& 19 I. 20 II. 20 III. 21 IV. 22 V. 23 VI. 24 C. 24 I. 24 II.

Transkript

1 Inhaltsübersicht Vorwort 5 Inhaltsübersicht 7 Abkürzungsverzeichnis 15 Literaturverzeichnis 17 1 Die GmbH & Co. KG 19 A. Grundlagen 19 B. Vorzüge einer GmbH & Co. KG 19 I. Personengesellschaft mit beschränkter Haftung 20 II. Gesellschaftsrechtlicher Einfluss ohne Haftung 20 III. Trennung von Kapital und Herrschaft 21 IV. Erleichterte Kapitalbeschaffung 22 V. Publikums-Kommanditgesellschaft 23 VI. Versterben des Komplementärs 24 C. Erscheinungsformen 24 I. Persönliche Haftung durch GmbH und eine natürliche Person 24 II. Die personenidentische GmbH & Co. KG 25 III. Die nichtpersonenidentische GmbH & Co. KG 25 IV. Einheitsgesellschaft Gesellschaftsrechtlicher Gleichlauf Gesellschaftsrechtliche Zulässigkeit Interne Willensbildung Gläubigerschutz 27 V. Mehrstufige GmbH & Co. KG 28 D. Die KG mit Komplementären anderer Rechtsform 29 I. Aktiengesellschaft 29 II. Ausländische Komplementärgesellschaft 30 III. Stiftung Allgemeines Mitbestimmungsfreiheit 32 E. Die GmbH & Co. KGaA 33 I. Gesellschaftsrechtliche Struktur 33 II. Besonderheiten der GmbH & Co. KGaA 33 III. Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KGaA 34 2 Die Gründung der GmbH & Co. KG 35 A. Gesellschafts- und handelsrechtliche Regeln 35 I. Gründung der KG 35 II. Gründung der GmbH Abschluss des Gesellschaftsvertrages Der Unternehmensgegenstand 38

2 a) Sinn und Zweck 38 b) Inhaltliche Anforderungen 38 c) Überschreitungen des Unternehmensgegenstandes Erbringung des Stammkapitals Erhalt des Stammkapitals 40 B. Ertragsteuerrecht 40 I. Steuersubjekt 41 II. Mitunternehmerschaft 41 III. Gründung durch Bar- und Sacheinlage Gründung durch Bareinlage Gründung durch Sacheinlage einzelner Vermögensgegenstände 43 a) Einlage aus dem Privatvermögen 43 b) Einlage aus dem Betriebsvermögen Gründung durch Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils 46 a) Allgemeines 46 b) Einbringung eines Betriebs 46 c) Einbringung eines Teilbetriebs 47 d) Einbringung eines Mitunternehmeranteils Bewertungswahlrecht bei Einbringung 48 IV. Beitritt der Komplementär-GmbH Komplementär-GmbH ohne Kapitalanteil an der KG 51 a) Identitätswahrende Umwandlung 51 b) Identitätsaufhebende Umwandlung 52 c) Bewertungswahlrecht des 24 UmwStG Komplementär-GmbH mit Beteiligung am Vermögen der KG 52 a) Unentgeltliche Beteiligung der GmbH an der KG 53 b) Entgeltliche Beteiligung der GmbH am Vermögen der KG 53 V. Gründungskosten 54 VI. Umsatzsteuer 55 VII. Grunderwerbsteuer 57 VIII. Erbschaft- und Schenkungsteuer 58 3 Die GmbH & Co. KG 59 A. Gesellschaftsrecht 59 I. Organisation und Struktur 59 II. Geschäftsführung und Vertretung 61 III. Haftung 62 B. Ertragsteuern - Laufende Besteuerung 63 I. Gewerbliche Einkünfte Gewerbliche Tätigkeit Gewerblich geprägte Mitunternehmerschaft 65 a) Voraussetzungen 65 b) Rechtsfolgen 66 II. Gewinnermittlung Allgemeines Zweistufige Gewinnermittlung 67

