Inhaltsübersicht. Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis

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1 Inhaltsübersicht Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis V IX XVII XXV XXIX Erster Teil: Einführung, Begriffsklärung und Systematisierung 1 I. Stellung der Überwachungslehre im Kontext der Betriebswirtschaftslehre.. 3 II. Grundlagen der Überwachungslehre 6 Zweiter Teil: Betriebswirtschaftliche Kontrolle 39 I. Unternehmenspolitik und Kontrolle 41 II. Internes Kontrollsystem 51 HI. Risikomanagement und Risikocontrolling 58 IV. Aufbau und Einsatz von Kontrollrechnungen 90 Dritter Teil: Betriebswirtschaftliche Prüfung 117 I. Grundlagen der Prüfungslehre 119 II. Ausgewählte Prüfer und Prüfungsorgane 148 III. Periodische Vorbehaltsprüfungen privatrechtlicher Unternehmen 234 IV. Periodische Vorbehaltsprüfungen von Konzernen 318 V. Sonderprüfungen 354 Literaturverzeichnis 413 Stichwortverzeichnis 459

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsübersicht Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis Erster Teil: Einführung, Begriffsklärung und Systematisierung V VE XVII XXV XXIX l I. Stellung der Überwachungslehre im Kontext der Betriebswirtschaftslehre 3 II. Grundlagen der Überwachungslehre 6 A. Kybernetische Erklärungsmodelle 6 B. Bedeutung der Principal Agent-Theorie 9 C. Analyse des Überwachungsbegriffs 11 D. Corporate Governance 15 E. Überwachungssysteme Allgemeine Strukturierung Risikomanagementsystem (RMS) Dual-und Boardsystem Enforcement i. e. S Überwachungssystem einer Aktiengesellschaft 28 F. Grundsätze ordnungsmäßiger Unternehmensüberwachung Strukturierung und Ermittlung Bedeutung des Corporate Governance Kodex 35 G. Zusammenfassung 36 Zweiter Teil: Betriebswirtschaftliche Kontrolle 39 I. Unternehmenspolitik und Kontrolle 41 A. Zielsystem als Ausgangspunkt 41 B. Verknüpfung von Planung und Kontrolle 46 C. Strukturen betriebswirtschaftlicher Kontrollen 47 II. Internes Kontrollsystem 51 A. Traditioneller Ansatz 51 B. Angelsächsischer Control-Ansatz 52 C. Konzeptionierung des Controlling Entwicklungslinien Rationalitätssicherung und Unternehmensführung 56

3 X U Inhaltsverzeichnis III. Risikomanagement und Risikocontrolling 58 A. Überblick Rechtliche Rahmenbedingungen Risikomanagement und Unternehmenspolitik 60 ' 3. Überwachungsfunktion des Aufsichtsrats 62 B. Darstellung spezifischer Risiken Grundlegendes Produktionsrisiken Logistikrisiken Risiken in Forschung und Entwicklung 70 C. Prozess des Risikomanagements Ziele und Risikostrategien Risikoidentifikation und-analyse Risikobewertung Risikosteuerung Allgemeiner Überblick Methoden des Kostenmanagements als Instrumente einer aktiven Risikopolitik Systematisierung Produkt- und Prozess(kosten)management Kostenstrukturmanagement Übergeordnete Konzepte Risikocontrolling und Risikoreporting 86 D. Zusammenfassung 88 IV. Aufbau und Einsatz von Kontrollrechnungen 90 A. Rahmenbedingungen 90 B. Abweichungssystematisierung 91 C. Kosten- und Erlöskontrollen als ausgewählte Anwendungsfälle Basiskonzept der flexiblen Plankostenrechnung Standardform auf Vollkostenbasis Teilkosten- und Deckungsbeitragsrechnungen Abweichungen höheren Grades Darstellung der Grundproblematik Ergebnis 115 Dritter Teil: Betriebswirtschaftliche Prüfung 117 I. Grundlagen der Prüfungslehre 119 A. Historischer Aufriss Entwicklung des Prüfungswesens Akademisierung in Deutschland 122 B. Überblick über die Erkenntnisziele und -Objekte Einführung Neuere Prüfungstheorien Kybernetischer oder regelungstheoretischer Ansatz Messtheoretischer Ansatz Verhaltensorientierter Ansatz 132

