Steuerberater-Jahrbuch 2006/2007. v. *' **' '' zugleich Bericht über*'deii ; S'8*; : Fachkongress der Steuerberater Köln, 26. und 27.

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1 Steuerberater-Jahrbuch 2006/2007 v. *' **' '' zugleich Bericht über*'deii ; S'8*; : Fachkongress der Steuerberater Köln, 26. und 27. September AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Detlev J. Piltz Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht Dipl.-Kfm. Manfred Günkel Steuerberater U.Wirtschaftsprüfer Dr. Dr. Ursula Niemann Steuerberater oüs Verlag Dr.OttoSchmidt Köln '

2 Inhaltsverzeichnis* Vorwort der Herausgeber Seite V Professor Dr. Roman Seer Ruhr-Universität Bochum Verleihung des Gerhard-Thoma-Ehrenpreises 2006" des Fachinstituts der Steuerberater 1 1. Leitthema: Unternehmensteuerreform Dr. Barbara Hendricks Parlamentarische Staatssekretärin im Bundesministerium der Finanzen, Berlin Unternehmensteuerreform 2008 Diskussion zur Unternehmensteuerreform 17 Leitung: Prof. Dr. Detlev J. Piltz, Rechtsanwalt, Vorsitzender des Fachinstituts der Steuerberater Dr/ Steffen Neumann Leiter der/steuerabteilung Finanzministerium Nordrhein-Westfalen, Düsseldorf Das Land Nordrhein-Westfalen zur Unternehmensteuerreform 33 Fortsetzung der Diskussion zur Unternehmensteuerreform Leitung: Prof. Dr! Detlev J. Piltz, Rechtsanwalt, / Vorsitzender des Fachinstituts der Steuerberater / ' Ausführliche Inhaltsübersicht zu Beginn der jeweiligen Beitäge. VII

3 2. Leitthema: Mittelstand Dr. Roland Wacker Richter am Bundesfinanzhof, München Aktuelle Rechtsprechung des BFH zu vermögensverwaltenden Personengesellschaften I. Bruchteilsbetrachtung bei Anteilsveräußerung - 23 EStG - Private Personengesellschaften/ Erbengemeinschaften 55 II. Private Personengesellschaften und Einbringung von Privatvermögen 59 III. Realteilung einer Grundstückserbengemeinschaft 64 IV. Einkünftefeststellung bei Zebragesellschaften 68 Dr. Stephan Eilers, LL.M. Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Köln Dr. Adalbert Rödding, LL.M. Rechtsanwalt, Steuerberater, Köln Neue Finanzierungsinstrumente für den Mittelstand im Steuerrecht I. Das gegenwärtige Finanzierungsumfeld 82 II. Aktuelle Trends bei hybriden j Finanzierungsinstrumenten 84 HI. Beispiele aus der Praxis 99 OV. Zusammenfassung 104 Thomas Wächter Notar, München Reform des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts - Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge I. Einführung./. 105 II. Entwurf eines Gesetzes zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge 106 III. Auswirkungen auf die Gestaltungspraxis 118 IV. Ausblick 119 VIII

4 Dr. Oliver Schmidt Steuerberater, Hamburg 3. Leitthema: Internationale Besteuerung Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen I. Einleitung 123 II. Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den DBA III. Fazit 137 Dr. Hans Georg Raber Rechtsanwalt, Wolfsburg Dr. Andreas Körner, LL.M. Rechtsanwalt, Braunschweig Ungelöste Steuerprobleme bei ausländischen Tochtergesellschaften ( 8b KStG) I. Einführung 139 II. Rechtliche Probleme 140 III. Lösungsansätze 148 IV. Zusammenfassung und Ergebnis 155 Professor Dr. Hans Nieskens Fachhochschule für Finanzen Nordrhein-Westfalen, Nordkirchen Neue Europäische Umsatzsteuer-Entwicklungen und i,nre Folgen für Deutschland I. Einleitung 157 II. Erwerb, Halten, Veräußern von Beteiligungen 162 III. Der dubiose Leistungspartner in der Umsatzsteuer 170 IV. Ausblick Leitthema: Bilanzrecht und Bilanzsteuerrecht Ernst Czakert Ministerialrat, Bundesministerium der Finanzen, Berlin Europäische Steuerbilanz? ^ I. Geschichte II. Funktionsweise einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage..j 193 III. Wesentliche Gründe für das Projekt.... ( 193 IV. Projektstruktur und Arbeitsmethode 195 IX