3 III. Gewerbesteuer Die GmbH & Co. KG als Steuersubjekt Bemessungsgrundlage Gewerbeverlust Gewerbesteuerpflicht der Komplementär-GmbH 70 IV. Bewertung des Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer Bedarfsbewertung Gewerbebetrieb - Bestand Bewertung des Betriebsvermögens Aufteilung des Betriebsvermögens Bewertung der Anteile an der Komplementär-GmbH 73 V. Umsatzsteuer 73 4 Die Gesellschafter der GmbH & Co. KG 74 A. Gesellschaftsrecht 74 I. Komplementär-GmbH Geschäftsführung und Vertretung 75 a) Geschäftsführung 75 b) Vertretung 75 c) GmbH-Geschäftsführer 76 d) Wettbewerbs verbot Vermögensbeteiligung Haftung der Komplementär-GmbH Informationsrechte 80 II. Kommanditisten Kommanditeinlage 81 a) Mitwirkungsrechte 81 b) Kapitalaufbringung und Kapitalerhaltung 82 c) Wettbewerbsverbot Vermögensbeteiligung 84 a) Gesamthänderische Bindung 84 b) Kapitalanteil des Kommanditisten Haftung der Kommanditisten Informationsrechte 87 a) Informationsrechte in der KG 87 b) Informationsrechte als Gesellschafter der Komplementär-GmbH 89 B. Ertragsteuer 90 I. Mitunternehmerstellung der Gesellschafter Komplementär-GmbH Kommanditisten 92 a) Mitunternehmerrisiko 92 b) Mitunternehmerinitiative 92 c) Vertragliche Vereinbarungen 92 d) verdeckter" Mitunternehmer 93

4 10 II. Gewinnermittlung Steuerbilanz der Gesamthand Ergänzungsbilanzen 94 a) Positive Ergänzungsbilanz 95 b) Negative Ergänzungsbilanz Sonderbilanzen Sondervergütungen 96 a) Allgemeine Grundsätze 97 b) Vergütung als Geschäftsführer der GmbH 97 c) Weitere Problembereiche 98 d) Vergütungen für die Tätigkeit im Aufsichtsorgan Sonderbetriebsausgaben Sonderbetriebsvermögen 100 a) Zuordnung der Wirtschaftsgüter zum Sonderbetriebsvermögen 101 b) Notwendiges Betriebsvermögen 102 c) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 102 d) Privatvermögen 102 e) Anteile an der Komplementär-GmbH 103 f) Doppelstöckige GmbH & Co. KG 104 g) Übertragung von Wirtschaftsgütern 104 III. Gewinnverteilung Gewinnanteil der Komplementär-GmbH 105 a) Nicht am Kapital der GmbH & Co. KG beteiligte GmbH 106 b) Am Kapital der GmbH & Co. KG beteiligte GmbH Gewinnanteil der Kommanditisten Familien-GmbH & Co. KG 107 III. Verdeckte Gewinnausschüttung Überhöhte Vergütung als Geschäftsführer der GmbH Änderung der Gewinnverteilung Gesellschafterfremdfinanzierung 109 IV. Verdeckte Einlage 110 V. Beschränkung des Verlustausgleichs Beschränkung der Verlustverrechnung - 15 b EStG Verlustausgleichsbeschränkung bei negativem Kapitalkonto - 15 a EStG 112 a) Regelung des 15 a EStG 112 b) Anteil am Verlust und negatives Kapitalkonto 113 c) Verlustverrechnung nach 15 a Abs. 2 EStG 114 d) Übertragung des verrechenbaren Verlusts 114 VI. Gewerbesteueranrechnung - 35 EStG Anrechnungsgrundlagen Auswirkung bei den Kommanditisten Komplementär-GmbH 116 VII. Umsatzsteuer Leistungen der GmbH & Co. KG an die Gesellschafter Leistungen der Gesellschafter an die GmbH 8c Co. KG 117

5 5 Gesellschafter Wechsel - Ausscheiden eines Gesellschafters 119 A. Gesellschaftsrecht 119 I. Eintritt eines neuen Gesellschafters in die GmbH & Co. KG Änderung des Gesellschaftsvertrags Haftung bei Eintritt Eintritt auch in die Komplementär-GmbH 121 II. Die Übertragung des Gesellschaftsanteils Anteilsübertragung Haftung 124 III. Kündigung, Austritt oder Ausschluss Kündigung des Gesellschafter Austritt, Ausschluss Rechtsfolgen Gestaltung des Abfindungsanspruch Haftung 129 IV. Tod eines Gesellschafters Gesetzliche Regelung Vertragliche Gestaltungen 130 a) Einfache Nachfolgeklausel 131 b) Qualifizierte Nachfolgeklausel 131 c) Ausschluss der Vererblichkeit 132 d) Eintrittsklausel 133 e) Testamentsvollstreckung 133 f) Abfindungsanspruch 134 B. Ertragsteuern 134 I. Eintritt eines weiteren Gesellschafters Übrige Gesellschafter Eintretender Gesellschafter 136 a) Unentgeltliche Aufnahme in die GmbH & Co. KG 136 b) Aufnahme gegen Bareinlage 136 c) Aufnahme gegen Sacheinlage 136 d) Eintritt eines Gesellschafters durch Erwerb des Gesellschaftsanteils 137 II. Ausscheiden eines Gesellschafters Entgeltliche Übertragung des Mitunternehmeranteils Gegenleistungsmöglichkeiten 138 a) Wirtschaftgüter für das Privatvermögen 139 b) Wirtschaftsgüter für das Betriebsvermögen 139 c) Wiederkehrende Leistungen Wegfall des negativen Kapitalkontos Sonderbetriebsvermögen Begünstigung nach 34 EStG Abfindung zum Buchwert Ausscheiden eines Gesellschafters ohne Gegenleistung Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Versorgungsleistungen

