STATISTISCHE BERICHTE

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1 Öffentliche Finanzen, Personal, Steuern Einkommen der Körperschaftsteuerpflichtigen und seine Besteuerung STATISTISCHE BERICHTE LIV 3j/01 Jahr 2001 Ergebnisse der Körperschaftsteuerstatistik Bestellnummer: 3L404 Statistisches Landesamt

2 Herausgabemonat: Juli 2006 Zu beziehen durch das Statistische Landesamt Sachsen-Anhalt Dezernat Öffentlichkeitsarbeit Postfach Halle (Saale) Preis: 5,00 EUR Inhaltliche Verantwortung: Dezernat: Steuern, Kommunale Finanzzuweisungen Frau Hellmich Telefon: Auskünfte erhalten Sie unter: Telefon: Telefon: Telefon: Telefax: Internet: Vertrieb: Telefon: Druck: Statistisches Landesamt Sachsen-Anhalt Statistisches Landesamt Sachsen-Anhalt, Halle (Saale), 2006 Für nichtgewerbliche Zwecke sind Vervielfältigung und unentgeltliche Verbreitung, auch auszugsweise, mit Quellenangabe gestattet. Die Verbreitung, auch auszugsweise, über elektronische Systeme/Datenträger bedarf der vorherigen Zustimmung. Alle übrigen Rechte bleiben vorbehalten. Bibliothek und Besucherdienst (Merseburger Straße 2): Montag bis Donnerstag: Freitag: 9.00 Uhr bis Uhr } möglichst nach Vereinbarung 9.00 Uhr bis Uhr Telefon: bibliothek@stala.mi.lsa-net.de

3 Statistischer Bericht Einkommen der Körperschaftsteuerpflichtigen und seine Besteuerung Jahr 2001 Ergebnisse der Körperschaftsteuestatistik Land Sachsen-Anhalt Statistisches Landesamt Sachsen-Anhalt

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5 Inhaltsverzeichnis Textteil Seite 1. Vorbemerkungen 5 2. Gesetzliche Grundlagen 5 3. Methodische Grundlagen 5 4. Begriffserläuterungen 6 Tabellenteil Gesamtübersicht Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Steuerpflichtige, deren Gesamtbetrag der Einkünfte, zu versteuerndes Einkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach Rechtsformen und nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Entwicklung des zu versteuernden Einkommens der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Entwicklung des Verlustes der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 2001 nach Rechtsformen Nicht abziehbare Aufwendungen der unbeschränkt Steuerpflichtigen mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Nicht abziehbare Aufwendungen der unbeschränkt Steuerpflichtigen mit negativem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Zu versteuerndes Einkommen, Steuersätze und Steuerschuld der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen gemäß 47 KStG der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 2001 nach Rechtsformen -Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals 2001 und für Ausschüttungen verwendbarer Teil des Nennkapitals Gewinnausschüttungen der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 2001 nach Rechtsformen Organgesellschaften, deren Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Beschränkt Körperschaftsteuerpflichtige, deren Gesamtbetrag der Einkünfte, Inlandseinkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtige, deren Gesamtbetrag der Einkünfte und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 in den Kreisfreien Städten und Landkreisen 29 Anhang Statistisches Blatt KSt 3F 2001 Statistisches Blatt KSt 5F 2001 Statistisches Blatt Anlage A Anrechnungsverfahren - Halbeinkünfteverfahren Statistisches Blatt Anlage WA Anrechnungsverfahren - Halbeinkünfteverfahren Anlage ST 2001

6 Zeichenerklärung - nichts vorhanden 0 weniger als die Hälfte von 1 in der letzten besetzten Stelle. Zahlenwert unbekannt oder geheim zu halten x Tabellenfach gesperrt, weil Aussage nicht sinnvoll Abkürzungen Abs. - Absatz Abschn. - Abschnitt a.f. - alte Fassung AG - Aktiengesellschaft AIG - Auslandinvestitionsgesetz AO - Abgabenordnung AStG - Außensteuergesetz BGBl. - Bundesgesetzblatt BStBl. - Bundessteuerblatt bzw. - beziehungsweise DBA - Doppelbesteuerungsabkommen EStG - Einkommensteuergesetz EUR - Euro GmbH - Gesellschaft mit beschränkter Haftung GenG - Genossenschaftsgesetz GewStG - Gewerbesteuergesetz HGB - Handelsgesetzbuch InvZulG - Investitionszulagengesetz i.d.f. - in der Fassung i. S. - im Sinne i. S. d. - im Sinne des i. S. v. - im Sinne von i. V. m. - in Verbindung mit KGaA - Kommanditgesellschaft auf Aktie KSt - Körperschaftsteuer KStDV - Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung KStG - Körperschaftsteuergesetz KStR - Körperschaftsteuer Richtlinien lt. - laut Mill. - Million Nr. - Nummer Nrn. - Nummern RGBl. - Reichsgesetzblatt S. - Seite sog. - so genannt u. a. - unter anderem UStG - Umsatzsteuergesetz v. H. - von Hundert VZ - Veranlagungszeitraum z. B. - zum Beispiel Hinweis: Abweichungen in der Summe erklären sich aus dem Runden der Einzelpositionen