5 V. Bisherige Aktivitäten 196 VI. Elemente der steuerlichen Gewinnermittlung 197 VII. Gruppenbesteuerung/Konsolidierung/Internationale Aspekte 214 VIII. Aufteilung - Formulary Apportionment 214 IX. Ausblick 214 Dr. Andreas Barckow Frankfurt Bilanzierung und Besteuerung von Bewertungseinheiten I. Problemstellung 217 II. Die Änderung des 5 im Einkommensteuergesetz vom III. Die bilanzielle Abbildung von Sicherungsbeziehungen im Handelsrecht 223 IV. Zu erwartende Gesetzesänderungen im Handelsrecht V. Zusammenfassung 232 Dipl.-Kfm. Manfred Günkel Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Düsseldorf Ausgewählte Probleme zum Bilanzsteuerrecht I. Passivierung von Verpflichtungen aufgrund (kündbarer) / Betriebsvereinbarungen 235 II. Emissionsdisagio bei der Ausgabe von Schuldverschreibungen 237 III. Bildung von Bewertungseinheiten in der Steuerbilanz IV. Passivierung von Verbindlichkeiten bei Rangrücktrittsvereinbarungen 242 V. Drohverluste/Teilwertabschreibung bei langfristiger Fertigung / 244 VI. Rückstellungen für Altersteilzeit im Blockmodell Leitthema: Kapitalgesellschaften und Konzerne Professor Dr. Wilhelm Haarmann Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Frankfurt am Main / Steuerprobleme bei Wertpapierleihe, Pensionsgeschäft, Sale-Buy-Back, Sale-Lease-Back ^ I. Gegenstand der Erörterung 253 II. Wirtschaftliches Eigentum 254 X

6 III. Realisierung stiller Reserven 257 IV. Zusammenhang des wirtschaftlichen Eigentums und der Realisierung stiller Reserven im Rahmen der verschiedenen Bilanzierungs Systeme ' V. Auswirkungen der Überlegungen für das echte Pensionsgeschäft 261 VI. Überlegungen zum unechten Pensionsgeschäft 262 VII. Überlegungen zur Wertpapierleihe 262 VIII. Überlegungen zu einem Sale-Buy-Back bei abnutzbaren Sachen 263 IX. Überlegungen zum Sale-Lease-Back 264 X. Ausblick: Wie stark verändern IAS/IFRS die HGB/AO-Grundsätze in der Zukunft? 266 Kurzzusammenfassung der Diskussion zum Vortrag Steuerprobleme bei Wertpapierleihe, Pensionsgeschäft, Sale-Buy-Back, Sale-Lease-Back" 269 Diskussionsleiter: Bernd Jonas, Rechtsanwalt, Düsseldorf Dr. Klaus-Dieter Drüen Privatdozent für Steuer- und Bilanzrecht, Bochum Neue Pflichten zur Vorlage von Unterlagen bei der Betriebsprüfung von Kapitalgesellschaften und Konzernen? I.. Einleitung: Die Außenprüfung in der Diskussion 274 R Der neue Anwendungserlass zu 200 AO: Weitreichende : - Vorlagepflicht nach Einschätzung der Finanzbehörde" ohne Begründung? 278 III. Gesetzliche Reichweite der Vorlagepflicht in der Außenprüfung 280 IV. Speziell: Vorlagepflichten für Kapitalgesellschaften und Konzernunternehmen / 298 V. Resümee und Ausblick /. 310 Kurzzusammenfassung der Diskussion zum Vortrag Neue Pflichten zur Vorlage von Unterlagen bei der Betriebsprüfung von Kapitalgesellschaften und Konzernen" Dikussionsleiter: Bernd Jonas, Rechtsanwalt, Düsseldorf XI

7 Martin Haisch Rechtsanwalt, München 6. Leitthema: Besteuerung Privater Besteuerung von innovativen Finanzprodukten im Privatvermögen I. Einleitung 318 II. Besteuerung von Finanzinnovationen 319 III. Besteuerung von Zertifikaten 329 IV. Besteuerung von Termingeschäften 333 V. Besteuerung von strukturierten Produkten 341 VI. Besteuerung von Produktkombinationen 347 VII. Ausblick auf die Abgeltungssteuer 353 Diskussion zum Vortrag Besteuerung von innovativen Finanzprodukten im Privatvermögen" 363 Leitung: Professor Dr. Jörg Bauer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Remscheid Dr. Frank Hannes Steuerberater, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, Bonn»Ehe,'Ehescheidung und Steuern I. Erbschaftsteuern 369 II. Ehe, Ehescheidung und Ertragsteuern 382 Diskussion zum Vortrag Ehe, Ehescheidung und Steuern" Leitung: Professor Dr. Jörg Bauer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Remscheid Sachregister 391 XII