-ARCHIVIERUNG GESETZLICHE VORGABEN UND RECHTLICHE PROBLEME
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- Stefan Waltz
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1 -ARCHIVIERUNG GESETZLICHE VORGABEN UND RECHTLICHE PROBLEME Rechtsanwalt Dr. jur. Walter Felling Dipl.-Betriebswirt
2 Referent: Rechtsanwalt Dr. jur. Walter Felling Dipl.-Betriebswirt Ausbildung: Industriekaufmann; BWL, Jura 2008: Abschluss der Promotion Tätigkeiten: Banker Seit 22 Jahren Rechtsanwalt Schwerpunkt: Wirtschaftsrecht (IT-Recht) Veröffentlichungen: 4 Bücher, Kommentarautor HGB und Bankrecht Über 120 Beiträge in Fachzeitschriften
3 HISTORIE ERFINDER: RAY TOMLINSON (1971) 1984: ERSTE IN DEUTSCHLAND 2010: 107 BILLIONEN S
4 Impressumspflicht Inhalt für e.k., OHG, KG 37a, 125a Abs. 1, 177a Abs. 1 HGB für GmbH 37a HGB ivm 35 GmbHG für Aktiengesell- Schaft für Genossenschaften 37a HGB ivm 80 Abs. 1 AktG 35a HGB ivm 25a GenG
5 37a HGB (1) Auf allen Geschäftsbriefen des Kaufmanns gleichviel welcher Form, die an einen bestimmten Empfänger gerichtet werden, müssen seine Firma, die Bezeichnung nach 19 Abs. 1 Nr. 1, der Ort seiner Handelsniederlassung, das Registergericht und die Nummer, unter der die Firma in das Handelsregister eingetragen ist, angegeben werden. (2) Der Angaben nach Absatz 1 bedarf es nicht bei Mitteilungen oder Berichten, die im Rahmen einer bestehenden Geschäftsverbindung ergehen und für die üblicherweise Vordrucke verwendet werden, in denen lediglich die im Einzelfall erforderlichen besonderen Angaben eingefügt zu werden brauchen. (3) Bestellscheine gelten als Geschäftsbriefe im Sinne des Absatzes 1. Absatz 2 ist auf sie nicht anzuwenden. (4) Wer seiner Pflicht nach Absatz 1 nicht nachkommt, ist hierzu von dem Registergericht durch Festsetzung von Zwangsgeld anzuhalten. 14 Satz 2 gilt entsprechend.
6 S ALS HANDELSBRIEFE (BEI DIENSTLICHER NUTZUNG) DEFINITION HANDELSBRIEFE: BEZUGSPUNKT: HANDELSGESCHÄFT, ALSO ALLE GESCHÄFTE EINES KAUFMANNS, DIE ZU SEINEM HANDELSGEWERBE GEHÖREN 257 ABS. 2 IVM 343, 344 UND 345 HGB
7 Aufbewahrungspflichten Gesetzliche Regelung Für abgesandte Handelsbriefe 238 Abs.2 ivm 257 Abs. 1 Nr. 3 HGB Für empfangene Handelsbriefe 257 Abs. 1 Nr. 2 HGB
8 Beispiele von Handelsbriefen: Angebote / Aufträge (incl. Änderungen und Ergänzungen) Auftragsbestätigungen Verträge incl. Anhang Versandanzeigen / Frachtbriefe / Lieferscheine usw. Reklamationen / Reklamationsantworten Rechnungen / Zahlungsbelege
9 FORM DER AUFBEWAHRUNG GESETZLICHE REGELUNG: 257 ABS. 3 HGB BEDEUTET: - FÄLSCHUNGSSICHER - JEDERZEIT AUFRUFBAR - JEDERZEIT LESBAR
10 Problembereich: Eingang der Mail Vgl. 312g Abs. 1 S. 2 BGB Verwendung von fremden -Servern (z. B. WEB.DE) -Archivierung setzt Einsatz gesonderter Software voraus (z.b. Mailstore) Für Unternehmen grundsätzlich nicht empfehlenswert
11 257 Aufbewahrung von Unterlagen Aufbewahrungsfristen (1)Jeder Kaufmann ist verpflichtet, die folgenden Unterlagen geordnet aufzubewahren: 1. 2.die empfangenen Handelsbriefe, 3.Wiedergaben der abgesandten Handelsbriefe, (2) Handelsbriefe sind nur Schriftstücke, die ein Handelsgeschäft betreffen. (3) Mit Ausnahme der Eröffnungsbilanzen und Abschlüsse können die in Absatz 1 aufgeführten Unterlagen auch als Wiedergabe auf einem Bildträger oder auf anderen Datenträgern aufbewahrt werden, wenn dies den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entspricht und sichergestellt ist, daß die Wiedergabe oder die Daten 1.mit den empfangenen Handelsbriefen und den Buchungsbelegen bildlich und mit den anderen Unterlagen inhaltlich übereinstimmen, wenn sie lesbar gemacht werden, 2.während der Dauer der Aufbewahrungsfrist verfügbar sind und jederzeit innerhalb angemessener Frist lesbar gemacht werden können. (4) (5)
12 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN - GRUNDSATZ: 6 JAHRE, 258 ABS. 4 HGB - BEGINN DER FRIST: MIT ENDE DES JAHRES, IN WELCHEM DER HANDELSBRIEF VERSANDT ODER EMPFANGEN WURDE