7 5 1. Vorbemerkungen Der vorliegende Statistische Bericht enthält die Ergebnisse der in Sachsen-Anhalt erstellten Körperschaftsteuerstatistik Er gibt einen Überblick über die Höhe, Verteilung und Besteuerung der steuerlich erfassten und veranlagten Einkommen der Körperschaften. Steuerstatistiken stellen allgemein Strukturdaten über die Grundlagen und die Ergebnisse der Besteuerung bereit und sind somit eine wichtige Informationsquelle für steuer- und wirtschaftspolitische Entscheidungen. Die Körperschaftsteuer ist eine Form der Einkommensteuer, die die juristischen Personen des öffentlichen und privaten Rechts (Körperschaften) betrifft. Die Unterscheidung zur eigentlichen Einkommensteuer der natürlichen Personen orientiert sich an der Rechtspersönlichkeit des Steuerpflichtigen. Auf die Ergebnisse des Jahres 2001 wirkten eine Reihe von Steuerrechtsänderungen, u.a. die Umstellung bei der Dividendenbesteuerung vom Anrechungsverfahren auf das Halbeinkünfteverfahren. Die Aufbereitung und Auswertung der Körperschaftsteuerstatistik erfolgt nach einem bundeseinheitlichen Mindestveröffentlichungsprogramm. Regional werden die wichtigsten Ergebnisse bis auf Kreisebene aufbereitet. 2. Gesetzliche Grundlagen Die Körperschaftsteuerstatistik wurde auf Grund des Gesetzes über Steuerstatistiken vom 11. Oktober 1995, veröffentlicht als Artikel 35 im Jahressteuergesetz 1996 (BGBl I S. 1250,1409) zuletzt geändert durch Artikel 4 Abs. 20 des Gesetzes vom 22. September 2005 (BGBl. I S. 2809) durchgeführt. Maßgebend für die erhobenen steuerrechtlichen Tatbestände waren insbesondere folgende Rechtsgrundlagen: - Körperschaftsteuergesetz 1999 (KStG 1999) i.d.f. der Bekanntmachung vom 22. April 1999 (BGBl. I S. 817) und die dazu ergangenen Änderungen, inzwischen neu bekannt gemacht als Körperschaftsteuergesetz (KStG) i.d.f. der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4144) - Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung 1994 (KStDV 1994) i.d.f. der Bekanntmachung vom 22. Februar 1996 (BGBl. I S. 365) und die dazu ergangenen Änderungen - Körperschaftsteuer - Richtlinien 1995 (KStR 1995) vom 15. Dezember 1995 (BAnz Nr. 4 a ; BStBl I Sondernummer 1) und die dazu ergangenen Änderungen - Abgabenordnung (AO) vom 16. März 1976 (BGBl. I S. 613, 1977 S. 269) und die dazu ergangenen Änderungen, inzwischen neu bekannt gemacht als Abgabenordnung (AO 1997) i.d.f. der Bekanntmachung vom 01. Oktober 2002 (BGBl. I S. 3866, ber. BGBl. I S. 61) und die dazu ergangenen Änderungen - Einkommensteuergesetz (EStG) i.d.f. der Bekanntmachung vom 16. Oktober 1934 (RGBl. I S. 1005) und die dazu ergangenen Änderungen, inzwischen neu bekannt gemacht durch Einkommensteuergesetz 2002 (EStG 2002) i.d.f. der Bekanntmachung vom 19. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4210; 2003 BGBl. I S. 179) und die dazu ergangenen Änderungen 3. Methodische Grundlagen Die Körperschaftsteuerstatistik ist wie alle Steuerstatistiken eine Sekundärstatistik. Das bedeutet, die statistisch aufzubereitenden Angaben werden nicht unmittelbar bei den einzelnen Steuerpflichtigen erhoben, sondern aus den Besteuerungsunterlagen der Finanzverwaltung gewonnen. Art und Umfang der ermittelten statistischen Daten sind folglich von den steuerrechtlich relevanten Tatbeständen und den Begriffsabgrenzungen im Steuerrecht bestimmt. Zur Sicherung eines bundeseinheitlichen Verfahrens wurden durch den Bundesminister der Finanzen für die Erhebung 2001 die Aufgaben der Finanzverwaltung in der Anleitung zur Mitwirkung der Finanzämter festgelegt. In der Körperschaftsteuerstatistik wurden sämtliche unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtige mit positivem und negativem Einkommen (Verlustfälle) aus dem maschinellen bzw. manuellen Veranlagungsverfahren der Finanzverwaltung erfasst. In Fällen, wo eine endgültige Veranlagung bis zum (Schlusstermin für die Übergabe an das Statistische Landesamt) nicht erfolgen konnte, waren von der Finanzverwaltung Schätzungen vorzunehmen. Nicht in die Statistik einbezogen wurden Steuerpflichtige mit einem steuerlichen Einkommen bis EUR, die aufgrund der Geringfügigkeit nicht veranlagt wurden, die so genannten Nichtveranlagungsfälle.

8 6 4. Begriffserklärungen Nachfolgend wird in Anlehnung an die Begriffsbestimmungen in den jeweiligen Rechtsgrundlagen eine Auswahl der wichtigsten körperschaftsteuerlichen Begriffe erläutert. Körperschaftsteuerpflichtige Nach 1 Abs. 1 KStG sind körperschaftsteuerpflichtig: 1. Kapitalgesellschaften (AG, KGaA, GmbH) 2. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften 3. Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit 4. sonstige juristische Personen des privaten Rechts 5. nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts 6. Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts Unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtige Vorstehend bezeichnete Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen sind mit ihren sämtlichen Einkünften unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, wenn sie ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben ( 1 Abs. 1, 2 und 3 KStG). Beschränkt Körperschaftsteuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland haben, sind mit ihren inländischen Einkünften gemäß 2 S.1 Nr. 1 KStG beschränkt körperschaftsteuerpflichtig. Außerdem werden sonstige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind, mit den inländischen Einkünften, von denen ein Steuerabzug vorzunehmen ist ( 2 S. 1 Nr. 2 KStG) der beschränkten Steuerpflicht unterworfen. Organschaft Steuerrechtlich liegt eine Organschaft vor, wenn eine inländische Kapitalgesellschaft (Organgesellschaft) nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell in ein anderes inländisches gewerbliches Unternehmen (Organträger) eingegliedert ist ( 14 ff. KStG). Die wirtschaftliche und organisatorische Eingliederungsvoraussetzung ist ab 2001 entfallen. Eine Organgesellschaft bleibt zivil- und steuerrechtlich selbständig. Ein Organverhältnis erlangt jedoch für die Körperschaftsteuer dann Bedeutung, wenn sich die Organgesellschaft verpflichtet, ihren ganzen Gewinn an den Organträger abzuführen, d.h. zwischen der Organgesellschaft und dem Organträger ein Gewinnabführungsvertrag abgeschlossen wurde. In diesen Fällen ist das Einkommen der Organgesellschaft dem Organträger zuzurechnen und bei ihm zu versteuern ( 14, 17 KStG). Einkünfte Bei Körperschaftsteuerpflichtigen können mit Ausnahme der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit alle übrigen Einkunftsarten des Einkommensteuergesetzes ( 2 Abs. 1 EStG) vorkommen. Allerdings besteht für die Körperschaftsteuer hinsichtlich der Abgrenzung der Einkünfte nach Einkunftsarten gemäß 8 Abs. 2 KStG eine Sonderregelung. Danach sind alle Einkünfte von Steuerpflichtigen, die verpflichtet sind nach den Vorschriften des HGB Bücher zu führen (hauptsächlich Kapitalgesellschaften), insgesamt als Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 15 EStG) zu behandeln. Dies trifft für die Mehrzahl der Steuerpflichtigen zu. Andere Einkünfte - vorwiegend bei Vereinen, Stiftungen und anderen Zweckvermögen - treten in relativ unbedeutendem Umfang auf. Einkommen, zu versteuerndes Einkommen Die Körperschaftsteuer bemisst sich nach dem zu versteuernden Einkommen, welches die steuerpflichtige Körperschaft innerhalb eines Kalenderjahres bezogen hat ( 7 KStG). Das zu versteuernde Einkommen ist gemäß 7 Abs. 2 KStG das Einkommen, vermindert um die Freibeträge der 24 und 25 KStG. Bei Steuerpflichtigen, die Bücher nach den Vorschriften des HGB zu führen verpflichtet sind, ist der Gewinn nach dem Wirtschaftsjahr, für das sie regelmäßig Abschlüsse machen, zu ermitteln. Weicht bei diesen Steuerpflichtigen das Wirtschaftsjahr, für das sie regelmäßig abschließen, vom Kalenderjahr ab, so gilt der Gewinn aus Gewerbebetrieb als in dem Kalenderjahr bezogen, in dem das Wirtschaftsjahr endet ( 7 Abs. 3 KStG). Was als Einkommen gilt und wie das Einkommen zu ermitteln ist, bestimmt sich nach den Vorschriften des EStG und nach den 8-22 KStG. Die Vorschriften des EStG sind jedoch nur insoweit anwendbar, sofern sie ihrem Wesen nach auf Körperschaftsteuerpflichtige zutreffen.