6 Inhaltsübersicht - III. Tod eines Gesellschafters 1, Tod des Komplementärs 2. Tod des Kommanditisten 3. Gestaltungsformen im Gesellschaftsvertrag a) Fortsetzung mit den übrigen Gesellschaftern b) Nachfolgeklausel c) Qualifizierte Nachfolgeklausel 4. Erbauseinandersetzung C. Erbschaft- und Schenkungsteuer I. Unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden II. Erwerbe von Todes wegen III. Bemessungsgrundlage IV. Begünstigung des Betriebsvermögens D. Gewerbesteuer I. Verlustabzug II. Veräußerungsgewinn E. Umsatzsteuer F. Grunderwerbsteuer Beendigung der GmbH & Co. KG A. Gesellschaftsrecht 153 I. Die Auflösung der GmbH & Co. KG Gesetzliche Auflösungsgründe 154 a) Zeitablauf 154 b) Auflösungsbeschluss 154 c) Insolvenzverfahren 155 d) Auflösung durch gerichtliche Entscheidung Andere Auflösungsgründe Rechtsfolgen 157 II. Die Abwicklung der GmbH & Co. KG Liquidationsverfahren 157 a) Liquidatoren 158 b) Aufgaben und Rechte 158 c) Liquidation 159 d) Bilanzierung und Verteilung 159 e) Beendigung 160 f) Haftung der Gesellschafter Insolvenzverfahren 161 a) Insolvenzgrund 161 b) Insolvenzantrag 162 b) Insolvenzverfahren 162 c) Beschränkungen 163 d) Insolvenzgläubiger 163 e) Haftung der Gesellschafter Anwachsung

7 B. Ertragsteuerrecht 165 I. Veräußerung des Geschäftsbetriebs Betriebsveräußerung 166 a) Entgeltlicher Vorgang 166 b) Wesentliche Betriebsgrundlage 167 c) Entnahme einzelne Wirtschaftsgüter 167 d) Besonderheiten - 16 Abs. 2 Satz 3 EStG 167 e) Begünstigter Veräußerungsgewinn 168 f) Sonderfälle Teilbetriebsveräußerung 169 II. Betriebsaufgabe Voraussetzungen der Betriebsaufgabe Handlungen zur Betriebsaufgabe Betriebsunterbrechung, Betriebsverlegung, Betriebsverpachtung Realteilung 172 a) Voraussetzungen der Realteilung 172 b) Begünstigte Vorgänge 172 c) Realteilung und Spitzenausgleich 173 d) Ansatz des gemeinen Wertes 173 III. Sonderbetriebsvermögen 174 IV. Negatives Kapitalkonto des Kommanditisten 174 C. Gewerbesteuer 175 D. Umsatzsteuer 175 E. Grunderwerbsteuer Umwandlung 177 A. Beendigung einer GmbH & Co. KG durch Umwandlung 177 I. Formwechsel Verfahren Komplementär-GmbH 178 II. Verschmelzung 179 B. Ertragsteuerrecht 179 C. Sonstige Steuern 180 D. Weitere Umwandlungsmöglichkeiten 181 I. Erweitertes Anwachsungsmodell 181 II. Übertragung eines Betriebs durch Einzelrechtsnachfolge Betriebsaufspaltung 183 A. Einführung 183 B. Voraussetzungen 183 I. Sachliche Verflechtung 183 II. Personelle Verflechtung 184 C. Steuerneutrale Begründung einer Betriebsaufspaltung 184 D. Steuerliche Folgen 184 I. Besteuerung der laufenden Erträge 184 II. Gewerbesteuerliche Behandlung von Dauerschuldzinsen

8 Inhaltsübersicht III. Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 187 VI. Steuerliche Folgen bei Beendigung der Betriebsaufspaltung 188 E. Bewertung und mögliche Alternativen Muster-Vertrag für eine GmbH & Co. KG 190 A. Allgemeine Bestimmungen 190 B. Gesellschaftsorgane und Geschäftsführung 191 C. Konten, Jahresabschluss, Ergebnisverteilung, Entnahmen 195 D. Veränderungen im Gesellschafterkreis 198 E. Sonstige Bestimmungen 203 Stichwortverzeichnis

9 PPN: Titel: Besteuerung der GmbH & Co. KG / Oliver Fehrenbacher; Anusch Tavakoli Wiesbaden : Gabler, 2007 ISBN: Pb.ca. EUR 44.90; Pb.ca. EUR Bibliographischer Datensatz im SWB-Verbund