Praktiker-Seminare 2018/2019

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Gerrit Kaiser
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1 Praktiker-Seminare 2018/2019 ERBSCHAFTSTEUER 2018 Dozent Prof. Dr. Gerd Brüggemann Januar 2019 Aachen - Bonn - Düren - Heinsberg - Köln I - Köln II - Köln III - Köln IV Rhein-Berg - Rhein-Erft - Rhein-Sieg Stand Dezember 2018 Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Akademie für Steuer- und Wirtschaftsrecht Von-der-Wettern-Straße Köln Telefon: Telefax: info@akademie-stuw.de Registrier-Nr

2 Inhaltsverzeichnis I. Vorbemerkung zur Steuerbefreiung des Unternehmensvermögens... 1 II. Unternehmensbewertung im Substanzwertverfahren... 1 III. Einzelfragen zur Steuerverschonung für Unternehmen... 3 A. Optionsverschonung und materielle Bestandskraft... 3 B. Optionsverschonung beim Erwerb mehrerer wirtschaftlicher Einheiten Erwerb von Todes wegen Schenkung unter Lebenden... 6 C. Begünstigungsfähiges Vermögen bei Mitunternehmerschaften Überblick Übertragung von Mitunternehmeranteilen gemäß AEErbSt Übertragung eines KG-Anteils mit Sonderbetriebsvermögen Schenkung eines Kommanditanteils ohne das wesentliche Sonder-BV D. Grundstücksverwaltende Gesellschaften und Verwaltungsvermögen Hauptzweck des Betriebes Anforderungen an den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb laut AEErbSt Ablehnende Auffassung des BFH E. Junges Verwaltungsvermögen F. Abgrenzung von Verwaltungsvermögen zu Betriebsvermögen G. Entlastungsbetrag gemäß 19a ErbStG bei vorhandenen Schulden H. Holding- bzw. Konzernstruktur (Verbundvermögensaufstellung) Durchführung der Verbundvermögensaufstellung Praktische Umsetzung I. Lohnsummenregelung Lohnsummenregelung bei Betriebsverpachtung aufgrund gesetzlicher Vorgaben Seite I

3 2. Feststellung der Ausgangslohnsumme und der Zahl der Beschäftigten für Zwecke der Schenkungsteuer J. Behaltensregelungen und Reinvestitionsklausel Aussagen im Anwendungserlass LfSt Bayern zur Einhaltung der Sechs-Monats-Frist FG Münster zur Einhaltung der Sechs-Monats-Frist K. Anwendung der Investitionsklausel Erfüllung der Voraussetzungen der Investitionsklausel durch K Korrektur des Erbschaftsteuerbescheides IV. Aktuelle bewertungsrechtliche Fragen A. Ansatz der üblichen Miete im Ertragswertverfahren Übliche Miete ( 186 Abs. 2 BewG) Aktuelle Rechtsprechung zur 20%-Grenze B. Anforderungen an ein Sachverständigengutachten C. Gemeiner Wert von Erfindungen und Urheberrechten D. Bewertung von Anteilen und Aktien, die Rechte an einem Investmentvermögen isd Kapitalanlagengesetzbuchs (KAGB) verbriefen (Investmentfondsanteile) V. Einzelfragen zu Schenkungen A. Wertermittlung bei einer gemischten Schenkung B. Pflegeleistungen als Gegenleistung oder Nachlassverbindlichkeit C. Freibetrag für Pflegeleistungen nach 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG D. Verzicht auf Vergütungsersatzanspruch als freigebige Zuwendung E. Schenkungsteuer bei gemeinsamer Luxus-Kreuzfahrt F. Berücksichtigung des Erbbauzinses bei Übertragung eines Erbbaurechts.. 64 G. Schenkungsteuerliche Folgen einer disquotalen Erbauseinandersetzung H. Übertragung einer Rentenversicherung mit Todesfallleistung I. Freigebige Zuwendung bei vga an nahestehende Person Seite II

4 1. Bisherige Auffassung der Finanzverwaltung Grundsatzentscheidung des BFH Folgen der Entscheidung Reaktion der Finanzverwaltung J. Steuerklasse bei Schenkung an Personengesellschaft K. Anteilsübertragung auf einen Treuhänder VI. Einzelfragen zum Erwerb von Todes wegen A. Bedeutung von postmortalen Testamentsauslegungsverträgen B. ESt-Vorauszahlungen für Zeiträume nach dem Tod als Nachlassverbindlichkeiten C. Vererbung des Anspruchs auf Übertragung des Familienheims D. Familienheim und Zweitwohnung E. Unverzüglichkeit der Selbstnutzung eines Familienheims F. Rückwirkender Wegfall der Steuerbefreiung Familienheim bei Weiterübertragung unter Nießbrauchsvorbehalt G. Besteuerung eines durch Behindertentestament eingesetzten Vorerben H. Finanzierung des Wohneigentums des Erblassers durch den Erben VII. Ermittlung des Steuersatzes gemäß 19 ErbStG VIII. Zugewinnausgleich A. Erlöschung der SchenkSt bei Anrechnung von unentgeltlichen Zuwendungen auf den Zugewinnausgleichsanspruch B. Güterstandsschaukel und Schenkungsteuer IX. Aktuelles zu Stiftungen A. Anwendung des 10 Abs. 8 ErbStG bei der Ersatzerbschaftsteuer nach 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG B. Anwendung des 30 Abs. 1 ErbStG und des 31 ErbStG bei der Ersatzerbschaftsteuer nach 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG X. Internationales Erbschaftsteuerrecht A. Neufassung des 16 Abs. 2 ErbStG Seite III

5 B. Folgen der Neufassung in 16 Abs. 2 ErbStG C. Zuwendungen durch eine ausländische Familienstiftung Leistung einer einmaligen Geldzuwendung Besteuerung von laufenden Zuwendungen ausländischer (Familien-) Stiftungen an inländische Bezugsberechtigte Seite IV

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