9 7 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens: Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten nach Abzug der ausländischen Steuern vom Einkommen ( 26 Abs. 6 KStG i.v.m. 34 c Abs. 2, 3 und 6 EStG) + negative ausländische Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen nicht zu berücksichtigen sind - positive ausländische Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen ggf. in Verbindung mit 8b Abs. 5 KStG - steuerfrei sind - Verlustabzug nach 2a Abs. 1 Satz 3 EStG - nach 8 b Abs. 1 KStG steuerfreie Ausschüttungen sowie nach 8 b Abs. 2 KStG steuerfreie Gewinne + Hinzurechnungsbetrag - ausländische Verluste bei Doppelbesteuerungsabkommen = Summe der Einkünfte - Abzug bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft ( 13 Abs. 3 EStG) - Spenden und Beiträge ( 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) + zuzurechnendes Einkommen von Organgesellschaften ( 14,17,18 KStG) = Gesamtbetrag der Einkünfte - Verlustabzug ( 10 d EStG) = Einkommen - Freibetrag für bestimmte Körperschaften ( 24 KStG) - Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land und Forstwirtschaft betreiben ( 25 KStG) = zu versteuerndes Einkommen Körperschaftsteuertarif, festgesetzte Körperschaftsteuer Mit der Unternehmenssteuerreform 2001 (Steuersenkungsgesetz vom 23. Oktober 2000) hat der Gesetzgeber mit Wirkung ab 2001 das bisherige Anrechnungsverfahren abgeschafft. An seine Stelle ist ein Körperschaftsteuersystem mit Definitivbesteuerung und einem einheitlichen Steuersatz von 25 v.h. ( 23 KStG) auf der Ebene der Körperschaft sowie das Halbeinkünfteverfahren auf der Ebene der Anteilseigner getreten. Die Gewinne der Körperschaft werden seither unabhängig davon, ob die Körperschaft Gewinne ausschüttet oder thesauriert, definitiv, d.h. ohne Anrechnung beim Gesellschafter, mit einem einheitlichen Körperschaftsteuersatz belastet. Auf der Ebene der Anteilseigner wird die körperschaftsteuerliche Vorbelastung der ausgeschütteten Gewinne dadurch berücksichtigt, dass die Dividenden nur zur Hälfte in die Bemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer des Anteilseigners einbezogen werden, ebenso die darauf entfallenen Werbungskosten. Das Halbeinkünfteverfahren war gemäß 34 KStG ab dem Veranlagungsjahr 2001 erstmals anzuwenden, wenn das Wirtschaftsjahr dem Kalenderjahr entsprach, sofern es sich z.b. um verdeckte Gewinnausschüttungen oder Vorabausschüttungen handelte. Für in 2002 erhaltene offene Gewinnausschüttungen verschob sich die erstmalige Anwendung des Halbeinkünfteverfahren beim Anteilseigner entsprechend. Bei abweichendem Wirtschaftsjahr war das Halbeinkünfteverfahren ab dem Veranlagungsjahr

10 anzuwenden, wenn die Kapitalgesellschaft erst in 2001 auf ein abweichendes Wirtschaftsjahr umgestellt hat und dem ersten abweichenden Wirtschaftsjahr ein Rumpfwirtschaftsjahr vom bis zum Beginn des abweichenden Wirtschaftsjahres vorgeschaltet war. Für alle übrigen Kapitalgesellschaften mit abweichendem Wirtschaftsjahr hatte der Systemwechsel erst ab dem Veranlagungsjahr 2002 entsprechende Auswirkungen. Nach 34 Abs. 10 a KStG war das Anrechnungsverfahren letztmalig anzuwenden für Gewinnausschüttungen, die auf einem den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechenden Gewinnverteilungsbeschluss für ein abgelaufenes Wirtschaftsjahr beruhen, und die in dem ersten Wirtschaftsjahr, das im Veranlagungsjahr 2001 endet, für vorangegangene Wirtschaftsjahre erfolgen. Dabei ist zu beachten, dass während einer 15-jährigen Übergangszeit vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren Nachsteuerungsregelungen greifen, so dass das Einkommen noch unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen kann. Unter der Gültigkeit des Anrechnungsverfahrens setzte sich die Körperschaftsteuer weiterhin aus der Körperschaftsteuertarifbelastung in Höhe von 40 v.h. nach 23 Abs. 1 bzw. 45 v.h. nach 23 Abs. 2 KStG 1999 zusammen. Während für die Ermittlung der Tarifbelastung das zu versteuernde Einkommen maßgebend war, war für die Herstellung der Ausschüttungsbelastung maßgebend, ob die Körperschaft Gewinnausschüttungen vorgenommen hat. Beim Anteilseigner wurde die auf der Ausschüttung lastende Körperschaftsteuer (= anrechenbare Körperschaftsteuer) auf seine Einkommenoder Körperschaftsteuerschuld angerechnet. Welches System beim Anteilseigner greift, ist demnach abhängig von dem für die Körperschaft geltenden Verfahren. Berechnungsschema: Steuerbetrag nach 23, 26 Abs.6 Satz 1 und 4 KStG i.v.m. 34 c Abs. 4 und 5 EStG - anzurechnende ausländische Steuern nach 26 Abs.1 bis 3,5 KStG, 12 AStG - Steuergutschrift auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens Frankreich (avouir fiscal) = Tarifbelastung ± Minderung oder Erhöhung der Körperschaftsteuer nach 27 KStG = festzusetzende Körperschaftsteuer ± festgesetzte Erstattung oder Nachforderung von Körperschaftsteuer nach 11 Abs. 2 und 3 AStG - anzurechnende Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag - anzurechnende Körperschaftsteuer = verbleibende Körperschaftsteuer Zur Herstellung der Ausschüttungsbelastung war als Sonderrechnung neben der Gewinnermittlung eine Gliederungsrechnung des verwendbaren Eigenkapitals vorzunehmen. Zusammengefasste Ergebnisse der mit unterschiedlichen Steuersätzen belasteten Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals unter Berücksichtigung bestimmter Zu- und Abgänge sind Tabelle 7 zu entnehmen.

