ti t) Rohstoffe und Anschaffungsnebenkosten zu RSt und Vorsteuer an Verb. LuL Spediteurrechnung für obige Rohstoffe zzgl. USt 380 auf Ziel Anschaffungsnebenkosten zu Rst und Vorsteuer 380 an Verb. LuL L Slide 11

12 Vorräte (2/3) - Verkauf von 5 Stück Fertigerzeugnisse für zzgl. USt Buchung Materialentnahme (fortlaufend), Bewertung 400 /Stk - Forderungen LuL an Umsatzerlöse und Ust Bestandsveränderungen an FE ( 5 Stk * 400 /Stk) Buchung Materialentnahme t von Rohstoffen (bestandsorientiert, ti t fortlaufend) 300 g Anfangsbestand 100 g zu 200/g, Kauf 600 g zu 300/g nach FiFo, LiFo - FiFo: 100 g je 200 /g = g je 300 /g = zusammen Materialaufwand an Rohstoffe Slide 12

13 Vorräte (3/3) Buchung Materialentnahme von Rohstoffen (bestandsorientiert, fortlaufend) 300 g Anfangsbestand 100 g zu 200/g, Kauf 600 g zu 300/g nach LiFo 300 g je 300 /g = Materialaufwand an Rohstoffe Nach FiFo hier wie LiFo Slide 13

14 Forderungen / Verbindlichkeiten (1/3) Verkauf/Kauf unter Skonto, Storno, Fremdwährung Kauf von Rohstoffen zzgl. USt auf Ziel (bestandsorientiert) a) Rechnung ist zum Aufstellungszeitpunkt der Bilanz noch nicht da b) Rechnung ist da, Einbuchung der Verbindlichkeit c) Bezahlung Rechnung unter Ziehung von 2% Skonto 240 (USt 46) d) Rücksendung der gesamten Ware und Gutschrift durch Lieferanten a) Rohstoffe an Rückstellungen für ausstehende Lieferantenrechnungen b) Rohstoffe an Verb. LuL Vorsteuer c) Verb. LuL an Bank Nachlässe 240 Vorsteuer 46 d) Verb. eb LuL an Rohstoffe o Vorsteuer Slide 14

15 Forderungen / Verbindlichkeiten (2/3) Verkauf von Fertigerzeugnissen für zzgl. USt 950 a) Bezahlung der Rechnung unter Ziehung von 2% Skonto 100 (USt 19) b) Rücksendung der gesamten Ware und Gutschrift durch uns a) Bank an Forderungen LuL Umsatzsteuer 19 Erlösschmälerungen 100 b) Umsatzerlöse an Forderungen LuL Umsatzsteuer 950 Slide 15

16 Forderungen / Verbindlichkeiten (3/3) Verkauf von Erzeugnissen nach England für GBP , Mittelkurs: 1,02 /GBP am Transaktionsstichtag: Bewertung zum Stichtag, Devisenmittelkurs auf a) 1,10 10 /GBP, b) 1,00 /GBP wenn aa) Forderung in über einem Jahr fällig, bb) Forderung innerhalb eines Jahres fällig Forderungen LuL (GBP * 1,02 /GBP) an Umsatzerlöse a) GBP * 1,10 /GBP = aa) Keine Buchung des Kursgewinns bb) Forderungen LuL an Kursgewinne 960 b) GBP * 1 /GBP = aa) Kursverluste an Forderungen LuL 240 bb) Kursverluste an Forderungen LuL 240 Slide 16

17 Forderungen L+L (1/2) Bewertungsbuchungen, Forderungsverlust, EWB, PWB Forderungsbewertung am Jahresende: Inland netto zzgl. USt , darin Kunde Berger brutto Forderung gefährdet Ausfall 50% Kunde Schnippengerd brutto gefährdet 100% PWB soll sein 1% PWB Vorjahr 2.000, EWB Bewertung Forderungen Brutto Ust netto gefährdet (50%) (100%) (EWB) (PWB) Slide 17

18 Forderungen L+L (2/2) Vorjahr PWB 2.000, EWB Aktuelles Jahr PWB 1.820, EWB Buchungen 1) Dubiose Forderungen an Ford. LuL ( ) 2) Einstellungen EWB an EWB ) PWB an Erträge Herabsetzung PWB 180 Neues Jahr: Berger zahlt tatsächlich t h nur 50% Bank Ust an Dubiose Forderungen AfA Forderungen Schnippengerd zahlt 100% Bank an Dubiose Forderungen Slide 18

19 Abgrenzungen (1/4) 4 Abgrenzungsarten, Buchung im alten und im neuen Jahr KfZ Steuer für des Folgejahres: a) im alten Jahr gezahlt b) im alten Jahr nicht mehr gezahlt a) KfZ Steuer 200 an Bank ARAP b) KfZ Steuer 200 an Sonstige Verbindlichkeiten 200 Kunde mietet Werbefläche vom des Folgejahres für netto a) im alten Jahr gezahlt (einschl. USt) b) im alten Jahr nicht mehr gezahlt a) Bank an Mieterträge 800 PRAP 400 Ust 228 b) Sonstige Forderung an Mieterträge 800 Slide 19

20 Abgrenzungen (2/4) Rechnung für Gebäudereinigung des Monats Dezember noch nicht eingegangen, Betrag richtet sich nach Zeitaufwand, geschätzte Kosten (netto) Reinigungsaufwand an Rückstellung ausstehende Lieferantenrechnungen Slide 20

21 Abgrenzungen (3/4) Abschlussvergütung des Geschäftsführers auf Basis des vorläufigen Jahresabschlusses ermittelt. (LSt, KiSt, SolZ: , unterläge nicht der SozVers) a) im alten Jahr gezahlt b) im neuen Jahr erst gezahlt a) Gehälter an Bank Verb. Finanzamt b) Gehälter an Sonstige Rückstellungen Slide 21

22 Abgrenzungen (4/4) Gutachter stellt Kontaminierung des Fabrikbodens fest, gesetzlicher Zwang zur Entsorgung besteht, geschätzte Kosten Folgejahr: Abtransport kostet lt. Rechnung a) zzgl. USt zu buchen gegen Bank b) zzgl. USt zu buchen gegen Bank Altes Jahr Sonstiger Aufwand an sonstige Rückstellung Neues Jahr a) Sonstige Rückstellung an Bank Vorsteuer Periodenfremde Erträge b) Sonstige Rückstellung an Bank Vorsteuer Periodenfremde Aufwendungen Slide 22