4 Inhaltsverzeichnis U XI 2.4 Spieltheoretischer Ansatz Stewardship Ansatz 136 C. Prozesse der Prüfung Unterscheidungskriterien Modelle des Prüfungsablaufes Kernprozesse der Jahresabschlussprüfung Systematisierung Beschaffung prüfungsrelevanter Informationen Verarbeitung und Abgabe von Informationen 145 II. Ausgewählte Prüfer und Priifungsorgane 148 A. Profession des qualifizierten Prüfers Entwicklung des Prüferberufes Beruf des Wirtschaftsprüfers aus nationaler und internationaler Sicht Deutsches Berufsbild Berufszugang Überblick Berufsqualifizierende Masterstudiengänge Berufsaufgaben Berufsgrundsätze Berufsaufsicht und Standesorganisation ' Internationale Einflüsse 167 B. Revisions- und Treuhandbetriebe Grundlegendes Betriebswirtschaftliche Aspekte Größe, Konzentration und Internationalisierung Mitarbeiterauswahl und-fortbildung Organisation Auftragsannahme und -abwicklung Kostenstruktur und Honorargestaltung 181 C. Prüfungsverbände Genossenschaftliche Prüfungsverbände Allgemeines Charakterisierung der Prüfungsverbände Genossenschaftliche Prüfung im Einzelnen Prüfungsziele Prüfungsobjekte Berichterstattung Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände Einführung Prüfungs- und Berichterstattungspflichten der Verbandsrevision Handelsrechtliche Regelungen Erweiterte Jahresabschlussprüfung Besondere Prüfungen 194 D. Prüfungsorgane der öffentlichen Verwaltung Außenprüfung der Finanzverwaltung Allgemeines 195

5 XII J Inhaltsverzeichnis 1.2 Organisation der Außenprüfung Planung, Durchführung und Berichterstattung Staatliche Rechnungshöfe Grundlegendes Prüfungsaufgaben im Einzelnen Kommunale Rechnungsprüfungsämter 207 E. Interne Revision Begriffsbestimmung Prüfungs- und Beratungsaufgaben Aufbau- und Ablauforganisation Grundlegendes Revisionsplanving Revisionsdurchführung und-nachschau Berufsverbände und ihre Revisionsgrundsätze Zusammenfassung 224 R Umweltbetriebsprüfer und Umweltgutachter Struktur des Umwelt-Audit Ökologieorientiertes Auditing als Aufgabe der Internen Revision Anforderungsprofil des Umweltgutachters Aufsichtssystem Elementare Prüfungsaufgaben des Umweltgutachters 231 III. Periodische Vorbehaltsprüfungen privatrechtlicher Unternehmen 234 A. Abgrenzung von anderen Prüfungen 234 B. Wichtige Reformen von Rechnungslegung und Prüfungswesen 234 C. Handelsrechtliche Pflichtprüfungen privater Unternehmen Einführung Kreis der prüfungspflichtigen Unternehmen Objekte und Umfang der Abschlussprüfung Subjekte der Abschlussprüfung Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers Prüfungsauftrag und -vertrag Prüfungszeitraum Abschlussprüfung,-billigung und-feststellung Prüfungsergebnis Haftung des Abschlussprüfers Prüfung der außerbuchhalterischen Bereiche Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) Prüfung der Buchführung Abschluss- und Lageberichtsprüfung Allgemeines Einführung in die Prüfungstechnologie Systematisierung der Prüfungsmethoden Prüfungsansätze Traditioneller Prüfungsansatz Risikoorientierter Prüfungsansatz Einzelfallprüfungen im Jahresabschluss und Lagebericht 290