11 Tabellenteil

12 10 Gesamtübersicht 2001 lfd. Nr. Gliederung Steuerpflichtige 2001 Veränderung 2001 zu 1998 Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 Veränderung 2001 zu 1998 Anzahl um % EUR um % 1 Körperschaftsteuerpflichtige insgesamt , ,1 darunter 2 unbeschränkt steuerpflichtige Gewinnfälle , ,0 davon 3 Steuerbelastete , ,4 4 Nichtsteuerbelastete , ,4 nach Körperschaftarten 5 Kapitalgesellschaften , ,1 6 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften , ,1 7 Betriebe gewerblicher Art v. Pers. des öff. Rechts , ,3 8 sonstige Körperschaften , ,7 mit einem Gesamtbetrag der Einkünfte von... bis unter... EUR , , , , , , , , , , , , , , Mill , , Mill. - 2,5 Mill , ,1 18 2,5 Mill. - 5 Mill , , Mill. und mehr 25-13, ,4 20 unbeschränkt steuerpflichtige Verlustfälle , ,1 davon 21 Steuerbelastete 27-73, ,9 22 Nichtsteuerbelastete , ,0 nach Körperschaftarten 23 Kapitalgesellschaften , ,9 24 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften , ,0 25 Betriebe gewerblicher Art v. Pers. des öff. Rechts , ,8 26 sonstige Körperschaften 52-79, ,9 mit einem Gesamtbetrag der Einkünfte von... bis unter... EUR 27 weniger als - 2,5 Mill , ,5 28-2,5 Mill , , , , , , , , , ,8 33 beschränkt steuerpflichtige Gewinnfälle 18-28, ,6 davon 34 Steuerbelastete 9-57, ,1 35 Nichtsteuerbelastete 9 125, ,7 36 beschränkt steuerpflichtige Verlustfälle - x - x davon 37 Steuerbelastete - x - x 38 Nichtsteuerbelastete - x - x

13 Noch Gesamtübersicht Zu versteuerndes Einkommen 2001 Veränderung 2001 zu EUR um % Festgesetzte Körperschaftsteuer positiv negativ EUR lfd. Nr. x x x x , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ) -74, ) -74, x x ) Inlandseinkommen - x x

14 12 1. Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Steuerpflichtige 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte, zu versteuerndes Einkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach Rechtsformen und nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte von... bis unter... EUR Zu versteuerndes Einkommen Steuer- Gesamtpflichtige betrag der Einkünfte positiv negativ Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl a) - d) Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete a) Kapitalgesellschaften Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Körperschaftsteuer EUR Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften. positiv Festgesetzte negativ

15 Noch 1. Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Steuerpflichtige 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte, zu versteuerndes und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach Rechtsformen und nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte 13 Zu versteuerndes Einkommen Festgesetzte Gesamtbetrag der Steuer- Gesamtpflichtige Körperschaftsteuer Einkünfte von... bis unter... EUR betrag der Einkünfte positiv negativ positiv negativ Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR davon: Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften a.a. Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete noch davon: Gesellschaften mit beschränkter Haftung Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill Insgesamt darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

16 14 Noch 1. Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Steuerpflichtige 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte, zu versteuerndes und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach Rechtsformen und nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Zu versteuerndes Einkommen Festgesetzte Gesamtbetrag der Steuer- Gesamtpflichtige Körperschaftsteuer Einkünfte von... bis unter... EUR betrag der Einkünfte positiv negativ positiv negativ Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR b) Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete c) Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

17 Noch 1. Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Steuerpflichtige 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte, zu versteuerndes und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach Rechtsformen und nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte 15 Zu versteuerndes Einkommen Festgesetzte Gesamtbetrag der Steuer- Gesamtpflichtige Körperschaftsteuer Einkünfte von... bis unter... EUR betrag der Einkünfte positiv negativ positiv negativ Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR darunter: Öffentliche Versorgungs- und Verkehrsbetriebe Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete d) übrige Körperschaftsteuerpflichtige Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr I n s g e s a m t darunter: Nichtsteuerbelastete ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

18 16 2. Entwicklung des zu versteuernden Einkommens der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Besteuerungsgrundlage Dazu + Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR BILANZGEWINN BILANZVERLUST +/- *) Korrektur nach 60 Abs.2 EStDV zur Anpassung der Handelsbilanz an die steuerlich maßgeblichen Wertansätze (beim Bilanzgewinn/-verlust bereits berücksichtigt) Nach 8b Abs.1 Satz 3 KStG 1999 steuerlich nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen sowie nach 8b Abs.2 Satz 2 KStG 1999, ggf. i.v.m. 34 Abs.4 Sätze 4 bis 6 KStG nicht abziehbare Veräußerungsverluste Nach 50c EStG 1997 und nach 8b Abs.6 KStG 1999 steuerlich nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen Erhöhung um nicht ausgleichfähige Verluste i.s.d. 8 Abs.4 KStG, 2b EStG, 15 Abs.4 EStG, 15a Abs.1 EStG u. 13 Abs.3 KStG sowie Hinzurechnung nach 15a Abs.3 EStG und 13 Abs.3 KStG oder Kürzung nach 2b, 15 Abs.4 und 15a Abs.2 oder Abs.3 EStG sowie nach 13 Abs.3 KStG +/- *) Gewinnzuschlag nach 6b Abs.7 und 8 und nach 7g Abs.5 EStG Verdeckte Gewinnausschüttungen (einschließlich der Hinzurechnung nach 8a KStG) Anzurechnende Körperschaftsteuer auf vereinnahmte Kapitalerträge Gesamtbetrag der nicht abziehbaren Aufwendungen Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen Nach 12 Abs.2 UmwStG nicht zu berücksichtigender Übernahmegewinn bzw. -verlust -/+ *) Hinzurechnungsbetrag nach 12 Abs.2 Satz 2 und 3 UmwStG Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte -/+ *) Nicht nach DBA steuerfreie negative ausländische Einkünfte/ nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen i.s.d. 2a Abs.1 EStG Nicht nach DBA steuerfreie negative ausländische Einkünfte/ nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen Verlustabzug i.s.d. 2a Abs.1 EStG Nach 8b Abs.1 KStG 1999 steuerfreie Ausschüttungen sowie nach 8b Abs.2 KStG 1999 steuerfreie Gewinne Steuerfreie inländische Bezüge i.s. von 8b Abs.1 KStG abzüglich der damit im Zusammenhang stehenden Ausgaben i.s. von 3c Abs.1 EStG Gewinne/ Gewinnminderungen i.s.d. 8b Abs.2 und 3 KStG bei Inlandsbeteiligungen nach Berücksichtigung des 3c Abs.1 EStG -/+ *) Berichtigungs- / Hinzurechnungsbetrag nach dem Außensteuergesetz ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung. *) +/- Rechenoperation gem. Wertvorzeichen, -/+ Rechenoperation gem. umgek. Wertvorzeichen

