Betriebsübergabe im Handwerk
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- Katja Wagner
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1 Betriebsübergabe im Handwerk Veranstaltungsorte: 22. April 2015 in Würzburg 23. April 2015 in Plattling 28. April 2015 in Kempten 29. April 2015 in München Dipl.-Kaufmann Klaus H. Deist Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Fachberater für Unternehmensnachfolge (DStV e.v.), Bad Salzungen Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.v.
2 Betriebsübergabe im Handwerk Dipl.-Kaufmann Klaus H. Deist Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Fachberater für Unternehmensnachfolge (DStV e.v.), Bad Salzungen Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nur mit Genehmigung des Verfassers
3 Inhalt Übliche Rechtsformen von Handwerksbetrieben... 6 Nachfolgeszenarien und Übertragungsformen von Unternehmen... 7 Betriebsveräußerung / Betriebsaufgabe... 9 A. Einzelunternehmen und Mitunternehmeranteile Veräußerungsgewinn Freibetrag Tarifvergünstigung B. Verkauf von GmbH-Anteilen C. Ausscheiden eines Kommanditisten aus einer GmbH & Co. KG Entgeltliche Veräußerung des Kommanditanteils Unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils Beendigung der KG und Ausscheiden des Kommanditisten Ertragsteuerliche Behandlung unentgeltlicher und teilentgeltlicher Übertragungen A. Übertragung eines Handwerksbetriebs (EU) unter Angehörigen B. Zurückbehalten von (funktional) wesentlichen Wirtschaftsgütern Allgemeines Funktionale Betrachtung Aufnahme unter Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern C. Aufnahmen in ein Einzelunternehmen / Gründung einer Personengesellschaft Grundfall Gründung einer Personengesellschaft durch Einbringung nach 24 UmwStG D. Vorbehaltsnießbrauch am Betriebsgrundstück E. Abstandszahlungen und Gleichstellungsgelder Allgemeines April
4 2. Veräußerungsentgelt über dem Kapitalkonto Veräußerungsentgelt unter dem Kapitalkonto Übernahme von Verbindlichkeiten Übernahme privater Verbindlichkeiten Übernahme betrieblicher Verbindlichkeiten F. Versorgungsleistungen Grundsätzliches Begünstigtes Vermögen Rechtsfolgen bei begünstigten Versorgungsleistungen Schädliche Versorgungsverträge (entgeltliche Rechtsgeschäfte) Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen G. Übertragung eines Mitunternehmeranteils Allgemeines Der Nießbrauch an einem Mitunternehmeranteil H. Sonderbetriebsvermögen Unentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern Getrennte Übertragung von Sonderbetriebsvermögen und Mitunternehmeranteilen I. Übertragung eines GmbH-Anteils Allgemeines Verbilligte Überlassung eines Geschäftsanteils an Geschäftsführer Verbilligter Grundstücksverkauf an ausscheidenden GmbH-Gesellschafter Übertragung eines GmbH-Anteils unter Nießbrauchsvorbehalt J. Betriebsaufspaltung Erbauseinandersetzung Vorbehaltsnießbrauch an den GmbH-Anteilen bei Betriebsaufspaltung April
5 K. Überquotale Schuldübernahme Erbschaftssteuerliche Behandlung der Betriebsübergabe A. Allgemein B. Branchenspezifische Bewertungsmethoden C. Vereinfachtes Ertragswertverfahren Anwendungsbereich Ermittlung Jahresertrag Kapitalisierungsfaktor Hinzurechnung weiterer Wirtschaftsgüter D. Gleichlautender Erlass vom Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Bewertung von Beteiligungen an Personengesellschaften E. Hinweise der Bundessteuerberaterkammer Bewertung von Unternehmen für steuerliche Zwecke Auswahl eines geeigneten Bewertungs- verfahrens Besonderheiten von KMU F. Mindestbewertung Anwendung eines Substanzwertverfahrens Wertermittlung gemäß 11 Abs. 2 Satz 3 BewG Umfang des Betriebsvermögens Wertansätze Korrekturen bis zum Bewertungsstichtag G. Personengesellschaften H. Sonderbetriebsvermögen I. Kapitalgesellschaften J. Betriebsaufspaltung April
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