6 Inhaltsverzeichnis u xiii Prüfung der Bilanz Prüfung der Gewinn- und Verlustrechnung Prüfung des Anhangs Prüfung von Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalspiegel und Segmentberichterstattung Prüfung des Lageberichts Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten Prüfung des RMS bei börsennotierten Aktiengesellschaften Dokumentation der Prüfung 316 IV. Periodische Vorbehaltsprüfungen von Konzernen 318 A. Einführung 318 B. Rechtliche Grundlagen zur Konzernrechnungslegung und -prüfung Zum Begriff des Konzerns Handelsgesetzbuch und Publizitätsgesetz Aktiengesetz International Financial Reporting Standards (IFRS) IDW Prüfungsstandards und International Standards on Auditing (IS As) 324 C. Objekte der Konzernabschlussprüfung Einzelabschlüsse als Grundlagen des Konzernabschlusses Konzernabschluss Konzernlagebericht Weitere Prüfungsobjekte 332 D. Prozess der Konzernabschlussprüfung Bestellving des Abschlussprüfers Gegenstand und Umfang der Prüfung Prüfungsgrundsätze und Prüfungstechnik Wichtige Prüffelder Einbezogene Jahresabschlüsse Konzernabschluss Konzernlagebericht Konzernprüfungsbericht Bestätigungsvermerk Haftung des Konzernabschlussprüfers 346 E. Prüfung des Abhängigkeitsberichts Funktionen des Abhängigkeitsberichts Aufstellungs-, Prüfungspflicht und Prüfungsgegenstand Prüfungsergebnis 348 F. Weitere Prüfungssubjekte Interne Revision Aufsichtsrat Außenprüfung 352 G. Zusammenfassung und Ausblick 352 V. Sonderprüfungen 354 A. Grundlegendes 354 B. Aktienrechtliche Sonderprüfungen 355

7 XIV U Inhaltsverzeichnis 1. Vorgeschriebene Sonderprüfungen Gründungs- und Nachgründungsprüfung Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte Prüfungsergebnis Sonderprüfungen bei Kapitalerhöhungen Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte Prüfungsergebnis und Unterschiede Abwicklungsprüfung Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte und Prüfungsergebnis Squeeze Out-Prüfung Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte und Prüfungsergebnis Analogien und Folgewirkungen Vertragsprüfung Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekt und Analogien Eingliederungsprüfung Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekt und Analogien Vorgesehene Sonderprüfungen Allgemeine Sonderprüfungen Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte Prüfungsergebnis und Folgewirkungen Sonderprüfung nach 258 AktG Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte Prüfungsergebnis und Analogien Folgewirkungen Sonderprüfung nach 315 AktG Ziele und gesetzliche Rahmenbedingungen Prüfungsobjekte und Prüfungsergebnis 383 C. Weitere Sonderprüfungen Umwandlungsprüfungen Umwandlungsarten Verschmelzungsprüfung Umwandlungsbedingte Prüfungen Umwandlungsveranlasste Prüfungen Spaltungsprüfung Formwechselprüfung Sanierungsprüfungen Unternehmenskrisen als Prüfungs-, Beratungs- und Begutachtungsobjekte Prüfung der Fortführungsprognose 394

8 Inhaltsverzeichnis Li XV Grundlegendes Zahlungsunfähigkeitsprüfung Überschuldungsprüfung Sanierungsprüfung als Beratungs- und Begutachtungsaufgabe Prospektprüfung Due Diligence-Prüfung Compliance- und Vergütungsprüfung Grundlegendes Prüfung des Compliance Management Systems Prüfung der Vergütung des Vorstands und des Aufsichtsrats Literaturverzeichnis 413 Stichwortverzeichnis 459