Inhaltsverzeichnis. B. Allgemeine Angaben. Seite

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1 A. Gesetzliche Grundlagen Seite I. Anwendungsbereich... 2 I1. Buchführungspflicht Handelsrechtliche Buchführungsvorschriften... 3 a) Istkaufmann, 1 HGB... 3 b) Kannkaufmann, 2 HGB... 5 C) Formkaufmann. 5 6 HGB Steuerrechtliche Buchführungsvorschriften... 5 I11. Besonderheiten der Einnahmenüberschussrechnung Unterschiede und Parallelen zum Betriebsverrnögensvergleich Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten.. 8 a) Aufzeichnungspflichten... 8 b) Aufbewahrungspflichten Gewinnermittlungszeitraum... 9 IV. Die Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung. 10 B. Allgemeine Angaben I. Name Steuernummer Art des Betriebs IV. Angaben zur Veräußerung oder Aufgabe des Betriebes V. Veräußerung oder Entnahme von Grundstücken.. 12 C. Betriebseinnahmen I. Allgemeines Das Zuflussprinzip Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer Zeilen 7 und

2 IV. Betriebseinnahmen als Land- und Forstwirt. soweit die Durchschnittssatzbesteuemng nach 24 UStG angewendet wird. Zeile 9... V. Umsatzsteuerpflichtige. umsatzsteuerfreie. nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen. für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13 b UStG schuldet. ZeilenlOund Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen Zeile Umsatzsteuerfreie. nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen. für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 5 13b UStG schuldet. Zeile V1. Vereinnahmte Umsatzsteuer. Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben sowie vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Zeilen 12 und Erfassung der Umsatzsteuer in der Anlage EÜR. 2. Besteuerungsformen bei der Umsatzsteuer... a) Vereinbarte Entgelte... b) Vereinnahmte Entgelte... V11. Veräußerung oder Entnahme von Anlagevermögen Zeile Veräußerung von Anlagevermögen Entnahme von Anlagevermögen... a) Ertragsteuerliche Behandlung... b) Umsatzsteuerliche Behandlung... V111. Private Kfz-Nutzung. sonstige Sach-. Nutzungsund Leistungsentnahmen. Zeilen 15 und Allgemeines Private Kfz-Nutzung... a) Ertragsteuerliche Behandlung... aal Allgemeines... bb) Umfang und Nachweis der betrieblichen Nutzung... cc) Pauschale Ermittlung...

3 dd) Fahrtenbuchmethode... b) Umsatzsteuerliche Behandlung Sachentnahmen Nutzungsentnahmen Leistungsentnahmen... IX. Auflösung von Rücklagen. Ansparabschreibungen und/oder Ausgleichsposten (Übertrag von Zeile 73) Zeile X. Summe Betriebseinnahmen Zeile D. Betriebsausgaben I. Allgemeines zu den Betriebsausgaben Definition Zeitliche Erfassung... a) Das Abflussprinzip... b) Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben... C) Ausgaben für eine mehrjährige Nutzungsüberlassung... d) Anschaffungskosten für Anlagevermögen... e) Geleistete Anzahlungen Abgrenzung zu Kosten der Lebensführung Mischkosten Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Diebstahl/Verlust... I1. Betnebsausgabenpauschale für bestimmte Berufsgruppen bzw. Freibetrag nach 3 Nr. 26 EStG Zeile Sachliche Bebauungskostenpauschale/Betriebsausgabenpauschale für Land- und Forstwirte Zeile20... IV. Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. Nebenkosten, Bezogene Leistungen, Ausgaben für eigenes Personal Zeile 21 bis Waren. Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. der Nebenkosten Bezogene Leistungen Ausgaben für eigenes Personal