19 17 Noch 2. Entwicklung des zu versteuernden Einkommens der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Besteuerungsgrundlage Dazu + Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Aufstockungsbetrag i.s.d. 26 Abs.2 KStG 1999 und anzurechnende Steuergutschrift bei französischen Dividenden Beim Organträger 2) der an die Organgesellschaft zum Ausgleich eines sonst entstehenden Jahresfehlbetrags geleistete Betrag (soweit im Bilanzgewinn berücksichtigt) Beim Organträger 2) der von der Organgesellschaft abzuführende Gewinn (soweit im Bilanzgewinn berücksichtigt) Gewinn/ Verlust aus dem zusätzlichen Rumpfwirtschaftsjahr 2) +/- *) Gewinne/ Gewinnminderungen i.s.d. 8b Abs. 2 und 3 KStG Mit Gewinnen i.s.d. 8b Abs. 2 und 3 KStG zusammenhängende Ausgaben i.s.d. 3c EStG Ausländische Steuern vom Einkommen, für die der Abzug gemäß 26 Abs.6 KStG 1999 oder 12 Abs.3 AStG i.v.m. 34c Abs.2 EStG beantragt wurde oder i.v.m. 34c Abs.3 EStG zusteht Nicht nach DBA steuerfreie neg. Einkünfte / Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen i.s.d. 2a Abs.1 EStG Mehrabführungen (i.s.d. Zeile 9a) für die das Halbeinkünfteverfahren gilt Hinzurechnungsbetrag nach dem AStG n.f Hinzurechnung nach 52 Abs.3 EStG i.v.m. 2a Abs.3 und 4 EStG Verlustausgleich nach 2 Abs.3 EStG bei partieller Steuerpflicht: Gewinn/ Verlust aus dem steuerpflichtigen Bereich Summe der Einkünfte Freibetrag für Land- und Forstwirte Abziehbare Spenden und Beiträge Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft ( 14 KStG 1999) +/- *) Gesamtbetrag der Einkünfte Abzug des zum getrennt nach Einkunftsarten festgestellten Verlustvortrages gemäß 10d EStG Abzugsbetrag nach 10g EStG Bei der übernehmenden Körperschaft im Jahr der Übernahme nach 12 Abs.3 bzw. 15 Abs.4 UmwStG übergegangener verbleibender Verlustabzug Verlustabzug in Verlustrücktrag aus Einkommen Freibetrag nach 24 oder 25 KStG Zu versteuerndes Einkommen Festgesetzte Körperschaftsteuer positiv negativ ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung. *) +/- Rechenoperation gem. Wertvorzeichen, -/+ Rechenoperation gem. umgek. Wertvorzeichen

20 18 Noch 2. Entwicklung des zu versteuernden Einkommens der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Besteuerungsgrundlage Dazu + Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Erstattung (evtl. Nachforderung) von Körperschaftsteuer nach 11 Abs.2 u. 3 AStG a.f anzurechnende Kapitalertragsteuer (einschließlich Zinsabschlag) Anrechnungen von Körperschaftsteuer nach 49 Abs.1 KStG 1999 i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 31 Abs.1 KStG i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 10 UmwStG Verbleibende Körperschaftsteuer positiv negativ Solidaritätszuschlag festgesetzter Solidaritätszuschlag Anrechnung des einbehaltenen Solidaritätszuschlags auf vereinnahmte Kapitalerträge verbleibender Solidaritätszuschlag Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags ( 49 Abs.1 KStG 1999, 8 Abs.1 und 4 KStG, 10d und 57 Abs.4 EStG) Verbleibender Verlustabzug zum davon 1990 im Beitrittsgebiet entstanden ( 57 Abs.4 EStG) Steuerlicher Verlust in nicht zu berücksichtigender Verlustabzug gemäß 8 Abs.4 Satz 1 bis 3 KStG Verlustabzug in Verlustrücktrag auf das Einkommen Der auf die übernehmende Körperschaft gemäß 12 Abs.3 Satz 2 bzw. 15 Abs.4 UmwStG übergegangener verbleibender Verlustabzug darunter in 1990 entstandene Verluste aus dem Beitrittsgebiet i.s.d. 57 Abs.4 EStG, die in der vorherigen Position enthalten sind Verringerung des verbleibenden Verlustabzugs bei der übertragenden Körperschaft ( 15 Abs.4, 16 Satz 3 UmwStG) darunter in 1990 entstandene Verluste aus dem Beitrittsgebiet i.s.d. 57 Abs.4 EStG, die in der vorherigen Position enthalten sind Verbleibender Verlustvortrag zum darunter 1990 im Beitrittsgebiet entstanden ( 57 Abs.4 EStG) ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung. *) +/- Rechenoperation gem. Wertvorzeichen, -/+ Rechenoperation gem. umgek. Wertvorzeichen.

21 3. Entwicklung des Verlustes der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) 2001 nach Rechtsformen 19 Besteuerungsgrundlage Dazu + Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Körperschaften, Davon Personenvereinigungen übrige und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Körperschaftsteuerpflichtige BILANZGEWINN BILANZVERLUST +/- *) Korrektur nach 60 Abs.2 EStDV zur Anpassung der Handelsbilanz an die steuerlich maßgeblichen Wertansätze (beim Bilanzgewinn/-verlust bereits berücksichtigt) Nach 8b Abs.1 Satz 3 KStG 1999 steuerlich nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen sowie nach 8b Abs.2 Satz 2 KStG 1999, ggf. i.v.m. 34 Abs.4 Sätze 4 bis 6 KStG nicht abziehbare Veräußerungsverluste Nach 50c EStG 1997 und nach 8b Abs.6 KStG 1999 steuerlich nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen Erhöhung um nicht ausgleichfähige Verluste i.s.d. 8 Abs.4 KStG, 2b EStG, 15 Abs.4 EStG, 15a Abs.1 EStG u. 13 Abs.3 KStG sowie Hinzurechnung nach 15a Abs.3 EStG und 13 Abs.3 KStG oder Kürzung nach 2b, 15 Abs.4 und 15a Abs.2 oder Abs.3 EStG sowie nach 13 Abs.3 KStG +/- *) Gewinnzuschlag nach 6b Abs.7 und 8 und nach 7g Abs.5 EStG Verdeckte Gewinnausschüttungen (einschließlich der Hinzurechnung nach 8a KStG) Anzurechnende Körperschaftsteuer auf vereinnahmte Kapitalerträge Gesamtbetrag der nicht abziehbaren Aufwendungen Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen Nach 12 Abs.2 UmwStG nicht zu berücksichtigender Übernahmegewinn bzw. -verlust -/+ *) Hinzurechnungsbetrag nach 12 Abs.2 Satz 2 und 3 UmwStG Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte -/+ *) Nicht nach DBA steuerfreie negative ausländische Einkünfte/ nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen i.s.d. 2a Abs.1 EStG Nicht nach DBA steuerfreie negative ausländische Einkünfte/ nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen Verlustabzug i.s.d. 2a Abs.1 EStG Nach 8b Abs.1 KStG 1999 steuerfreie Ausschüttungen sowie nach 8b Abs.2 KStG 1999 steuerfreie Gewinne Steuerfreie inländische Bezüge i.s. von 8b Abs.1 KStG abzüglich der damit im Zusammenhang stehenden Ausgaben i.s. von 3c Abs.1 EStG Gewinne/ Gewinnminderungen i.s.d. 8b Abs.2 bei Inlandsbeteiligungen nach Berücksichtigung des 3c Abs.1 EStG -/+ *) Berichtigungs- / Hinzurechnungsbetrag nach dem Außensteuergesetz Aufstockungsbetrag i.s.d. 26 Abs.2 KStG 1999 und anzurechnende Steuergutschrift bei französischen Dividenden ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung. *) +/- Rechenoperation gem. Wertvorzeichen, -/+ Rechenoperation gem. umgek. Wertvorzeichen