13 Steuerliche Aspekte Aufbewahrungspflicht 147 Abs. 1 Nr. 2 u. 3 AO für empfangene und abgesandte Handels- oder Geschäftsbriefe Aufbewahrungsfrist 147 Abs. 3 Satz 1 AO In der Regel 6 Jahre Beginn der Aufbewahrungsfrist: Schluss des Kalenderjahres
14 BEGRIFF GESCHÄFTSBRIEFE VS HANDELSBRIEFE Weitergehende Definition: Mitteilungen eines Unternehmers über geschäftliche Angelegenheiten an Dritte Beispiele: über Handelsbriefe hinaus auch Preislisten, Kostenvoranschläge, Sonstige Erklärungen zu vertraglichen Inhalten
15 Form der Aufbewahrung Zulässig auch: Wiedergabe auf Bild- oder Datenträger, wenn dies mit den GoB, GoBS und GDPdU entspricht ( 147 Abs. 2 AO) Besondere Anforderungen: fälschungssicher jederzeit verfügbar jederzeit Lesbar maschinell auswertbar ( 147 Abs. 2 Nr. 1 u. 2 AO)
16 WEITERE STEUERLICHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BÜCHER UND AUFZEICHNUNGEN INVENTARE BUCHUNGSBELEGE INCL. ANLAGEN ERÖFFNUNGSBILANZEN JAHRESABSCHLUSS INCL. LAGEBERICHT AUFBEWAHRUNGSDAUER: 147 ABS 3 AO - 10 JAHRE
17 Vorschriften zur Art und Weise der Archivierung? Keine gesetzlichen Vorgaben! Aber: Pflicht zur Archivierung in Deutschland ( 146 Abs. 2 AO; Ausnahmen gem. 146 Abs. 2a AO)
18 ALTERNATIVE ZUR ELEKTRONISCHEN ARCHIVIERUNG? Z.B. SCHRIFTLICHE ARCHIVIERUNG DURCH AUSDRUCK? NEIN: 257 HGB UND 147 AO VERLANGEN ARCHIVIERUNG IN ORIGINALFORM
19 RECHTSFOLGEN FEHLENDER ODER FEHLERHAFTER ARCHIVIERUNG: Straftatbestände gem. 284ff. StGB, Insbesondere bei Verletzung der Buchführungspficht ( 283b StGB) Ordnungswidrigkeiten Insbesondere etwa Steuergefährdung gem. 379 AO Oder Steuerverkürzung gem. 378 AO
20 WEITERE MÖGLICH RECHTSFOLGEN: FÜR DAS UNTERNEHMEN GEM. 280, 241 ABS. 2 BGB: SCHADENSERSATZ BEI VERLETZUNG VERTRAGLICHER VERPFLICHTUNGEN FÜR DIE GESCHÄFTSFÜHRUNG GEM. 93 ABS. 2 AKTG BZW. 43 ABS. 2 GMBHG SCHADENSERSATZ
21 Zusatzinformation Im Rechtsstreit können s Beweisbedeutung zukommen Ggfs. auch dort der Nachweis der unverfälschten Speicherung erforderlich
22 S DES BETRIEBSRATES Anspruch des BR auf Informations- und Kommunikationsmittel LAG Berlin Brandenburg TaBV 607/08 Bei Speicherung der BR- s auf dem Unternehmensserver: GEWÄHRUNG VON EINSICHT IN DIE PROTOKOLLE FÜR ZUGRIFFE AUF MAILS AN DEN BETRIEBSRAT (ArbG WESEL, , 5 BV 17/11) RAT DES ANWALTS: EIGENER SERVER FÜR DEN BETRIEBSRAT
23 Private Nutzung von s
24 Problembereiche der privaten Nutzung von s: Briefgeheimnis ( 202, 206 StGB) -- Lesen unzulässig - Löschen unzulässig Verletzung des allgemeinen Persönlichkeitsrechts
25 Kontrollmöglichkeiten privater s Grundsatz: Totalkontrolle unzulässig Voraussetzung: Gesetzliche oder vertragliche Rechtsgrundlage Grundsatz der Verhältnismäßigkeit Problem: Zugriff der staatlichen Behörden einschl. Finanzamt bei fehlender Abgrenzung von dienstlichen und privaten s auf alle Mails: FG Rheinland-Pfalz, K 2167/04
26 Zusatzinformation Löschung von privaten s im Archiv Zwingend erforderlich (BDSG) Zustimmung des Betroffenen erforderlich Dokumentation der Löschung Vier-Augen-Prinzip
27 NEU: INFORMELLES ERBRECHT - ZUGRIFFSRECHT BEI ZEITWEISER ODER DAUERNDER UNMÖGLICHKEIT - WER? - WANN? - WIE?
28 RECHTSRAT DES ANWALTS: VERBOT DER PRIVATEN NUTZUNG VON S Andernfalls dringend individualvertragliche Regelung erforderlich!!!!
29 SONDERFALL: ELEKTRONISCH ÜBERMITTELTE RECHNUNGEN Rechnungen über Umsätze bis : Zustimmung des Empfängers (formlos) Qualifizierte elektronische Signatur oder Vereinbarung über elektronischen Datenaustausch (EDI) )Echtheit der (Herkunft und die Unversehrtheit müssen gewährleistet sein)
30 SONDERFALL: ELEKTRONISCH ÜBERMITTELTE RECHNUNGEN Für Rechnungen über Umsätze ab : Zustimmung des Empfängers Echtheit der Herkunft, Unversehrtheit des Inhalts und Lesbarkeit der Rechnung müssen gewährleistet sein; Innerbetriebliches Kontrollverfahren
31 Noch Fragen? Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Rechtsanwalt Dr. jur. Walter Felling Ulricherstr Soest Tel.: / Fax: / ra@felling.de Internet:
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