4 a) Grundsätze b) Besonderheiten bei Arbeitsverträgen mit Angehörigen aa) Allgemeines bb) Ernsthafte Vereinbarung und tatsächliche Durchführung cc) Fremdvergleich dd) Höhe des Arbeitslohnes ee) Zahlungsweg ff) Steuer- u. sozialversicherungsrechtliche Folgen gg) Arbeitsverträge mit minderjährigen Kindern V. Absetzungen für Abnutzungen (AfA) auf unbewegliche Wirtschaftsgüter, AfA auf immaterielle Wirtschaftsgüter, AL4 auf bewegliche Wirtschaftsgüter Zeilen 24 bis Allgemeines zu Wirtschaftsgütern Zurechnung von Wirtschaftsgütern Notwendiges Betriebsvermögen a) Begriff b) Steuerrechtliche Folgen Notwendiges fivatvermögen Willkürbares Vermögen a)begriff b) Steuerrechtliche Folgen von willkürbarem Vermögen aa) Das Wirtschaftsgut wird dem gewillkürten Betriebsvermögen zugeordnet bb) Das Wirtschaftsgut wird dem Privatvermögen zugeordnet Steuerrechtliche Behandlung von Grundstücken a) Aufteilung von Grundstücken für steuerliche Zwecke b) Berücksichtigung der laufenden Grundstückskosten... 74

5 C) Zuordnung von Grundstücksteilen zum gewillkürten Betriebsvermögen... d) Grundstücksteile von untergeordnetem Wert Zuordnung der Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens... a) Anlagevermögen... aa) Begriff des Anlagevermögens... bb) Gliederung des Anlagevermögens.. cc) Abnutzbares Anlagevermögen... dd) Nicht abnutzbares Anlagevermögen.. b) Umlaufvermögen Allgemeines zu Absetzungen für Abnutzung Anschaffungskosten... a) Kaufpreis... b) Anschaffungsnebenkosten... C) Nachträgliche Anschaffungskosten... d) Anschaffungskostenminderungen... e) Schuldzinsen und Kreditkosten... f) Laufende Kosten des Wirtschaftsgutes Herstellungskosten... a) Umfang der Herstellungskosten... b) Einzelkosten... C) Gemeinkosten... d) Verwaltungskosten Herstellungskosten bei Gebäuden Abgrenzung der Herstellungskosten zum Erhaltungsaufwand... a) Erhaltungsaufwand bei Erweiterung... b) Erhaltungsaufwand bei wesentlicher Verbesserung Erhaltungsaufwendungen in zeitlichem Zusammenhang mit dem Erwerb Die lineare AfA nach 5 7 Abs. 1 EStG Die degressive AfA nach 3 7 Abs. 2 EStG... a) ~rwirb des Wirtschaftsgutes erfolgte vor dem

6 b) Erwerb des Wirtschaftsgutes erfolgt in den Jahren 2006 und C) Erwerb des Wirtschaftsgutes erfolgt in den Jahren 2009 und Vergleich der linearen AfA mit der degressiven AfA Wechsel der AfA-Methode Auswirkungen von nachträglichen Anschaffungskosten auf die AfA Auswirkungen von nachträglichen Minderungen der Ans~haff~ngskosten Die lineare AfA nach 5 7 Abs. 4 EStG a) Die lineare AfA nach 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 ES~G b) Die lineare AfA nach 5 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG Die degressive AfA nach Ej 7 Abs. 5 EStG Ermittlung der AfA im Jahr des Ausscheidens aus dem Betrieb Zusammenfassung der NA-Regelungen V1. Sonderabschreibungen und Herabsetzungsbeträge nach 5 7g EStG Zeile Allgemeines Voraussetzungen für die Sonder-AfA nach Ej 7g Abs. 6 EStG a) Wirtschaftsgut des abnutzbaren Anlagevermögens b) Bewegliches Wirtschaftsgut C) Begünstigungszeitraurn d) Merkmal der Betriebsgröße e) Verbleibensvoraussetzung f) Umfang der betrieblichen Nutzung Bernessungsgrundlage und Höhe der Sonder- AfA VII. Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter Zeile 32 bis Geringwertige Wirtschaftsgüter XIV

