Herbert Brönner. es euerun. er ese sc a en Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

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1 Herbert Brönner le es euerun er ese sc a en 007 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

2 Vorwort zur 8. Auflage V Abkürzungsverzeichnis XV Teil Z Ausgewählte Steueränderungen ab 007 I 4 4 Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) Vorbemerkung Entstrickung und Verstrickung Umwandlung/Einbringungen Sonstige Regelungen Das Jahressteuergesetz Vorbemerkung Änderungen des Einkommensteuergesetzes Änderung des Körperschaftsteuergesetzes in Verbindung mit dem Einkommensteuergesetz Änderungen des Gewerbesteuergesetzes XXVII XXVII XXVII XXX XXXII XXXIII XXXIII XXXIII XXXV XXXVI III Die Regierungspläne zur Unternehmensteuerreform ab XXXVIII Entwicklung der Pläne zur Unternehmensteuerreform XXXVIII Die Pläne im Überblick XL Ausgewählte Aspekte der Pläne XL 4 Zu den Auswirkungen der geänderten Gewerbesteueranrechnung..... LII 5 Gesamtwirkungen der Pläne im vereinfachten Rechtsformvergleich.... LVII Teil A Einführung und Grundlagen I Einführung und Konzept des Buches Aufbau des Werkes Wesentliche Rechtsänderungen in den Vorjahren 8 Ökonomische Grundlagen Wirtschaftsordnung und Besteuerung Statistische Übersichten III Gesellschaftsrechtliche Grundlagen Gesellschaften Die Stiftung Das Verhältnis von Steuerrecht und Zivilrecht Maßgeblichkeit des Gesellschafts- für das Steuerrecht VII

3 Inhaltsverzeich nis IV Steuerrechtliche Grundlagen Strukturmerkmale wichtiger Steuergesetze Abweichungen zwischen Zivil- bzw. Gesellschafts- und Steuerrecht Teil B Personengesellschaften I Grundstrukturen Zivil- und Gesellschaftsrecht Ökonomische Grundfragen Gründung Gesellschaftsrechtliche Besonderheiten Steuerliche Grundfrage: Mitunternehmerschaft Besteuerung der Gründung von Personengesellschaften Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften III Laufender Betrieb Die offene Handelsgesellschaft Die Kommanditgesellschaft Die stille Gesellschaft Die BGB-Gesellschaft Die Partnerschaftsgesellschaft Die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWlV) IV Eigenkapitalveränderungen 96 DieOHG. Die KG Weitere Gesellschaftsformen V Besteuerung der Umstrukturierung Allgemeiner Teil: Umstrukturierungsvorgänge im Handels- und Steuerrecht Besonderer Teil: Umstrukturierung von Personengesellschaften VI Gesellschafterwechsel (einschließlich der Einbringung nach 4 UmwStG) 466 Die OHG Die KG Die Stille Gesellschaft Die BGB-Gesellschaft Die Partnerschaftsgesellschaft VII Liquidation Die OHG DieKG 756 Die stille Gesellschaft Die BGB-Gesellschaft Die Partnerschaftsgesellschaft Die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWlV) VIII

4 Teil C Juristische Personen des Privatrechts I Grundstruktur der Körperschaften 775 Körperschaften, insbesondere Kapitalgesellschaften allgemein 776 Strukturmerkmale bei Familienkapitalgesellschaften. 84 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit 84 5 Vereine Privatrechtliche Stiftungen Sonstige Zweckvermögen 84 8 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts 844 Gründung Gesellschaftsrecht und Besteuerung bei der Gründung von Kapitalgesellschaften 85 Gesellschaftsrecht und Besteuerung bei Neugründung von Familienkapitalgesellschaften Besteuerung bei Gründung von Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften Besteuerung bei Gründung von Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit Besteuerung bei Vereinsgründung Besteuerung bei Errichtung einer Stiftung Besteuerung bei Gründung von Zweckvermögen Besteuerung bei Gründung von Betrieben gewerblicher Art juristischer Personen des öffentlichen Rechts III Laufender Betrieb Kapitalgesellschaften allgemein Besonderheiten bei der laufenden Besteuerung bei Familienkapitalgesellschaften 60 Besonderheiten bei der laufenden Besteuerung der Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften Besonderheiten bei der laufenden Besteuerung der VVaG Sonstige juristische Personen des Privatrechts Besonderheiten bei der laufenden Besteuerung der Zweckvermögen Besonderheiten bei der laufenden Besteuerung der Betriebe gewerblicher Art juristischer Personen des öffentlichen Rechts Hinweise zum Übergang vom Anrechnungssystem zum Halbeinkünfteverfahren 9 IV Eigenkapitalveränderungen. 96 Gesellschaftsrecht und Besteuerung der Kapitalerhöhung. 97 Gesellschaftsrecht und Besteuerung der Eigenkapitalherabsetzung 7 Gesellschaftsrecht und Besteuerung der Eigenkapitalveränderungen bei Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften 76 4 Gesellschaftsrecht und Besteuerung der Eigenkapitalveränderungen bei anderen Körperschaften 76 V Umstrukturierungen bei Körperschaften 78 Übersicht und Umwandlungsformen nach UmwG 80 Ökonomische Grundfragen. 9 Allgemeine steuerliche Fragen (., 6.,.,. Teil UmwStG) 96 IX

