Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis

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1 Ott Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis Steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten mit Vertragsmustern, Checklisten und Fallbeispielen 95. Aktualisierung April 2014 Rechtsstand März 2014 Herausgegeben von Steuerberater Prof. Dr. Hans Ott, Fachhochschule der Wirtschaft (FHDW), Bergisch Gladbach Autoren: Rechtsanwalt Dr. Lutz Förster Vors. Richter am LG Uwe Gottwald Alexander Jost Dipl.-Betriebswirt (FH) Klaus Jost Steuerberater, Dipl.-Finanzwirt (FH) Marc Jütten Fachanwältin für Erbrecht Martina Klose Fachanwalt für Steuerrecht Franz Linnartz Steuerberaterin, Dipl.-Finanzwirtin (FH), Steuerreferentin Kerstin Löbe Rechtsanwalt, Steuerberater Dr. Matthias Münch Rechtsanwalt Horst Schirrmann Steuerberater Christoph Wenhardt

2 IMPRESSUM Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Grundwerk einschließlich 95. Aktualisierungs- und Ergänzungslieferung April by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB Geschäftsführer: Ralf Wagner, Werner Pehland Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D Köln Fon Fax Umschlag geschützt als Geschmacksmuster der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Satz: Die Top Partner Jörg Kalies, Dorfstraße 60, D Unterumbach Druck: Offsetdruckerei Marzorati, Angerstraße 10, D Königsbrunn Printed in Germany 2014 ISBN

3 Teil 1: Teil 1/1 Seite 1 1/1 2 Stichwort- und Abkürzungsverzeichnis 2/1 Stichwortverzeichnis 2/2 Derzeit nicht besetzt 3 Aktuelle Information 3/1 3/2 Grundlagen der staatlichen Mittelstandsförderung 3/3 Die Förderprogramme des Bundes 3/4 Die Verlustbeschränkung des 8c KStG 3/5 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz 3/6 Der Investitionsabzugsbetrag nach 7g EStG 3/7 Erbschaftsteuerreform /8 Rechtsprechung /9 Rechtsprechung /10 Rechtsprechung /11 Derzeit nicht besetzt 3/11.8 Umwandlungsteuererlass vom /11.9 Überführung und Übertragung von Wirtschaftsgütern nach 6 Abs. 5 EStG 3/12 Aktuelle Rechtsprechung /13 Die Abgeltungsteuer 3/14 Aktuelle Rechtsprechung /15 Der neue Umwandlungsteuererlass vom /16 Bewertungsrecht 3/17 Geplante Änderungen bei Streubesitzanteilen im Jahressteuergesetz 2013 Aufhebung der Steuerfreiheit von Dividenden und Veräußerungsgewinnen 3/18 Teilabzugsverbot nach 3c Abs. 2 EStG bei Auflösungsverlusten 3/19 Gesetzliche Erbfolge 3/20 Gewillkürte Erbfolge 3/21 Schenkungsteuer bei verdeckter Einlage und verdeckter Gewinnausschüttung April 2014

4 Teil 1/1 Seite 2 Teil 1: 4 Betriebsveräußerung, -aufgabe und -verpachtung 4/1 4/2 Unternehmensbewertung 4/3 Betriebsveräußerung 4/4 Die Aufgabe eines Betriebs oder Teilbetriebs 4/5 Besteuerung der Übertragung von Anteilen an einer GbR 4/6 Besteuerung der Übertragung von OHG-Anteilen 4/7 Übertragung von Anteilen an einer Kommanditgesellschaft 4/8 Derzeit nicht besetzt 4/9 Die entgeltliche und unentgeltliche Übertragung von Immobilien 4/10 bis 4/14 Derzeit nicht besetzt 4/15 Übertragungen gem. 6 Abs. 3 EStG 4/16 Schädlicher Beteiligungserwerb und Ausnahmen nach 8c KStG 4/17 bis 4/19 Derzeit nicht besetzt 4/20 Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge 4/21 Der Unternehmenskauf 4/22 Die vermögensverwaltende Personengesellschaft 4/23 Die Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter bei Personengesellschaften 4/24 und 4/25 Derzeit nicht besetzt 4/26 Erbengemeinschaft und Erbauseinandersetzung 4/27 Wahl ehelicher Güterstände 4/28 Erbschaftsteuer 4/29 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens 4/30 Überblick über das Erbrecht 4/31 Gesellschaftsrecht und Erbrecht 4/32 Letztwillige Verfügungen

5 Teil 1: Teil 1/1 Seite 3 5 Betriebsaufspaltung 5/1 5/2 Die Betriebsaufspaltung in der Unternehmensnachfolge 5/3 Umwandlung der Betriebs-GmbH bei der Betriebsaufspaltung 5/4 Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-GmbH 5/5 Gewerbesteuer bei der Betriebsaufspaltung 5/6 bis 5/15 Derzeit nicht besetzt 6 Umwandlung 6/1 6/2 Die Änderungen im Umwandlungsteuerrecht durch das SEStEG 6/3 Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen 6/4 Ersatzrealisationstatbestände des 22 Abs. 1 Satz 6 UmwStG 6/5 Einbringung eines Personenunternehmens in eine Personengesellschaft 6/6 bis 6/21 Derzeit nicht besetzt 6/22 Die Umwandlung einer GmbH in eine GmbH & Co. KG durch Formwechsel nach dem SEStEG 6/23 Vertragsmuster 6/24 bis 6/32 Derzeit nicht besetzt 6/33 Nutzung gesellschaftsrechtlicher Strukturen nach dem UmwG 6/34 Derzeit nicht besetzt 6/35 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach den UmwStG i.d.f. des SEStEG 6/36 Steuerfalle bei der Einbringung in eine GmbH: Ausübung des Bewertungswahlrechts in den Fällen der 20 und 21 UmwStG 6/37 Derzeit nicht besetzt November 2013

6 Teil 1/1 Seite 4 Teil 1: 6/38 Steuerfallen bei der Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach UmwStG 7 Wesentliche Beteiligung (Private Veräußerungsgeschäfte) 7/1 7/2 Anteile an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen 7/3 Beteiligungen i.s.v. 17 Abs. 1 EStG 7/4 Einbringungsgeborene Anteile 7/5 Anteilsbesteuerung bei Kapitalerhöhungen, Kapitalherabsetzung und Liquidation 7/6 Wert- und Darlehensverluste im Zusammenhang mit Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 7/7 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der steuerlichen Gewinnermittlung 7/8 Neuregelung des Teilabzugsverbots gemäß 3c Abs. 2 EStG 7/9 Ausfall von Gesellschafterdarlehen bei der GmbH nach dem MoMiG 8 Freiberufler 8/1 8/2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 8/3 Wechsel der Gewinnermittlungsart 8/4 Besonderheiten bei der Gewinnermittlungsmethode 8/5 Veräußerung und Übertragung/Unternehmensnachfolge einer Steuerberatungskanzlei 8/6 Veräußerung einer Freiberuflerpraxis 8/7 Gewinnermittlung der Freiberufler Die Anlage EÜR 8/8 Freiberufliche Kooperationsformen