7 a) Prüfung der selbstständigen Nutzungsfähigkeit b) Prüfung der 150 bzw Grenze... C) Berücksichtigung von Änderungen der Anschaffungskosten... aa) Erhöhung der Anschaffungskosten... bb) Minderung der Anschaffungskosten... V111. Restbuchwert der im Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr ausgeschiedenen Anlagegüter Zeile IX. Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten Zeilen 35 bis Betroffene Aufwendungen Enthaltene Kosten für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte... a) Aufbau der ~ nla~e EÜR... b) Pauschale Ermittlung... C) Fahrtenbuchmethode... d) Schätzungsmethode... X. Raumkosten und sonstige Grundstücksaufwendungen Zeilen 38 bis Abziehbare Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschließlich AfA und Schuldzinsen), Zeile a) Allgemeines... b) Begriff häusliches Arbeitszimmer... C) Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung... d) Häusliches Arbeitszimmer wird zu mehr als der Hälfte der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit genutzt... e) Für die Tätigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung... f) Nutzung für unterschiedliche Tätigkeiten... g) Nutzung durch mehrere Personen... h) Nutzung nicht im garizen Wirtschafts- bzw. Kalenderjahr... i) Betroffene Aufwendungen... j) Aufzeichnungspflichten...

8 k) Abgrenzung Eigenaufwand. Drittaufwand aa) Begriff Drittaufwand bb) Begriff Eigenaufwand für ein fremdes Wirtschaftsgut cc) Behandlung laufender Grundstückskosten ) Prüfungsschema für die Abzugsfähigkeit des Arbeitszimmers rn) Neuregelungen ab Miete/Pacht für Geschäftsräume und betrieblich genutzte Grundstücke, Zeile Aufwendungen für betrieblich genutzte Grundstücke. Zeile XI. Schuldzinsen Zeilen 41 bis Allgemeines zu Verbindlichkeiten a) Steuerliche Berücksichtigung der Verbindlichkeiten b) Steuerliche Berücksichtigung von Darlehen Allgemeines zu Schuldzinsen Abzug von Ausgaben für eine mehrjährige Nutzungsüberlassung (Damnum) Abzugsbeschränkung der Schuldzinsen durch S4Abs.4aEStG XI1. Übrige beschränkt abziehbare Betriebsausgaben Zeilen 43 bis Geschenke (Zeile 43) Aufwendungen für die Bewirtung von Personen (Zeile 44) a) Begriff der Bewirtung b) Betrieblicher und geschäftlicher Anlass C) Vor~teuerabzug bei Bewirtungskosten Reisekosten (Zeile 45) a) Begriff der Geschaftsreise aa) Fahrtkosten bb) Verpflegungsmehraufwendungen CC) Vor~teuerabzug bei Verpflegungsmehrauf- Wendungen

9 dd) Überna~htun~skosten... ee) Reisenebenkosten Aufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung (Zeile 45)... a) Begriff der doppelten Haushaltsführung... aa) Fahrtkosten. LStR 9.11 Abs bb) Verpflegungsmehraufwendungen. LStR 9.11 Abs cc) Kosten für die Zweitwohnung, LStR 9.11 Abs.8... dd) Umzugskosten, LStR 9.11 Abs Geldbußen sowie Ordnungs- und Venvamungsgelder... XI11. Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben Zeilen 48 bis Aufwendungen für Porto, Telefon und Büromaterial (Zeile 48) Aufwendungen für die Fortbildung (Zeile 49).. 3. Aufwendungen für Fachliteratur (Zeile 49) Kosten für Rechts- und Steuerberatung sowie für Buchführung (Zeile 50) Übrige Betriebsausgaben... XI V. Gezahlte Vorsteuerbeträge. an das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Zeilen52und Vorsteuerabzug bei Wirtschaftsgütem des Anlagevermögens Vorsteuerabzug bei Wirtschaftsgütem des Umlaufvermögens Vorsteuer aus laufenden Betriebsausgaben Geltendmachung der Vorsteuern An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer... XV. Bildung von Rücklagen und/oder AnsparabSchreibungen eile XVI. Summe Betriebsausgaben Zeile XVII. Ermittlung des Gewinnes Zeilen 60 bis 67...