5 4 Umwandlung einer Körperschaft in ein Personenunternehmen (. und 7. Teil UmwStG; -0 und 8, 9 UmwStG).,.... " 0 5 Sonderfragen bei Fusion zwischen Körperschaften, insbesondere Kapitalgesellschaften (. und 7. Teil UmwStG: - und 9 UmwStG; 9 KStG) 58 6 Sonderfragen bei Formwechsel von Körperschaften (4. Teil; 4 UmwStG) in eine Personengesellschaft Umwandlung und Gesellschafter-Fremdfinanzierung ( 8a KStG) Steuerliche Grundprobleme bei Aufspaltung, Abspaltung und Teil-Vermögensübertragung von Körperschaften, insbesondere Kapitalgesellschaften (5. Teil; 5-6 UmwStG) " 85 9 Hinweise zu kombinierten Umstrukturierungen VI Gesellschafterwechsel Gesellschaftsrecht des Gesellschafterwechsels bei Kapitalgesellschaften Ökonomische Fragen beim Gesellschafterwechsel bei Kapitalgesellschaften.. 48 Besteuerung des Gesellschafterwechsels bei Kapitalgesellschaften Gesellschafterwechsel und Mantelkauf (insbesondere 8 Abs. 4 KStG) bei Kapitalgesellschaften " Gesellschafter- bzw. Mitgliederwechsel bei anderen Körperschaften VII Auflösung und Liquidation Zivil- und gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Auflösung bei Kapitalgesellschaften Ökonomische Grundfragen Besteuerung bei Auflösung von Kapitalgesellschaften Besteuerung bei Auflösung von Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften Verlegung des Sitzes oder der Geschäftsleitung in das Ausland als Auflösung ( KStG) Besteuerung bei Auflösung von VVaG Besteuerung bei Auflösung sonstiger juristischer Personen des Privatrechts.. Besteuerung bei Aufhebung von Stiftungen Besteuerung bei Auflösung von Betrieben gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts , Teil 0 Unternehmensverbindungen zwischen Personengesellschaften, I Grundfragen der Kombinationsformen zwischen Personengesellschaften. 50 Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung Die Betriebsaufspaltung Begriff der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung Tatbestandsmerkmale der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung.. " Das Verhältnis zwischen mitunternehmerischer Betriebsaufspaltung und 5 Abs. NI. Satz,. Halbsatz EStG Die Rechtsfolgen der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung... " 509 x

6 Inhaltsverzeich nis Teil E Gesellschaftsrecht und Besteuerung bei Unternehmensträgerverbindungen zwischen Körperschaften I Strukturmerkmale Gesellschaftsrechtliche Strukturmerkmale der Unternehmensträgerverbindungen zwischen Körperschaften, insbesondere verbundene Unternehmen nach Aktienrecht Ökonomische Grundfragen Steuerliche Strukturmerkmale der Beteiligungen, insbesondere der Schachtelbeteiligungen zwischen Körperschaften Steuerliche Strukturmerkmale der Organschaft zwischen Körperschaften Besondere Unternehmensträgerverbindungen Gründung Gründung bzw. Herstellung einer Schachtelbeteiligung Gründung bzw. Herstellung einer Organschaft zwischen Körperschaften III Laufender Betrieb Besteuerung bei laufendem Betrieb der durch Schachtelbeteiligungen verbundenen Körperschaften Besteuerung bei laufendem Betrieb der organschaftlieh verbundenen Körperschaften IV Eigenkapitalveränderungen Besteuerung bei Eigenkapitalveränderungen der durch Schachtelbeteiligungen verbundenen Körperschaften Besteuerung bei Eigenkapitalveränderungen der organschaftlieh verbundenen Kapitalgesellschaften V Umstrukturierungen Besteuerung bei Umstrukturierung der durch Schachtelbeteiligungen verbundenen Kapitalgesellschaften Besteuerung bei Umstrukturierung der organschaftlieh verbundenen Körperschaften VI Gesellschafterwechsel Besteuerung bei Gesellschafterwechsel der durch Schachtelbeteiligungen verbundenen Kapitalgesellschaften Besteuerung bei Gesellschafterwechsel der organschaftlieh verbundenen Kapitalgesellschaften Betriebe gewerblicher Art ( 8b Abs. 6 Satz KStG) VII Auflösung und Liquidation Besteuerung bei Liquidation der durch Schachtelbeteiligungen verbundenen Kapitalgesellschaften Besteuerung bei Liquidation der organschaftlieh verbundenen Kapitalgesellschaften XI