22 20 Noch 3. Entwicklung des Verlustes der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) 2001 nach Rechtsformen Besteuerungsgrundlage Dazu + Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Beim Organträger 2) der an die Organgesellschaft zum Ausgleich eines sonst entstehenden Jahresfehlbetrags geleistete Betrag (soweit im Bilanzgewinn berücksichtigt) Beim Organträger 2) der von der Organgesellschaft abzuführende Gewinn (soweit im Bilanzgewinn berücksichtigt) Gewinn/ Verlust aus dem zusätzlichen Rumpfwirtschaftsjahr 2) +/- *) Gewinne/ Gewinnminderungen i.s.d. 8b Abs. 2 und 3 KStG Mit Gewinnen i.s.d. 8b Abs. 2 und 3 KStG zusammenhängende Ausgaben i.s.d. 3c EStG Ausländische Steuern vom Einkommen, für die der Abzug gemäß 26 Abs.6 KStG 1999 oder 12 Abs.3 AStG i.v.m. 34c Abs.2 EStG beantragt wurde oder i.v.m. 34c Abs.3 EStG zusteht Nicht nach DBA steuerfreie neg. Einkünfte / Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen bei Auslandsbeteiligungen i.s.d. 2a Abs.1 EStG Mehrabführungen (i.s.d. Zeile 9a) für die das Halbeinkünfteverfahren gilt Hinzurechnungsbetrag nach dem AStG n.f Hinzurechnung nach 52 Abs.3 EStG i.v.m. 2a Abs.3 und 4 EStG Verlustausgleich nach 2 Abs.3 EStG bei partieller Steuerpflicht: Gewinn/ Verlust aus dem steuerpflichtigen Bereich Summe der Einkünfte Freibetrag für Land- und Forstwirte Abziehbare Spenden und Beiträge Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft ( 14 KStG 1999) +/- *) Gesamtbetrag der Einkünfte Abzug des zum getrennt nach Einkunftsarten festgestellten Verlustvortrages gemäß 10d EStG Abzugsbetrag nach 10g EStG Bei der übernehmenden Körperschaft im Jahr der Übernahme nach 12 Abs.3 bzw. 15 Abs.4 UmwStG übergegangener verbleibender Verlustabzug Verlustabzug in Verlustrücktrag aus Verlust Minderung der Körperschaftsteuer ( KStG 1999, 37 Abs.2 KStG, 10 UmwStG) Erhöhung der Körperschaftsteuer ( KStG 1999, 38 Abs.2 KStG, 37 Abs.3 KStG, 10 UmwStG) Festgesetzte Körperschaftsteuer positiv negativ Erstattung (evtl. Nachforderung) von Körperschaftsteuer nach 11 Abs.2 u. 3 AStG a.f ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung. *) +/- Rechenoperation gem. Wertvorzeichen, -/+ Rechenoperation gem. umgek. Wertvorzeichen

23 Noch 3. Entwicklung des Verlustes der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) 2001 nach Rechtsformen 21 Besteuerungsgrundlage Dazu + Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Steuer- Steuer- Steuer- Davon pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag pflichtige/ Betrag ab Fälle Fälle Fälle - Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR anzurechnende Kapitalertragsteuer (einschließlich Zinsabschlag) Anrechnungen von Körperschaftsteuer nach 49 Abs.1 KStG 1999 i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 31 Abs.1 KStG i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 10 UmwStG Verbleibende Körperschaftsteuer positiv negativ Solidaritätszuschlag festgesetzter Solidaritätszuschlag * Anrechnung des einbehaltenen Solidaritätszuschlags auf vereinnahmte Kapitalerträge verbleibender Solidaritätszuschlag Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags ( 49 Abs.1 KStG 1999, 8 Abs.1 und 4 KStG, 10d und 57 Abs.4 EStG) Verbleibender Verlustabzug zum davon 1990 im Beitrittsgebiet entstanden ( 57 Abs.4 EStG) Steuerlicher Verlust in nicht zu berücksichtigender Verlustabzug gemäß 8 Abs.4 Satz 1 bis 3 KStG Verlustabzug in Verlustrücktrag auf das Einkommen Der auf die übernehmende Körperschaft gemäß 12 Abs.3 Satz 2 bzw. 15 Abs.4 UmwStG übergegangener verbleibender Verlustabzug darunter in 1990 entstandene Verluste aus dem Beitrittsgebiet i.s.d. 57 Abs.4 EStG, die in der vorherigen Position enthalten sind Verringerung des verbleibenden Verlustabzugs bei der übertragenden Körperschaft ( 15 Abs.4, 16 Satz 3 UmwStG) darunter in 1990 entstandene Verluste aus dem Beitrittsgebiet i.s.d. 57 Abs.4 EStG, die in der vorherigen Position enthalten sind Verbleibender Verlustvortrag zum darunter 1990 im Beitrittsgebiet entstanden ( 57 Abs.4 EStG) ( 57 Abs.4 EStG) ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung.