10 1. Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten Zeile a) Begriff Dienstleistung und Betreuung b) Abzugsfähige Aufwendungen C) Höchstbetrag d) Nachweis der Aufwendungen e) Begriff der Emerbstätigkeit Investitionsabzugsbeträge nach 7 g EStG (Zeile 65) Ermittlung des Gewinns (Zeile 67) XVIII. Rücklagen und Ansparabschreibungen Zeilen 68 bis Allgemeines und Begriff Rücklage für Ersatzbeschaffung a) Voraussetzungen b) Erfassung der Rücklage für Ersatzbeschaffung C) Besonderheiten bei der Einnahmenüberschussrechnung Rücklage für Reinvestition a) Voraussetzungen b) Besonderheiten bei der Einnahmenüberschu~srechnung Ansparabschreibungen nach 5 7g Abs. 3-6 EStG (alte Fassung) a) Voraussetzungen b) Höhe und Bildung der Rücklage C) Nachweis der Investitionsabsicht durch den Steuerpflichtigen d) Nachvollziehbarkeit der Rücklagenbildung e) Auflösung der Rücklage f) Gewinnzuschlag Ansparabschreibungen für Existenzgründer a) Begriff des Existenzgründers b) Begünstigte Wirtschaftsjahre und Investitions- Zeitraum C) Bildung und Auflösung der Rücklage

11 6. Besonderheiten der Sonder-pfA sowie der Ansparabschreibung Investitionsabzugsbeträge a) Voraussetzungen für die ~erücksichtigung eines Investitionsabzugsbetrages b) Höhe des Abzugsbet#ges sowie Investitionszeitraum C) Behandlung des Abzugsbctrages im Jahr der.. Investition d) Behandlung des Abzugsbctrages bei zu niedriger oder unterbliebener Investition e) Nachweis der Investitionsabsicht f) Die (neue) Sonder-AfA nli~h 7g EStG Abs. 5 und 6 EStG g) Zeitliche Anwendung der Neuregelung XIX. Entnahmen und Einlagen bei schuldzinsenabzug Zeilen 81 bis Entnahmen a) Allgemeines b) Begriff C) Entnahmefähige Wirts@sgüter aa) Entnahme von Geld bb) Entnahme von Gegenständen, Nutzungen und Leistungen Einlagen a) Begriff b) Einlage von Geld C) Einlage von Wirtschafttg$jte m d) Einlage von Wirtschaftrg$jtern des abnutzbaren Anlagevermögens e) Einlage von Wirtschaft~~$tem des nicht abnutzbaren An1ageverr;liig~ns f) Einlage von Wirts~haft\~dtem des Umlaufvermögens g) Einlage von Aufwendutgcn Bedeutung der Entnahmer, ~ n Einlagen d für den Abzug von Schuldzinsen

12 E. Sonderthemen I. Wechsel der Gewinnennittlungsart Wechsel zum Betnebsvermögensvergleich Wechsel zur Einnahmenüberschussrechnung. I1. Betriebsaufgabe und Betriebsveräußerung Allgemeines Steuerliche Folgen einer Betriebsaufgabe oder Betriebsveräußerung Steuerliche Vergünstigungen bei einer Aufgabe oder Veräußerung des Betriebes Wechsel der Gewinnennittlungsart Ermittlung des Veraußerungs- oder Aufgabegewinns Einkommensteuerliche Vergünstigungen Umsatzsteuerliche Vergünstigungen Gewerbesteuerliche Vergünstigungen... Anhang (Formulare) 1. Anlage EÜR. Einnahmeüberschussrechnung 2008/ Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens zur Anlage EÜR Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen Anlage EÜR - Einnahmenüberschussrechnung 2007/ Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens zur Anlage EÜR Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen 2007 Sachverzeichnis...