Steuerrec :ht. -Briefe

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2 Inha 1tsverz.e ichn is I1 In hal tsverzeic h n is Vorwort Generalthema Aktuelle Fragen zum europäischen Steuer- und Gesellschaftsrecht Universitätsprofessor Dr. Wolfgang Schön, Bonn Universitätsprofessor Dr. Wolfgang Schön, Bonn Rechtsanwalt Dr. Otmar Thömmes, München Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a. D. Dr. Siegfried Widmann, München Ministerialdirigent Prof. Dr. Jochen Thiel, Düsseldorf I. Rückblick auf die Themen der Vorjahre 11. Europäische Aktiengesellschaft 111. Konzernfinanzierung IV. Grenzüberschreitende Organschaft V. Einbringung eines Teilbetriebs 2. Generalthema Aktuelle gewerbesteuerliche Verschärfungen, Probleme der pauschalierten Gewerbesteueranrechnung und Pläne einer Gewerbesteuerreform... Prof. Dr. Harald Schaumburg, Bonn Prof. Dr. Harald Schaumburg, Bonn 89

3 12 Irihaltsverzeichnis? Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Prof. Dr. Thomas Rödder, Bonn Ministerialrat Gert Müller-Gatermann, Regierungsdirektor Peter Rennings, Bundesministerium der Finanzen, Berlin Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg, Landesfinanzministerium NRW, Düsseldorf I. Einleitung 11. Aktuelle gewerbesteuerliche Verschärfungen und Probleme der pauschalierten Gewerbesteueranrechnung I. Aktuelle gewerbesteuerliche Verschärfungen a) Streubesitzdividenden b) Betriebs-, Teilbetriebs- und Mitunternehmeranteilsveräul3erungsgewinne c) Organschaft 2. Probleme der pauschalierten Gewerbesteueranrechiiung a) Grundlagen b) Ermäßigungsbasisbetrag, absoluter und relativer Ermäßigungshöchstbetrag c) Pauschalierte Gewerbesteueranrechnung bei Unternehmens- Verkäufen 111. Pläne einer Gewerbesteuerreform 1. Ausgangssituation a) Entwicklung b) Argumente pro und kontra Gewerbesteuer c) Bisherige Reformvorschläge d) Verfassungsrechtlicher Rahmen e) Finanzquellen der Gemeinden t) Statistiken 2. Kommunale Einkommen- und Gewinnsteuer a) Reformziele b) Eckpunkte 3. Integrierte Unternehmen ssteuer a) Reformziele b) Eckpunkte c) Abschließendes Beispiel

4 Inhaltsverzeichnis Generalthema Erwerb und Veräußerung von Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Prof. Dr. Wilhelm Haarmann, Frankfurt/M. Dip1.-Finanzwirt (FH) Dr. Hans-Georg Berg, Frankfurt/M. Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Dip1.-Betriebswirt Eugen Bogenschütz, FrankfurtM. Steuerberater Dr. Stephan Busch, Berlin Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Prof. Dr. Wilhelm Haarmann, Frankfurt/M. Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Dipl.-Kaufmann Prof. Dr. Claus Schild, München Universitätsprofessor Dr. Wolfgang Schön, Bonn Ministerialdirigent Prof. Dr. Thiel, Düsseldorf Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a. D. Dr. Siegfried Widmann, München I. Veräußerung durch der Einkommensteuer unterliegende Anteilseigner 1. Veräußerung von Betrieben oder Mitunternehmeranteilen 2. Veräußerung von doppelstöckigen Personengesellschaften 3. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften mit Sperrfrist 11. Veräußerung durch der Körperschaftsteuer unterliegende Anteilseigner 1. Veräußerung von Anstalten öffentlichen Rechts 2. Veräußerung einer atypisch stillen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 3. Verdoppelung von Sperrfristen 4. Verluste aus Verkauf eigener Anteile bei Aktienoptionsplänen III. Behandlung von Veräußerungsgewinnen, die nicht proportional in Fonds verteilt werden IV. Neue Gestaltungsansätze zur Schaffung von Abschreibungspoten- 15 1

5 14 Inhaltsverzeichnis I. Restrukturierung durch den Verkäufer 2. Vermögenseinlage bei einer KGaA V. Abzugsfahigkeit von Transaktionskosten VI. Finanzierungsstrukturen 4. Generalthema Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis Aktuelle Probleme im Lichte der neueren Rechtsprechung... Vorsitzender Richter am Bundesgerichtshof Dr. jur. h. c. Volker Röhricht, Karlsruhe Prof. Dr. Karsten Schmidt, Bonn Institut für Handels- und Wirtschaftsrecht der Universität Bonn Notar Prof. Dr. Hans-Joachim Priester, Hamburg I. Bremer Vulkan 11. GbR als Kommanditistin 111. Rangrücktritt beim Eigenkapitalersatz IV. Aufhebung des GmbH-Unternehmensvertrages V. Satzungsdurchbrechung im Aktienrecht VI. Öffnungsklausel zur Gewinnverteilung in der GmbH-Satzung Generalthema Ertragsteuerliche Folgen bei Verfügungen und Gestaltungen im Leben der Personengesellschaften nach der Unternehmenssteuerreform Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof Prof. Dr. Franz Wassermeyer, München Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg,. Landesfinanzministerium NRW, Düsseldorf Universitätsprofessor Dr. Georg Crezelius, Bamberg Prof. Dr. Arndt Raupach, München