24 22 4. Nicht abziehbare Aufwendungen der unbeschränkt Steuerpflichtigen 1) mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Gegenstand der Nachweisung Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Gesamtbetrag der nicht abziehbaren Aufwendungen davon: Pauschsteuer nach 5 Abs.2 des Kapitalerhöhungsgesetzes Aufwendungen für satzungsgemäße Zwecke ( 10 Nr.1 KStG) Körperschaftsteuer für vorangegangene Veranlagungszeiträume für den laufenden Veranlagungszeitraum Solidaritätszuschlag für vorangegangene Veranlagungszeiträume für den laufenden Veranlagungszeitraum Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag auf vereinnahmte Kapitalerträge (ohne Solidaritätszuschlag) nicht anzurechnende Kapitalertragsteuer anzurechnende Kapitalertragsteuer Ausländische Steuern vom Einkommen Vermögensteuer für vorangegangene Veranlagungszeiträume Nicht abziehbarer Teil der Umsatzsteuer und Vorsteuerbeträge nach 10 Nr.2 KStG für vorangegangene Veranlagungszeiträume (vor Erstattungen) für den laufenden Veranlagungszeitraum (nach Verrechnung mit Erstattungen) Sonstige ausländische Personensteuern i.s.v. 10 Nr.2 KStG Nebenleistungen zu den Steuern Die Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen einschl. des von der Körperschaft getragenen Steuerabzugs nach 50a Abs.1 EStG und des Solidaritätszuschlags ( 10 Nr.4 KStG) Nicht abziehbare Aufwendungen insbesondere nach 4 Abs.5 Satz 1 Nr.1-4, 7, 8, 8a, 10 und Abs.6 und 7 sowie 4c und 4d EStG, 160 Abs.1 AO, 10 Nr.3 KStG Sämtliche Spenden und nicht als Betriebsausgaben abziehbaren Beträge davon ab Erstattungen nicht abziehbarer Aufwendungen (soweit diese den Bilanzgewinn erhöht haben) Für erstmals zur Eigenkapitalgliederung verpflichtete Körperschaften nach 30 Abs.3 KStG 1999 dazu Nachzahlungen von Steuern bzw. von Abgaben für die Zeit vor der erstmaligen Eigenkapitalgliederung, soweit sie den in 10 Nr.2 KStG genannten Steuern entsprechen davon ab Erstattungen von Steuern bzw. von Abgaben für die Zeit vor der erstmaligen Eigenkapitalgliederung, soweit sie den in 10 Nr.2 KStG genannten Steuern entsprechen ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

25 5. Nicht abziehbare Aufwendungen der unbeschränkt Steuerpflichtigen 1) mit negativem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen 23 Gegenstand der Nachweisung Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Körperschaftsteuerpflichtige Anzahl EUR Anzahl EUR Anzahl EUR Gesamtbetrag der nicht abziehbaren Aufwendungen davon: Pauschsteuer nach 5 Abs.2 des Kapitalerhöhungsgesetzes Aufwendungen für satzungsgemäße Zwecke ( 10 Nr.1 KStG) Körperschaftsteuer für vorangegangene Veranlagungszeiträume für den laufenden Veranlagungszeitraum Solidaritätszuschlag für vorangegangene Veranlagungszeiträume für den laufenden Veranlagungszeitraum Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag auf vereinnahmte Kapitalerträge (ohne Solidaritätszuschlag) nicht anzurechnende Kapitalertragsteuer anzurechnende Kapitalertragsteuer Ausländische Steuern vom Einkommen Vermögensteuer für vorangegangene Veranlagungszeiträume Nicht abziehbarer Teil der Umsatzsteuer und Vorsteuerbeträge nach 10 Nr.2 KStG für vorangegangene Veranlagungszeiträume (vor Erstattungen) für den laufenden Veranlagungszeitraum (nach Verrechnung mit Erstattungen) Sonstige ausländische Personensteuern i.s.v. 10 Nr.2 KStG Nebenleistungen zu den Steuern Die Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen einschl. des von der Körperschaft getragenen Steuerabzugs nach 50a Abs.1 EStG und des Solidaritätszuschlags ( 10 Nr.4 KStG) Nicht abziehbare Aufwendungen insbesondere nach 4 Abs.5 Satz 1 Nr.1-4, 7, 8, 8a, 10 und Abs.6 und 7 sowie 4c und 4d EStG, 160 Abs.1 AO, 10 Nr.3 KStG Sämtliche Spenden und nicht als Betriebsausgaben abziehbaren Beträge davon ab Erstattungen nicht abziehbarer Aufwendungen (soweit diese den Bilanzgewinn erhöht haben) Für erstmals zur Eigenkapitalgliederung verpflichtete Körperschaften nach 30 Abs.3 KStG 1999 dazu Nachzahlungen von Steuern bzw. von Abgaben für die Zeit vor der erstmaligen Eigenkapitalgliederung, soweit sie den in 10 Nr.2 KStG genannten Steuern entsprechen davon ab Erstattungen von Steuern bzw. von Abgaben für die Zeit vor der erstmaligen Eigenkapitalgliederung, soweit sie den in 10 Nr.2 KStG genannten Steuern entsprechen ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

26 24 6. Zu versteuerndes Einkommen, Steuersätze und Steuerschuld der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) mit positivem Gesamtbetrag der Einkünfte 2001 nach Rechtsformen Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Darunter Kapitalgesellschaften Schema der Steuerberechnung Betrag Steuer Steuer- Betrag Steuer pflichtige EUR Anzahl EUR Steuerpflichtige Anzahl Steuerschuld nach allgemeiner Steuersatz gemäß 23 Abs.1 KStG 1999, 34 Abs.9 Satz 6 KStG 40 v.h. bzw. 25 v.h Abs.2 KStG 1999 sowie 34 Abs.9 Satz 2 bis 5 KStG 45 v.h. bei Pauschalierung der auf ausländische Einkünfte entfallenden inländischen Körperschaftsteuer 26 Abs.6 Satz 1 KStG 1999, 34c Abs.5 EStG 25 v.h. Einkommen oder Einkommensteile mit besonderen Steuersätzen 2) Zu versteuerndes Einkommen Tarifermäßigungen anzurechnende ausländische Steuern i.s.d. 26 Abs.1-6 KStG 1999, 12 AStG Steuergutschrift aufgrund des DBA Frankreich Tarifbelastungen Änderungen der Körperschaftsteuer nach KStG 1999, 37 Abs.2 KStG, 10, ggf. i.v.m. 14, 16 UmwStG Minderung der Körperschaftsteuer Änderungen der Körperschaftsteuer nach 37 Abs.3 KStG, 38 KStG, ggf. i.v.m. 10, 14, 16 UmwStG Erhöhung der Körperschaftsteuer Festgesetzte Körperschaftsteuer positiv negativ davon ab x 8 26 x - - x - - x x x.. x.. x x x x x.. x.. x Erstattung (evtl. Nachforderung) von Körperschaftsteuer nach 11 Abs.2 und 3 AStG a.f. Anzurechnende Kapitalertragsteuer (einschließlich Zinsabschlag) Anrechnung von Körperschaftsteuer nach 49 Abs.1 KStG 1999 i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 31 Abs.1 KStG i.v.m. 36 Abs.2 Nr.3 EStG 1997, 10 UmwStG Verbleibende Körperschaftsteuer positiv negativ Solidaritätszuschlag festgesetzter Solidaritätszuschlag Anrechnung des einbehaltenen Solidaritätszuschlags auf vereinnahmte Kapitalerträge verbleibender Solidaritätszuschlag - - x - - x x x x x x x x x x x x x x x 1) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften. 2) Nur aus personeller Veranlagung.