7 Teil F Gesellschaftsrecht und Besteuerung bei Unternehmensverbindungen zwischen Personenunternehmen(-gesellschaften) und Körperschaften I Strukturmerkmale , 6 Grundfragen der Kombinationsformen zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften Strukturmerkmale der Kapitalgesellschaft & Co. KG , 66 Strukturmerkmale der Kapitalgesellschaft & (typisch/atypisch) Still...., 69 4 Strukturmerkmale der Kommanditgesellschaft auf Aktien Steuerrechtliche Strukturmerkmale der Schachtelbeteiligung mit Personenunternehmen Steuerliche Strukturmerkmale der Organträger-Personengesellschaft mit einer Organkapitalgesellschaft Strukturmerkmale der Betriebsaufspaltung mit Personenunternehmen und Kapitalgesellschaft Steuerliche Strukturmerkmale anderer Betriebsaufspaltungen Gründung von Unternehmensverbindungen zwischen Personenunternehmen und Körperschaften Gründung der Kapitalgesellschaft & Co. KG Gründung der Kapitalgesellschaft & (typisch/atypisch) Still Gründung der Kommanditgesellschaft auf Aktien Gründung (Herstellung) einer Schachtelbeteiligung mit natürlichen Personen (Personenunternehmen) Gründung (Herstellung) einer Organschaft mit Personenunternehmen Unechte Betriebsaufspaltung III Laufender Betrieb bei Unternehmensverbindungen Laufender Betrieb bei der Kapitalgesellschaft & Co Laufende Besteuerung der Kapitalgesellschaft & Still Laufender Betrieb der Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) Schachtelbeteiligungen Laufende Besteuerung bei Organschaft mit Personenunternehmen als Organträger Laufende Besteuerung von Besitzpersonen- und Betriebskapitalgesellschaft Laufende Besteuerung von Betriebspersonen- und Vertriebskapitalgesellschaft Laufende Besteuerung bei sonstigen Betriebsaufspaltungen, besonders mit Besitzkapitalgesellschaft IV Eigenkapitalveränderungen bei Unternehmensverbindungen Die GmbH & Co. KG Kapitalgesellschaft & Still Schachtelbeteiligungen Organschaft Betriebsaufspaltung XII

8 In haltsverzeich nis V Urnstrukturierungen Umstrukturierungen bei der GmbH & Co. KG (einschließlich Publikumsgesellschaft) Umstrukturierungen bei Kapitalgesellschaft & Still Umstrukturierung bei KGaA Umstrukturierung bei Schachtelbeteiligungen Umstrukturierung bei Organschaft Umstrukturierung bei bzw. durch Betriebsaufspaltung VI Gesellschafterwechsel Gesellschafterwechsel bei der GmbH & Co. KG (einschließlich Publikumsgesellschaft) Gesellschafterwechsel bei der Kapitalgesellschaft & Still Kommanditgesellschaft auf Aktien Gesellschafterwechsel bei Schachtelbeteiligungen Gesellschafterwechsel bei Organschaft Gesellschafterwechsel bei Betriebsaufspaltung VII Auflösung und Liquidation Auflösung und Liquidation bei der GmbH & Co. KG (einschließlich Publikumsgesellschaft) Auflösung und Liquidation bei der Kapitalgesellschaft & Still Auflösung und Liquidation bei Schachtelbeteiligungen Auflösung und Liquidation der KGaA Auflösung und Liquidation bei Organschaft Auflösung und Liquidation bei Betriebsaufspaltung Teil G Steuerbelastungsvergleiche und Analyse von Belastungsunterschieden I Die Wahl der Unternehmungsform Entscheidungstheoretische Grundlagen Die Wahl der Unternehmungsform als Entscheidungsproblem Vergleichsgrundlagen der Steuerbelastung von Unternehmungsformen.. 8 Begriffliche Grundlagen Kriterien für die Wahl der Rechtsform Zur Berücksichtigung zukünftiger Entwicklungen III Methoden der Quantifizierung von Besteuerungsfolgen in Abhängigkeit von der Rechtsform Die Veranlagungssimulation als Kontrollrechnung Grundfragen der Abbildung des Steuerrechts in Gleichungsform Grundzüge einer Teilsteuerrechnung Teilsteuerrechnung für den Rechtsformvergleich Exkurs: Die»wirtschaftliche«Steuerbelastung XIII

9 Teil H Investitionszulagengesetz I Investitionszulagengesetz 869 Allgemeines. 869 Investitionszulagengesetz Investitionszulagengesetz Investitionszulagengesetz Anhang Gesetzes- und Richtlinienregister 885 Urteilsregister 95 Sachregister 006 XIV