6 Inhaltsverzeichnis 15 Ministerialdirigent Viktor Sarrazin, BMF, Bonnmerlin I. Neue Probleme des 9 6 Abs. 3 EStG 1. Eintritt in bisheriges Einzelunternehmen 2. Sonderfälle 11. Zweifelsfragen der neuen $9 6 Abs. 5, 6b, 16 EStG 1. Systematik und Konkurrenzen 2. Problemfalle, insbesondere Verhältnis zur BFH-Rechtsprechung 111. Behandlung von Teil-Mitunternehmeranteilen 1. Umwandlungen 2. Gewerbesteuer bei Veräußerungen IV. Betriebsaufspaltung nach der Unternehmenssteuerreform 1. Aktuelles zur Betriebsaufspaltung (Überblick) 2. Erfolgsneutrale Cestaltungen bei Begründung? 3. Finanzierung und Betriebsausgabenabzug V. Sondervergütungen bei international tätiger Personengesellschaf t e Kooperationsformen im Spannungsfeld von -, Berufs-, Steuer-, Verfassungs- und tsformwahl - Umwandlungen - Internationale narbeit lt und Fachanwalt für Steuerrecht r. Arndt Raupach, München aftsprüferbteuerberater Dip1.-Kfm. Dr. Ulrich Prinz, Bonn anwalt Prof. Dr. Arndt Raupach, München Finanz- und Steuerrecht der Universtität Heidelberg arsten Schmidt, Institut für Handels- und Wirtschaftsrecht der

7 16 hhaltsverzeichnis I. Wahl der Gesellschaftsform für die freiberufliche Zusammenarbeit von Ärzten, von Beratungsberufen und von Architekten: BGB- Gesellschaft - Partnerschaftsgesellschaft - GmbH und AG 11. Besonderheiten ärztlicher Zusammenarbeit: Gemeinschaftspraxen - Praxisgemeinschaften - Labor- und Apparategemeinschaften 111. Formen multidisziplinärer Zusammenarbeit von Prüfungs- und Beratungsberufen IV. Internationale Rechtsanwaltssozietäten und Netzwerke V. Freiberufliche Praxisveräußerung und -aufgabe, Ein- und Austritt von Gesellschaftern VI. Umwandlung von Freiberuflergesellschaften VII. Fusion und Spaltung von Kanzleien I 7. Generalthema Umsatzsteuerliche Neuregelungen zum Steuerausweis und Vorsteuerabzug im Kreuzfeuer der Kritik Leitung : Rechtsanwalt und Fächanwalt für Steuerrecht Dr. Günter Hallerbach, Duisburg Referent und Bearbeiter des Arbeitsbuches: Dr. Rembert Schwarze (JF), Rechtsanwalt, Steuerberater, Haan/Düsseldorf Ministerialrat Bernhard Saß, BMF, Berlin Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof Dr. Wilfried Wagner, München I. Auswirkungen der umsatzsteuerlichen Änderungen durch das StÄndG 2001 a) Wegfall der Nullregelung und Wechsel der Steuerschuldnerschaft (Problerne z. B. bei der Domizilgesellschaft) b) Bestimmung des Ortes der Werklieferung bzw. der Dienstleistung II. Auswirkungen des Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetzes ab 2002 a) Inhalt der Rechnung und Probleme bei der Angabe der Steuernummer b) Sicherheitsleistung bei bestimmten Vorsteuererstattungen (5 18f UStC) c) Neue Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer (# 25d UStG) 54 1

8 Inhaltsverzeichnis 17 d) Unangekündigte Nachschau für Uinsatzsteuerzwecke ($ 27b UStG) 111. Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach $ 15a UStG bei abweichender Verwendung gegenüber der ursprünglichen Verwendungsabsicht IV. Vorsteuerabzug bei Unternehmensgründungen (aus Kosten der Aufnahme von Gesellschaftern, des Börsengangs einer AG, aus Investitionen einer Vorgründungsgesellschaft) V. Unberechtigter Steuerausweis nach Q 14 Abs. 3 und Berichtigungsmöglichkei t? 8. Generalthema Gestaltungsstrukturen der Vermögens- und Unternehmensnachfolge Universitätsprofessor Dr. Georg Crezelius Rechtsanwalt und Notar Dr. Dietrich von Elsner, Hannover Notar Dr. Sebastian Spiegelberger, Rosenheim Richter am Bundesfinanzhof Hermann U. Viskorf Präsident des Finanzgerichts München Dr. Michael Wolf Mitwirkender: Ministerialdirigent Viktor Sarrazin, Bundesfinanzministerium, Bonn/Berlin I. Erbschaft- und Schenkungsteuer vor dem Bundesverfassungsgericht? 1. BFH vom ( ) 11 R 61/99 2. Verfassungswidrigkeit der erbschaft- und schenkungsteuerrechtlichen Bewertutigsregeln'? 3. Gestaltungsmöglichkeiten vor verfahrensrechtlichem Hintergrund II. Vermögensverwaltende oder gewerblich geprägte Personengesellschaft oder vermögensverwaltende GmbH'? 111. Nachfolge in Personengesellschaften als Gestaltungsproblem