27 25 7. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen gemäß 47 KStG der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 2001 nach Rechtsformen - Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals 2001 und für Ausschüttungen verwendbarer Teil des Nennkapitals Gegenstand der Nachweisung Unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtige 1) insgesamt Körperschaften, Personenvereinigungen darunter: und Vermögensmassen Kapitalgesellschaften insgesamt Organgesellschaften Steuer- Steuer- Steuerpflichtige / EUR pflichtige / EUR pflichtige / EUR Fälle Fälle Fälle Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals Mit 40 v.h. Körperschaftsteuer belasteter Teilbetrag ( 30 Abs.1 Nr.1 KStG 1999) positiv negativ Mit 45 v.h. Körperschaftsteuer belasteter Teilbetrag ( 54 Abs.11 KStG 1999) positiv negativ Mit 30 v.h. Körperschaftsteuer belasteter Teilbetrag ( 30 Abs.1 Nr.2 KStG 1999) positiv negativ Nicht mit Körperschaftsteuer belasteter Teilbetrag ( 30 Abs.1 Nr.3 und Abs.2 KStG 1999) Aus ausländischen Einkünften oder aus nach 8b Abs.1 und 2 KStG 1999 steuerfreien Einkünften ( 30 Abs.2 Nr.1 KStG 1999) positiv negativ Aus nicht der Körperschaftsteuer unterliegenden inländischen Vermögensmehrungen ( 30 Abs.2 Nr.2 KStG 1999) positiv negativ Altkapital ( 30 Abs.2 Nr.3 KStG 1999) positiv negativ Aus Einlagen ( 30 Abs.2 Nr.4 KStG 1999) positiv negativ Summe der Teilbeträge des verwenbaren Eigenkapitals positiv negativ Für Ausschüttungen verwendbarer Teil des Nennkapitals ( 47 Abs.1 Nr.2, 29 Abs.3 KStG 1999) Bestand zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres Zugang aus der Umwandlung von Rücklagen, die aus dem Gewinn eines nach dem abgelaufenen Wirtschaftsjahres gebildet worden sind Abgang aus der Rückzahlung von Nennkapital Abgang aus der Herabsetzung von Nennkapital ohne Auszahlung an die Anteilseigner Neufestsetzung des Sonderausweises nach Verschmelzung oder Spaltung Bestand zum Schluss des Wirtschaftsjahres ) Ohne Organgesellschaften und ohne die nicht nach Körperschaftsarten zuzuordnenden Körperschaftsteuerpflichtigen.

28 26 8. Gewinnausschüttungen der unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtigen 1) 2001 nach Rechtsformen Art der Gewinnausschüttung Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Kapitalgesellschaften Davon übrige Steuerpflichtige Fälle EUR Fälle EUR Fälle EUR Gewinnausschüttungen für 2001 (2000/2001) Beschluss und Abfluss spätestens im Wirtschaftsjahr 2001/2002 oder Abfluss im darauf folgenden Wirtschaftsjahr Gewinnausschüttungen in 2001/2002 für vor dem endende Wirtschaftsjahre (für Körperschaften im Beitrittsgebiet) Vorabausschüttungen für 2001 (2000/2001) Abgeflossene Gewinnausschüttungen, die nicht auf einem den gesellschaftrechtlichen Vorschriften entsprechenden Beschluss beruhen und das Einkommen erhöhen Liquidationsraten Als für eine Gewinnausschüttung verwendet geltender Betrag bei Vermögensübergang ( 40 Abs.3 KStG) Ausschüttungen an steuerbefreite Anteilseigner und an juristische Personen des öffentlichen Rechts ) Einschließlich Organgesellschaften, Verlustfälle und steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind.

29 9. Organgesellschaften 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte 2) 27 Einkommen 2) darunter von der Festgesetzte Körperschaftsteuer 3) Gesamtbetrag der Einkünfte 2) von... bis unter... EUR Steuerpflichtige Gesamtbetrag der Einkünfte 2) insgesamt dem Organträger zuzurechnendes Einkommen Organgesellschaft geleistete Ausgleichszahlungen ( 16 KStG), die von Organgesellschaften zu versteuern sind positiv negativ Anzahl EUR Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill Insgesamt darunter: Nichtsteuerbelastete Gewinnfälle Mill Mill. - 2,5 Mill ,5 Mill. - 5 Mill Mill. und mehr Insgesamt darunter: Nichtsteuerbelastete ) Einschließlich Organträger, die auch Organgesellschaft sind. 2) Nach Hinzurechnung des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens. 3) Nur auf das von der Organgesellschaft zu versteuernde Einkommen.

30 Beschränkt Körperschaftsteuerpflichtige, deren Gesamtbetrag der Einkünfte, Inlandseinkommen und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 nach der Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte von bis unter... EUR Festgesetzte Verlustabzug in 2001 Steuerpflichtige Gesamtbetrag der Inlandseinkommen Einkünfte Körperschaft- ( 49 Abs.1 KStG 1999, 8 steuer Abs.1 KStG, 10d EStG) Anzahl EUR Fälle EUR Verlustfälle weniger als - 1 Mill Mill Insgesamt Gewinnfälle Mill Mill. und mehr Insgesamt

31 Mit Einkommen veranlagte unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtige 1), deren Gesamtbetrag der Einkünfte und festgesetzte Körperschaftsteuer 2001 in den Kreisfreien Städten und Landkreisen Kreisfreie Stadt/ Landkreis Land Anzahl Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen insgesamt Darunter Kapitalgesellschaften ( 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) Steuerpflichtige festgesetzte festgesetzte Gesamtbetrag der Steuerpflichtige Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer positiv negativ positiv negativ EUR Anzahl EUR Dessau, Stadt Anhalt-Zerbst Bernburg Bitterfeld Köthen Wittenberg Halle (Saale), Stadt Burgenlandkreis Mansfelder Land Merseburg-Querfurt Saalkreis Sangerhausen Weißenfels Magdeburg, Landeshauptstadt Aschersleben-Staßfurt Bördekreis Halberstadt Jerichower Land Ohrekreis Stendal Quedlinburg Schönebeck Wernigerode Altmarkkreis Salzwedel Sachsen-Anhalt davon: Kreisfreie Städte Kreise ) Ohne steuerbefreite Körperschaften, die zur Gliederung ihres verwendbaren Eigenkapitals verpflichtet sind und ohne Organgesellschaften.

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