Renaissance der Personengesellschaft

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1 Renaissance der Personengesellschaft Dr. Michael Kempermann Richter am BFH, München Alexandra Mack Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht, Köln Herbert Olgemöller Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, Köln Dr. Rolf Schwedhelm Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, Köln Dr. Michael Streck Rechtsanwalt und Fächanwalt für Steuerrecht, Köln echnische ünive^-i-' P eic, stollfuß verlag bonn

2 GESAMTÜBERSICHT SCHWEDHELM GESELLSCHAFTSRECHT 11 A. Vorteile der Personengesellschaft gegenüber der Kapitalgesellschaft 1. Einleitung II. Haftung III. Publizitäts- und Prüfungspflicht IV. Mitbestimmung V. Kosten VI. Steuervor- und -nachteile B. Sonderformen der Personengesellschaften 1. Die gewerblich geprägte Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GmbH & Co. GbR II. Die GmbH & Still III. Stiftung & Co. C. Aktuelle Fragen des Gesellschaftsrechts 1. Erstattung von Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer II. Innenhaftung des Kommanditisten III. Bilanzfeststellung IV. Abfindungsansprüche VA/ I \ / SCHWEDHELM A. Übersicht B. Formwechsel UMWANDLUNG VON KAPITAL- IN PERSONENGESELLSCHAFTEN AM BEISPIEL DES FORMWECHSELS EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG Voraussetzungen II. Umwandlungsbericht, III. Umwandlungsbeschluß IV. Handelsregisteranmeldung V. Handelsregistereintragung 37 39

3 C. Steuerrecht 1. Rückwirkung II. Besteuerung der GmbH III. Steuerliche Folgen bei der Personengesellschaft IV. Besteuerung der Gesellschafter V. Vertragsmuster \ / KEMPERMANN A. Personengesellschaft 1 PERSONENGESELLSCHAFT UND BETRIEBS- AUFSPALTUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BFH 1. Einheit der Gesellschaft oder Vielheit der Gesellschafter? II. Qualifizierung der Einkünfte III. Mitunternehmer IV. Gewinnermittlung V. Begrenzung des Verlustabzugs nach 15a EStG VI. Sanierungsgewinne VII. Eintritt, Ausscheiden VIII. Gewerbesteuerlicher Verlustabzug B. Betriebsaufspaltung 1. Personelle Verflechtung II. Sachliche Verflechtung bei Bürogrundstücken MACK BILANZIERUNGSKONKURRENZ BEI MIT- UNTERNEHMERISCHER BETRIEBSAUF- SPALTUNG: RECHTSPRECHUNGS- ÄNDERUNG; ÜBERLASSUNG VON WIRT- SCHAFTSGÜTERN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 77 A. Das BFH-Urteil vom (mitunternehmerische Betriebsaufspaltung) 1. Sachverhalt II. Begründung des BFH B. Die beiden Grundlagenurteile" vom und Urteil vom II. Urteil vom

4 BERÄTUNGSÄKZENTE C. Fazit zum Stand der Rechtsprechung heute 1. Leitlinien der aktuellen Rechtsprechung II. Die Aufnahme der Rechtsprechung in der Literatur; Spekulationen über Reaktionen der Finanzverwaltung III. Steuerliche Konsequenzen der neuen Rechtsprechung; Gestaltungsmöglichkeiten IV. Beispielsfälle D. Verfahrensrecht: Zeitlicher Anwendungsbereich der neuen Rechtsprechung und Handlungsmöglichkeiten für die Beratung OLGEMÖLLER A. Gemeinsamer Gewerbebetrieb 1. Einkünfteerzielungsabsicht II. Einkünftequalifikation III. Mitunternehmerschaft B. Einkünfteermittlung 1. Additive Gewinnermittlung II. Einzelthemen C. GmbH & Co. KG ERTRAGSTEUERRECHT DER PERSONEN- GESELLSCHAFT D. Verlustabzugsbeschränkung ( 15a EStG) 1. Vorbemerkung II. Problemfelder E., 34 EStG \l / / MACK FAMILIENVERTRÄGE: SCHENKWEISE AUF- NAHME VON KINDERN ALS KOMMANDI- TISTEN INS ELTERLICHE UNTERNEHMEN; PRAXISHINWEISE ZUR GEWINNERMITTLUNG DER ZEBRAGESELLSCHAFT 111 A. Familienverträge: Schenkweise Aufnahme von Kindern als Kommanditisten in das elterliche Unternehmen 1. Vorab II. Anerkennung der Mitunternehmerschaft III. Angemessenheit der Gewinnverteilung B. Praxishinweise zur Gewinnermittlung der Zebragesellschaft"

5 BERATUNGSAKZENTE \f > STRECK A. Einführung B. Qualifikationsfragen DIE BETEILIGUNG AN EINER AUSLÄNDI- SCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 1. Qualifikation nach ausländischem Recht II. Qualifikation nach deutschem Recht C. Steuerpflicht im Ausland D. Steuerpflicht in Deutschland 1. Allgemeines II. Verluste aus Beteiligungen an ausländischen Personengesellschaften III. Gewinnermittlung IV. Feststellung des Gewinns E. Doppelbesteuerung 1. Vermeidung und Milderung der Doppelbesteuerung nach nationalem deutschen Recht II. Vermeidung und Milderung der Doppelbesteuerung bei bestehendem DBA F. Hinweise zur stillen Gesellschaft G. Sonderproblem: Betriebsaufspaltung über die Grenze 1. Allgemeines II. Betriebsaufspaltung mit inländischer Betriebsgesellschaft III. Betriebsaufspaltung mit ausländischer Betriebsgesellschaft OLGEMÖLLER FESTSTELLUNGSVERFAHREN 143 STRECK ERBSCHAR- UND SCHENKUNGSTEUER; BEWERTUNGSRECHT A. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Bewertung B. Ansatz eines Negativwerts C. a ErbStG - Freibetrag und Bewertungsabschlag D. 19a ErbStG - Tarifbegrenzung E. Einheitsbewertung F. Zur Wahl der Unternehmensform G. Überprüfung letztwilliger Verfügungen