1.2 Hinweise der BStBK zur objektivierten Bewertung von KMU Auswahl eines geeigneten Bewertungsverfahrens
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- Birgit Gehrig
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1 Inhalt 1 Bewertung von Betrieben 1.1 Allgemeines 1.2 Hinweise der BStBK zur objektivierten Bewertung von KMU Auswahl eines geeigneten Bewertungsverfahrens Besonderheiten von KMU Abgrenzung des Bewertungsobjekts Zuverlässigkeit der vorhandenen Daten Bestimmung der übertragbaren Ertragskraft Kapitalisierung der künftigen finanziellen Überschüsse Musterinhaltsverzeichnis eines Berichts nach IDW S 1 (Datev) 1.3 Branchenspezifische Bewertungsmethoden 1.4 AWH-Standard 5.0 als anerkannte branchenspezifische Bewertungsmethode Erläuterungen zum AWH-Standard Auszug aus dem Handbuch Unternehmensbewertung im Handwerk AWH-Standard Version Fragebogen zur Ermittlung des Zuschlags für Inhaberabhängigkeit nach dem AWH-Standard Vereinfachtes Ertragswertverfahren Anwendungsbereich Ermittlung Jahresertrag Ermittlung eines angemessenen Unternehmerlohns Kapitalisierungsfaktor Hinzurechnung weiterer Wirtschaftsgüter 1.6 Mindestbewertung Anwendung des Substanzwertverfahrens
2 1.6.2 Umfang des Betriebsvermögens Wertansätze Korrekturen bis zum Bewertungsstichtag 1.7 Gleichlautender Erlass vom Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Bewertung von Beteiligungen an Personengesellschaften 1.8 Stichtag 1.9 Steuerliche Behandlung der Kosten einer Bewertung Ertragsteuerliche Behandlung Behandlung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer 2 Betriebsveräußerung 2.1 Einzelunternehmen und Mitunternehmeranteile Veräußerungsgewinn Freibetrag Tarifvergünstigung Verkauf eines Einzelunternehmens unter Zurückbehaltung des Betriebsgrundstücks 2.2 Verkauf von GmbH-Anteilen 2.3 Ausscheiden eines Kommanditisten aus einer GmbH & Co. KG Entgeltliche Veräußerung des Kommanditanteils Unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils Beendigung der KG und Ausscheiden des Kommanditisten Ermittlung des Veräußerungs- oder Aufgabegewinns 3 Erbschaft- und Schenkungsteuer 3.1 Begünstigungen für Betriebsvermögen Begünstigtes Vermögen
3 3.1.2 Konsolidierte Betrachtung und Verbundvermögensaufstellung Finanzmittel Freibetrag von 10% des Nettowerts des begünstigten Vermögens 3.2 Verschonungsregelungen Regelverschonung Gleitender Abzugsbetrag Optionsverschonung Begünstigtes Vermögen ab 116/142 Millionen Euro 3.3 Lohnsummenregelungen Freistellung von Kleinstbetrieben Betriebe mit 4 bis 10 Beschäftigte Betriebe mit 11 bis 15 Beschäftigte Betriebe mit mehr als 15 Beschäftigte 3.4 Familienunternehmen Stellungnahme des Bundesrates 3.5 Großerwerbe von begünstigtem Vermögen Verschonungsabschlag bei Großerwerben Mehrere Erwerbe innerhalb von 10 Jahren Verschonungsbedarfsprüfung Stundung 3.6 Wegfall der Begünstigungen Entnahmebegrenzung Reinvestitionsklausel Anzeigepflichten Unterschreiten der Mindestlohnsumme 3.7 Besonderheiten bei Personen- und Kapitalgesellschaften
4 3.7.1 Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Betriebsaufspaltung 4 Ertragsteuerliche Behandlung unentgeltlicher und teilentgeltlicher Übertragungen 4.1 Übertragung Einzelunternehmen 4.2 Zurückbehaltung von (funktional) wesentlichen Wirtschaftsgütern Allgemeines Funktionale Betrachtung Aufnahme unter Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern 4.3 Aufnahme in Einzelunternehmen Grundfall 4.4 Gründung einer Personengesellschaft durch Einbringung nach 24 UmwStG Allgemeines Buchwertansatz Zwischenwertansatz Ansatz mit dem gemeinen Wert Schenkungsteuer Gleichzeitige Anwendung von 6 Abs. 3 EStG und 24 UmwStG 4.5 Übertragung Mitunternehmeranteil Allgemeines Nießbrauch an Sonderbetriebsvermögen Nießbrauch an GmbH & Co. KG 4.6 Sonderbetriebsvermögen Unentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
5 4.6.2 Getrennte Übertragung von Sonderbetriebsvermögen und Mitunternehmeranteil 4.7 Übertragung GmbH-Anteil Allgemeines Verbilligte Überlassung eines Geschäftsanteils Verbilligter Grundstücksverkauf an ausscheidenden Gesellschafter Übertragung eines GmbH-Anteils unter Nießbrauchsvorbehalt 4.8 Abstandszahlungen und Gleichstellungsgelder Allgemeines Veräußerungsentgelt über dem Kapitalkonto Veräußerungsentgelt unter dem Kapitalkonto Übernahme von Verbindlichkeiten 4.9 Versorgungsleistungen Grundsätzliches Begünstigtes Vermögen Rechtsfolgen bei begünstigten Versorgungsleistungen Schädliche Versorgungsverträge (entgeltliche Rechtsgeschäfte) Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen 4.10 Überquotale Schuldübernahme 4.11 Nutzung von Verlustvorträgen 5 Umsatzsteuer 5.1 Geschäftsveräußerung im Ganzen Teilentgeltliche Veräußerungsgeschäfte Versorgungsleistungen 5.2 Erbe 5.3 Erbengemeinschaft
6 5.4 Keine Geschäftsveräußerung im Ganzen bei Veräußerung von Inventarteilen 6 Grunderwerbsteuer 6.1 Ausnahmen von der Besteuerung Erwerb von Todes wegen Wechsel im Personenbestand einer Personengesellschaft Erwerb aufgrund eines Vermächtnisses Abfindung eines Pflichtteilsanspruchs Erwerb durch Erbauseinandersetzung 6.2 Verfassungswidrigkeit der Ersatzbemessungsgrundlage 6.4 Anteilsvereinigung 6.5 Grundstücksschenkung unter Auflage
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