Stiftung und Nachlass

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1 Lutz Förster Stiftung und Nachlass Mit einer Einführung von Ise Bosch 3. Auflage StiftungsRatgeber, Band 3

2 Impressum Bibliografische Information der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie. Detaillierte bibliografische Daten sind im Internet unter abrufbar. Verlag: Bundesverband Deutscher Stiftungen Haus Deutscher Stiftungen Mauerstraße Berlin Telefon (030) Fax Bundesverband Deutscher Stiftungen, Berlin 2010 Coverfotos: Anhees Fotolia.com Autoren: Ise Bosch, Dr. Lutz Förster Lektorat: Benita v. Behr, Heike Herrberg Gestaltung und Satz: stickfish productions Christian Mathis Druck: trigger.medien.gmbh ISBN:

3 Inhalt Vorwort... 9 Einführung: Worauf es beim Nachlass-Stiften ankommt von Ise Bosch I. Motivationen des Gebens II. Die Bedeutung von Stiftungen und gemeinnützigen Organisationen III. Die Frage nach dem Stiftungszweck IV. Die Frage nach der richtigen Form Vom Zweck ausgehen Die Stiftung bürgerlichen Rechts oder selbstständige Stiftung Gute Stiftungsarbeit kostet Geld welches Volumen passt zu welcher Rechtsform? Die Treuhandstiftung Die gemeinnützige GmbH Die Zustiftung Die Verbrauchsstiftung Nachlass-Spenden V. Ihr Nachlass als Verwirklichung Ihres persönlichen Willens Gesetzliche Erbfolge von Dr. Lutz Förster I. Erbrecht der Verwandten II. Erbrecht der Ehegatten Zugewinngemeinschaft Gütertrennung Gütergemeinschaft Eigentums- und Vermögensgemeinschaft in der ehemaligen DDR III. Erbrecht des nichtehelichen Kindes Inhalt

4 1. Erbfälle vor dem Erbfälle ab IV. Erbrecht der Lebenspartner Gewillkürte Erbfolge von Dr. Lutz Förster I. Testierfreiheit II. Errichtung einer Stiftung von Todes wegen III. Abgrenzung Testament und Erbvertrag Testament-Arten Erbvertrag Gebühren IV. Gestaltungsformen in ihrer Beziehung zur Stiftung Stiftung als Erbin Stiftung als Nacherbin Stiftung als Vermächtnisnehmerin Stiftung als Auflagenbegünstigte Stiftung und Testamentsvollstreckung Stiftung und Pflichtteilsrecht von Dr. Lutz Förster I. Pflichtteilsberechtigte II. Höhe des Pflichtteilsanspruches Berechnung a) Pflichtteilsquote b) Nachlasswert c) Anrechnung von Vorempfängen Pflichtteilsergänzungsanspruch Pflichtteilsrestanspruch III. Beschränkter und beschwerter Nachlass Beschwerungen und Belastungen Ausschlagung durch den Ehegatten IV. Pflichtteilsentziehung V. Entstehung und Verjährung, Stundung VI. Gestaltungsmöglichkeiten Berücksichtigung des Pflichtteils Pflichtteilsverzichtsvertrag Stiftung und Steuern in der Nachlass-Strategie von Dr. Lutz Förster I. Steuerrecht der Stiftung: Rechtslage ab ) Steuervorteile des Zuwendungsgebers ) Steuervorteile der Stiftung II. Erbschaft- und Schenkungsteuer Steuerpflichtige Übertragungen Steuerfreie Übertragungen Stiftung und Nachlass

5 3. Änderungen aufgrund des Erbschaftsteuerreformgesetzes und des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes Steuerfallen a) Berliner Testament b) Güterstand der Gütertrennung c) Vor- und Nacherbschaft d) Vorweggenommene Erbfolge e) Barvermögen, Wertpapiere f) Betriebsvermögen g) Lebensversicherung h) Vermächtnis Bewertung von Immobilien und Unternehmen a) Unbebaute Grundstücke b) Bebaute Grundstücke c) Erbbaurecht d) Betriebe der Land- und Forstwirtschaft e) Bewertung von Unternehmen und Betriebsvermögen Besondere Verfügungen zugunsten von Stiftungen von Dr. Lutz Förster I. Behindertentestament 1. Einführung Rechtliche Situation Stiftung als Nacherbin Zusammenfassung II. Unternehmensnachfolge Einführung Güterstand Teilungsanordnung Schenkungen a) Ausstattung, Pflichtteilsansprüche b) Sicherungen des Übergebers Gesellschaftsrecht Unternehmensverbundene Stiftung Anhang 1. Mustertexte Testament mit Errichtung einer rechtsfähigen Stiftung von Todes wegen Testament mit Stiftung als Nacherbe Testament und Vermächtnis zugunsten einer Stiftung Testament mit Testamentsvollstreckeranordnung Pflichtteilsverzichtsvertrag Behindertentestament Gemeinschaftliches Testament Inhalt

6 2. Einschlägige Gesetzestexte Auszug aus dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) Auszug aus der Abgabenordnung (AO) Auszug aus dem Lebenspartnerschaftsgesetz (LPartG) Auszug aus dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) Auszug aus dem Bewertungsgesetz (BewG) Auszug aus dem Heimgesetz (HeimG) Dokumentation Ergänzung zum Kapitel Stiftung und Steuern in der Nachlass- Strategie, Abschnitt I. Steuerrecht der Stiftung: Rechtslage bis Ergänzung zum Kapitel Stiftung und Steuern in der Nachlass- Strategie, Abschnitt II.3.: Rechtslage bis Service Literatur Über den Bundesverband Deutscher Stiftungen Adressen und Hinweise Über die Autoren Stiftung und Nachlass